出口退稅與農產品

一、關于出口退稅出口貨物退免稅（ExportRebates），簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。它是各國為鼓勵本國對外貿易發(fā)展所采取的普遍措施和制度。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯?！霸谌魏尉喖s方領土的產品進口至任何其他締約方領土時,不得由于此類產品被免除在原產國或出口國供消費的同類產品所負擔的稅費或由于退還此類稅費而征收反傾銷或反補貼稅。“————《關稅與貿易總協(xié)定》二、知識儲備（一）出口退稅作為財政激勵機制具有經(jīng)濟合理性、并得到認可成為各國在追求貿易自由化時代背景下可采用的宏觀調控工具。通過調整出口退稅率，以刺激出口來擴大內需，是我國一項財政政策。理論分析出口退稅、外貿出口與經(jīng)濟增長的互動效應（即出口貿易帶動經(jīng)濟增長）根據(jù)宏觀經(jīng)濟學原理，國內生產總值構成可用下式表示：Y=C+I+G+(X-M)由上式可見，進出口貿易是國民經(jīng)濟重要組成部分。當出口增量△X增加時，凈出口（△X-△M）必然增加，從而帶動GDP以“貿易乘數(shù)”成倍增加，即：△Y=[△I+(△X-△M)]/(I-C)二、知識儲備（二）——貿易乘數(shù)效應出口是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”之一。據(jù)估算,外貿出口每增長10%,基本能推動GDP增長1%。乘數(shù)效應理論是這樣分析的:一國的出口和國內投資一樣,屬于“注入”,對就業(yè)和國民收入有倍增作用;而一國的進口,則與國內儲蓄一樣,屬于“漏出”,對就業(yè)和國民收入有倍減效應。當進口增量△M一定時,海外凈需求,凈出口(△X一△M)也必然增加“凈出口貿易總量增加,帶動GDP以貿易乘數(shù)倍增,即

將稅收和GDP聯(lián)系在了一起。出口退稅和經(jīng)濟增長之間關系揭示了這樣的經(jīng)濟現(xiàn)象:不但反映了經(jīng)濟增長是對出口退稅的有力支持,而且反映了增加出口退稅不一定增加政府財政負擔。二、知識儲備（三）IS-LM模型凱恩斯交叉圖出口退稅在提高出口貿易量同時，會通過乘數(shù)效應，帶動GDP增長，增加政府財政收入，從而進一步對出口退稅提供有力支持。二、知識儲備（四）——IS-LM曲線當出口退稅率↑（提高）時，出口退稅額↑，IS曲線從IS1右移至IS2，Y1→Y2，r1→r2，其中Y1→Y2是出口退稅率↑而產生的產出增加的效應。從理論上看，出口退稅的提高能夠提高產出水平，從而促進經(jīng)濟增長。二、知識儲備（五）——財政政策

IS、LM曲線的斜率決定著政策作用的效果，我國IS曲線具備市場經(jīng)濟條件下的一般特征，即向右下方傾斜，但仍比發(fā)達國家IS曲線更陡峭；而LM曲線較平坦。由于現(xiàn)階段我國IS曲線斜率大，LM曲線斜率較小，可知，在相同政策力度的條件下，我國采用財政政策比貨幣政策更有效。三、2002一2010年農產品出口退稅調整一覽表次數(shù)關于農產品調整的內容第一次20022002年1月1日起,對出口的大米、小麥、玉米增值稅實行零稅率,并按出口企業(yè)成本核算辦法，確定的出口貨物購進價格和13%的退稅率計算應退稅額。第二次20032004年1月1日起,農產品及其相關產品出口退稅率的調整分成三類:1.原有出口退稅率為5%和13%的農產品,及原有出口退稅率為13%的以農產品為原料加工一生產的工業(yè)品,維持原有出口稅率不變;2.食用粉類和分割肉類的出口退稅率由5%調高到13%;3.對資源性農產品取消出口退稅。第三次20062006年9月15日調整部分出口商品的出口退稅率，部分以農產品為原料的加工品,出口退稅率5%或11%提高到13%第四次2007取消下列商品的出口退稅:瀕危動物、植物及其制品；皮革；調低下列商品的出口退稅率：植物油出口退稅率下調至5%;下列商品改為出口免稅：花生果仁、油畫、印花稅等2002一2010年農產品出口退稅調整一覽表次數(shù)關于農產品調整的內容第五次20072007年12月20日開始,小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅將被全部取消。在此次財政部給出的取消出口退稅商品的清單中,共涉及84類農產品第六次20081月1日起,將部分水產品的增值稅出口退稅率從5%調高至13%第七次2009自6月1日起,提高部分深加工農產品、藥品等產品的出口退稅率,將罐頭、果汁等深加工產品由13%提高到15%;將玉米淀粉、酒精由O%提高到5%第八次2010自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅：酒精、玉米淀粉;部分農藥、橡膠及制品。四、農產品出口退稅政策的理論依據(jù)1、國際慣例。《關稅與貿易總協(xié)定》GATT，以及世界貿易組織都認可出口退稅為一種促進貿易的合法措施。2、國民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國民待遇原則，一國國內稅（間接稅，制要求進口商品與國內商品的稅負相同，進口國往往會依照消費地原則對進口商品征收間接稅。在這種情況下，實行出口退稅是一種避免重復征稅的有效措施。

3、屬地稅收管轄權。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國的消費者只負擔本國的納稅，沒有義務承擔別國稅收，而對貨物出口征稅就等于一國政府向他國消費者征稅。

4、宏觀調控。國家在制定出口貨物退稅政策時，既要符合出口貨物退稅國際慣例，又必須體現(xiàn)本國經(jīng)濟政策。國家一定時期的產業(yè)政策會影響出口退稅政策的制定，國家對某些出口產品的鼓勵或限制在政策制定時都會有所體現(xiàn)。大部分國家都是通過出口退稅，以實現(xiàn)其稅收杠桿的作用。五、農產品出口退稅的經(jīng)濟學意義

農產品出口退稅率的提高有效增加出口，促進國民經(jīng)濟發(fā)展農產品銷售價格降低→國際市場需求增加→國際市場農產品供應量增加(即出口量增加)→GDP增長→稅收增加→財政支持力度增強（良性循環(huán)）具有”貿易乘數(shù)“效應六、出口退稅政策產生經(jīng)濟聯(lián)動效能

出口通過進口拉動經(jīng)濟增長獲得規(guī)模經(jīng)濟利益出口擴大還會加強部門之間的相互聯(lián)系,促進國內統(tǒng)一市場的形成增強本國產品的競爭能力七、入世后出口退稅政策調整對我國農產品出口影響情況概述

2002年我國出臺農產品出口退稅政策,出口的大米、小麥、玉米、棉花等實行零稅率。2002年4月1日起，免征了稻谷、大米、小麥、面粉、玉米、大豆以及皮棉、籽棉的鐵路建設基金,有力地推動了相關農產品的出口。根據(jù)商務部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2002年1一9月,我國農產品進出口貿易總額為213.6億美元淇中出口額達126.2億美元，比上年同期增加13億美元，增幅為11.5%。2004年1月1日起，農產品及相關產品出口退稅率進行較大規(guī)模和幅度的調整，取消了資源性農產品的出口退稅率。2004年1一11月，我國農產品貿易總額達465.37億美元，出口額達到206.81億美元，同比增長31.1%。而小麥、玉米等大宗農產品出口減少，同比分別下降58.8%、84.94%。2007年底全球發(fā)生糧食危機，此時各國紛紛采取抑制糧食出口的政策。為穩(wěn)定國內的糧食市場，我國宣布取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅，并對小麥、玉米、稻谷、大米等糧食和制粉征收出口暫定關稅。自2008年1月1日政策生效后，我國糧食出口出現(xiàn)大幅下降。2008年下半年金融危機爆發(fā)，直接影響了2009年農產品出口。2009年6月財政部上調出口退稅率。2010年農產品出口達到494.1億美元，同期增長102億美元。八、農產品出口退稅政策效應的進一步實證分析

由上圖可以看出,在第一階段(2010年1月一2010年5月),新的出口退稅政策尚未出臺,但2010年1月份,已有專家預測國家將會考慮取消出口玉米淀粉和酒精的出口退稅。因為國內供給緊張,希望以此壓制出口。因此,1-3月份出現(xiàn)小幅波動。在第二階段(2010年6一7月),新的出口退稅政策的出臺，7月15日新政策正式實施后,農產品出口又呈現(xiàn)出微量下走的趨勢。在第三階段(2010年8月一11月),新的出口退稅政策實施之后的8一10月,農產品出口量一直處于較低水平,說明新政策還在發(fā)揮著作用。但是從11月份以后的趨勢來看,農產品出口量將會繼續(xù)上升，說明其他加工型農產品的出口量的增加已經(jīng)彌補了這些緊缺型農產品出口的減少量。這與國家的政策正相吻合,目前出口退稅政策的調整是以商品結構調整為目標,逐漸實現(xiàn)粗放型向集約型轉變七、國際先進經(jīng)驗借鑒

法國、意大利、英國許多發(fā)達國家實行出口退稅的歷史較久,這些國家經(jīng)過多年的探索和驗證,在出口退稅運作機制上取得了一些成功經(jīng)驗,形成了各具特色的出口退稅管理辦法,對我國目前的出口退稅政策有一定的借鑒作用。縱觀多種方法,歸納總結出以下六個具有代表性的特點。1、征退稅一體化管理法國出口退稅制度別具一格的亮點在于:其征稅和退稅由同一部門執(zhí)行,有效避免了“少征多退”現(xiàn)象。法國將出口退稅納入增值稅常規(guī)管理,實行征退稅一體化的運作機制。“免、抵、退稅”的實質在于促進出口企業(yè)擴大出口,減少企業(yè)的資金占用。2、征退稅部門聯(lián)合協(xié)調意大利采取的是各部門統(tǒng)一聯(lián)合,借助網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)部門聯(lián)網(wǎng)。為防止騙稅行為發(fā)生,意大利政府重視各部門協(xié)調合作,建立資訊中心,出口活動和退稅工作進展都在共同的監(jiān)控中。依靠科技加強先進的管理,從而使制度更加規(guī)范化、合理化,這是意大利管理過程中智慧的結晶。3、簡潔與高效并行辦理退稅手續(xù)簡潔、高效,是調動出口廠商積極性的重要途徑。法國、意大利、英國、希臘等都把出口退稅納入增值稅日常管理,以減少出口退稅審核的流轉環(huán)節(jié),實現(xiàn)高效率運轉,短期內退稅。英國的出口退稅所需要單據(jù)最為簡單,只要納稅申請表即可,其它材料均留在企業(yè)作備查。英國規(guī)定稅務部門必須在兩周之內完成對出口企業(yè)的退稅工作,否則將按稅收滯納金的標準向出口企業(yè)支付相應的滯納金。滯納金制度在法國、意大利、韓國等都普遍存在。4、依靠縝密的法律保障及時、足額退稅以法律的形式確定下來,推動了出口企業(yè)的貿易動力。背后的騙稅行為自然也要納入保障之中,否則將影響正常的貿易發(fā)展。法國與英國都建立了“風險評估系統(tǒng)”,主要是對企業(yè)的信任度進行評估。5、退稅方式多樣化在法國,出口退稅方式有兩種：第一,采取免稅購買。第二,免、抵、退稅方式,即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅,以前各個環(huán)節(jié)應退的稅款與內銷貨物稅款進行沖抵,不足抵扣部分結轉下期繼續(xù)抵扣,或按期辦理退庫。6、出口退稅差別退稅與中性退稅相結合多數(shù)西方國家出口退稅保持中性原則,即出口貨物零稅負。幾乎所有國家的出口貨物的征退稅率一致。不僅因為這些國家在增值稅政策方面規(guī)定比較規(guī)范統(tǒng)一,一般不存在對增值稅的減免,也沒有“先征后退”等對增值稅優(yōu)惠的政策，而且基本上實行的是消費型的增值稅。意大利的出口退稅對象包括生產商、專業(yè)公司、代理公司、外國旅客的私人行李物品及托運