項目六職工薪酬核算崗位課件

誠信為本操守為重堅持準則不做假賬浙江省精品課程誠信為本操守為重堅持準則不做假賬浙江省精品課程1項目六職工薪酬核算崗位崗位技能要求能運用相關(guān)專業(yè)知識準確的進行職工薪酬范圍的判斷；能熟練地進行職工薪酬確認的賬務(wù)處理和會計核算；能熟練的進行職工薪酬發(fā)放的賬務(wù)處理和會計核算；并在此基礎(chǔ)上完成編制記賬憑證、登記職工薪酬明細賬和總賬的工作。項目六職工薪酬核算崗位崗位2項目六職工薪酬核算崗位任務(wù)1：職工薪酬范圍界定

任務(wù)2：確認與支付職工薪酬核算項目六職工薪酬核算崗位任務(wù)1：職工薪酬范圍界定3任務(wù)1職工薪酬范圍界定【情景案例】 張曉是浙江環(huán)球股份有限責任公司的技術(shù)部經(jīng)理，去年一年里，張曉取得的主要報酬有：稅后工資100000元；獎金24000元；通訊補貼3600元；加班津貼400元；出版著作收入35000元；另外，公司還給張曉配備了一輛汽車免費使用；并租賃了一套房子免費提供給張曉居住。年底時，發(fā)給環(huán)球公司自產(chǎn)的電暖器一臺，價值1000元。問：上述案例中，屬于環(huán)球公司給予張曉的職工薪酬有哪些？任務(wù)1職工薪酬范圍界定【情景案例】4【基本知識與技能】

職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出.任務(wù)1職工薪酬范圍界定【基本知識與技能】任務(wù)1職工薪酬范圍界定5任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】

情境案例業(yè)務(wù)處理流程如下：第一步：確定職工貨幣性薪酬。

工資、獎金、補貼、津貼是貨幣性薪酬，屬于職工薪酬。任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】6任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】第二步：確定職工非貨幣性薪酬。

配備的免費汽車、租賃的免費提供居住的房屋、發(fā)放的電暖器是非貨幣性福利，也屬于職工薪酬。

任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】7任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】第三步：確定職工工資總額。根據(jù)上述判斷，工資、獎金、補貼、津貼是貨幣性薪酬，屬于職工薪酬；配備的免費汽車、租賃的免費提供居住的房屋、發(fā)放的電暖器是非貨幣性福利，也屬于職工薪酬。出版著作收入與公司無關(guān)，不屬于職工薪酬。任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】8任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【情景案例】 2010年10月5日，浙江環(huán)球股份有限責任公司人事部制作好了9月份的工資表。出納到銀行辦理了代發(fā)工資手續(xù)。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【情景案例】9任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算10任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】一、確認應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬

非貨幣性職工薪酬任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】11任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【基本知識與技能】借應(yīng)付職工薪酬貸

任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【基本知識與技能】12【基本知識與技能】二、發(fā)放職工薪酬

1.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等；2.企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金；3.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

13【工作流程】

情境案例業(yè)務(wù)處理流程如下：

第一步： 確認職工薪酬。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別情況進行處理。會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本156700 制造費用54300 管理費用94350 銷售費用39320 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資344670 并據(jù)以編制記賬憑證。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【工作流程】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

14任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【工作流程】

第二步：發(fā)放職工薪酬。會計分錄為： 1.企業(yè)向職工支付工資、獎金、津貼等，以及從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資344670 貸：銀行存款320000 應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅20000 其他應(yīng)付款——代扣個人社保費4670 并據(jù)以編制記賬憑證

任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【工作流程】15【工作流程】2.根據(jù)本月工資薪金總額，計提（不超過14%的比例）職工福利費、按2%的比例計提工會經(jīng)費、按2.5%的比例計提職工教育經(jīng)費 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本28989.50 制造費用10045.50 管理費用17454.75 銷售費用7274.20 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費48253.80——工會經(jīng)費6893.40——職工教育經(jīng)費8616.75并據(jù)以編制記賬憑證。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【工作流程】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

16【實例專欄】【實例6-1】浙江環(huán)球有限責任公司本月應(yīng)付工資總額462000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

17【實例6-1】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000制造費用70000管理費用60400銷售費用11600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例6-1】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

18【實例專欄】【實例6-2】浙江環(huán)球有限責任公司下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔的福利費金額。2010年11月，企業(yè)在崗職工共計100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，每個職工每月需補貼食堂120元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

19任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-2】借：生產(chǎn)成本9600

管理費用2400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-2】20任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例專欄】【實例6-3】浙江環(huán)球有限責任公司根據(jù)國家固定的計提標準計算，本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計64680元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計入制造費用的金額為9800元，應(yīng)計入管理費用的金額為10080元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例專欄】【實例6-3】浙21【實例專欄】【實例6-3】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800制造費用9800管理費用10080貸：應(yīng)付職工薪酬——工資64680任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

22任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】B公司為小家電23任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】借：生產(chǎn)成本198900管理費用35100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000本例中，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）其中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=170×1000×17%+170×1000=198900（元）應(yīng)記入“管理費用”科目的金額=30×1000×17%+30×1000=35100（元）任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】24任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】浙江環(huán)球有限責任公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】浙江環(huán)球有限責25任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】借：管理費用60000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000貸：累計折舊20000應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元）其中，提供企業(yè)擁有的汽車供職工使用的非貨幣性福利=20×1000=20000（元）租賃住房供職工使用的非貨幣性福利=5×8000=40000（元）任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】26任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】浙江環(huán)球有限責任公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】浙江環(huán)球有限責27任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】（1）向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000貸：庫存現(xiàn)金420000（3）代扣款項：借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000——代墊醫(yī)藥費2000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】28任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-7】2010年9月，浙江環(huán)球有限責任公司以現(xiàn)金支付張某生活困難補助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800貸：庫存現(xiàn)金800任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-7】2010年9月29任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-8】浙江環(huán)球有限責任公司以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費40000元。有關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費40000貸：銀行存款40000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-8】浙江環(huán)球有限責30任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】承【例6—4】B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】承【例6—4】31任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品——電暖器180000B公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入=200×1000=200000（元）B公司應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=200×1000×17%=34000（元）B公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=200×900=180000（元）任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】32任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-10】承【例6—5】浙江環(huán)球有限責任公司每月支付副總裁以上高級管理人員住房租金。有關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000貸：銀行存款40000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-10】承【例6—533【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理財企[2007]48號《關(guān)于實施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》中規(guī)定：“修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當予以沖回。”也就是說，新準則下福利費通常據(jù)實列支，期末補提同時，新的企業(yè)所得稅法實施條例中關(guān)于三項費用分別做出明確規(guī)定：任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理任34【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理任35【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理這三條規(guī)定在強調(diào)“三費”扣除標準的同時，也強調(diào)了一個據(jù)實扣除的原則。這三項費用如果實際發(fā)生額低于扣除標準，所得稅前只能以實際發(fā)生額列支；實際發(fā)生額高于扣除標準，所得稅前就以扣除標準列支，不同的是，福利費和工會經(jīng)費實際發(fā)生額超過標準的部分當期得對應(yīng)納稅所得額做納稅調(diào)增處理，而教育經(jīng)費超標準的這部分發(fā)生則準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理任36任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【知識拓展】新稅法新準則下職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的財稅處理根據(jù)《企業(yè)會計準則－－職工薪酬》規(guī)定，三項費用實際發(fā)生時，借記應(yīng)付職工薪酬（按福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費設(shè)置明細），貸記銀行存款等，期末按福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的明細余額進行分配，借記管理費用、制造費用，生產(chǎn)成本等，貸記應(yīng)付職工薪酬（福利費或工會經(jīng)費或教育經(jīng)費），期末一般應(yīng)無余額。年底所得稅匯算清繳時，把三項費用實際發(fā)生額和扣除標準進行比較，按稅法規(guī)定進行所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【知識拓展】新稅法新準則下職37項目總結(jié)項目總結(jié)38項目六職工薪酬核算崗位39誠信為本操守為重堅持準則不做假賬浙江省精品課程誠信為本操守為重堅持準則不做假賬浙江省精品課程40項目六職工薪酬核算崗位崗位技能要求能運用相關(guān)專業(yè)知識準確的進行職工薪酬范圍的判斷；能熟練地進行職工薪酬確認的賬務(wù)處理和會計核算；能熟練的進行職工薪酬發(fā)放的賬務(wù)處理和會計核算；并在此基礎(chǔ)上完成編制記賬憑證、登記職工薪酬明細賬和總賬的工作。項目六職工薪酬核算崗位崗位41項目六職工薪酬核算崗位任務(wù)1：職工薪酬范圍界定

任務(wù)2：確認與支付職工薪酬核算項目六職工薪酬核算崗位任務(wù)1：職工薪酬范圍界定42任務(wù)1職工薪酬范圍界定【情景案例】 張曉是浙江環(huán)球股份有限責任公司的技術(shù)部經(jīng)理，去年一年里，張曉取得的主要報酬有：稅后工資100000元；獎金24000元；通訊補貼3600元；加班津貼400元；出版著作收入35000元；另外，公司還給張曉配備了一輛汽車免費使用；并租賃了一套房子免費提供給張曉居住。年底時，發(fā)給環(huán)球公司自產(chǎn)的電暖器一臺，價值1000元。問：上述案例中，屬于環(huán)球公司給予張曉的職工薪酬有哪些？任務(wù)1職工薪酬范圍界定【情景案例】43【基本知識與技能】

職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出.任務(wù)1職工薪酬范圍界定【基本知識與技能】任務(wù)1職工薪酬范圍界定44任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】

情境案例業(yè)務(wù)處理流程如下：第一步：確定職工貨幣性薪酬。

工資、獎金、補貼、津貼是貨幣性薪酬，屬于職工薪酬。任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】45任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】第二步：確定職工非貨幣性薪酬。

配備的免費汽車、租賃的免費提供居住的房屋、發(fā)放的電暖器是非貨幣性福利，也屬于職工薪酬。

任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】46任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】第三步：確定職工工資總額。根據(jù)上述判斷，工資、獎金、補貼、津貼是貨幣性薪酬，屬于職工薪酬；配備的免費汽車、租賃的免費提供居住的房屋、發(fā)放的電暖器是非貨幣性福利，也屬于職工薪酬。出版著作收入與公司無關(guān)，不屬于職工薪酬。任務(wù)1職工薪酬范圍界定【工作流程】47任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【情景案例】 2010年10月5日，浙江環(huán)球股份有限責任公司人事部制作好了9月份的工資表。出納到銀行辦理了代發(fā)工資手續(xù)。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【情景案例】48任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算49任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】一、確認應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬

非貨幣性職工薪酬任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】50任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【基本知識與技能】借應(yīng)付職工薪酬貸

任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【基本知識與技能】51【基本知識與技能】二、發(fā)放職工薪酬

1.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等；2.企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金；3.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【基本知識與技能】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

52【工作流程】

情境案例業(yè)務(wù)處理流程如下：

第一步： 確認職工薪酬。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別情況進行處理。會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本156700 制造費用54300 管理費用94350 銷售費用39320 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資344670 并據(jù)以編制記賬憑證。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【工作流程】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

53任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【工作流程】

第二步：發(fā)放職工薪酬。會計分錄為： 1.企業(yè)向職工支付工資、獎金、津貼等，以及從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資344670 貸：銀行存款320000 應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅20000 其他應(yīng)付款——代扣個人社保費4670 并據(jù)以編制記賬憑證

任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【工作流程】54【工作流程】2.根據(jù)本月工資薪金總額，計提（不超過14%的比例）職工福利費、按2%的比例計提工會經(jīng)費、按2.5%的比例計提職工教育經(jīng)費 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本28989.50 制造費用10045.50 管理費用17454.75 銷售費用7274.20 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費48253.80——工會經(jīng)費6893.40——職工教育經(jīng)費8616.75并據(jù)以編制記賬憑證。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【工作流程】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

55【實例專欄】【實例6-1】浙江環(huán)球有限責任公司本月應(yīng)付工資總額462000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

56【實例6-1】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000制造費用70000管理費用60400銷售費用11600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例6-1】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

57【實例專欄】【實例6-2】浙江環(huán)球有限責任公司下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔的福利費金額。2010年11月，企業(yè)在崗職工共計100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，每個職工每月需補貼食堂120元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

58任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-2】借：生產(chǎn)成本9600

管理費用2400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-2】59任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例專欄】【實例6-3】浙江環(huán)球有限責任公司根據(jù)國家固定的計提標準計算，本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計64680元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計入制造費用的金額為9800元，應(yīng)計入管理費用的金額為10080元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例專欄】【實例6-3】浙60【實例專欄】【實例6-3】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800制造費用9800管理費用10080貸：應(yīng)付職工薪酬——工資64680任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

【實例專欄】任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算

61任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】B公司為小家電62任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】借：生產(chǎn)成本198900管理費用35100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000本例中，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）其中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=170×1000×17%+170×1000=198900（元）應(yīng)記入“管理費用”科目的金額=30×1000×17%+30×1000=35100（元）任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-4】63任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】浙江環(huán)球有限責任公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】浙江環(huán)球有限責64任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】借：管理費用60000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000貸：累計折舊20000應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元）其中，提供企業(yè)擁有的汽車供職工使用的非貨幣性福利=20×1000=20000（元）租賃住房供職工使用的非貨幣性福利=5×8000=40000（元）任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-5】65任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】浙江環(huán)球有限責任公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】浙江環(huán)球有限責66任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】（1）向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000貸：庫存現(xiàn)金420000（3）代扣款項：借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000——代墊醫(yī)藥費2000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-6】67任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-7】2010年9月，浙江環(huán)球有限責任公司以現(xiàn)金支付張某生活困難補助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800貸：庫存現(xiàn)金800任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-7】2010年9月68任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-8】浙江環(huán)球有限責任公司以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費40000元。有關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費40000貸：銀行存款40000任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-8】浙江環(huán)球有限責69任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】承【例6—4】B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】承【例6—4】70任務(wù)2確認與支付職工薪酬核算【實例6-9】借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務(wù)