第十一章 個人所得稅作業(yè)及參考答案

第十一章個人所得稅作業(yè)與答案一、單項選擇題1．以下屬于工資、薪金所得項目的是()。A．托兒補(bǔ)助費(fèi)B．勞動分紅C．投資分紅D．獨(dú)生子女補(bǔ)貼2．出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按()征收個人所得稅。A．工資、薪金所得B．承包轉(zhuǎn)包所得C．勞務(wù)報酬所得D．個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得3．個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于()。A．工資、薪金所得B．稿酬所得C．勞務(wù)報酬所得D．個體戶經(jīng)營所得4．以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項目是()。A．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)B．轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密C．轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5．承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按()所得項目征收個人所得稅。A．工資、薪金B(yǎng)．勞務(wù)報酬C．承包轉(zhuǎn)包D．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營6．下列個人所得在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的()。A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C．勞務(wù)報酬所得B．工資、薪金所得D．偶然所得7．我國公民馬某，2012年12月取得工資4500元，年終獎30000元，則馬某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A．2925B．2995C．6525D．67458．法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，塞米爾于2011年3月1日來華，工作時間為9個月，但其中9月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣30000元(塞米爾適用附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))。塞米爾9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅()元。A．5295B．3177C．2975D．27509．王先生在甲公司工作了15年，2012年1月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入150000元。甲公司所在地上年平均工資為28000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．950B．1060C．1140D．162510．王先生2012年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資3200元，4月份被一家公司聘用，月工資4600元。2012年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．0B．33C．45D．6511.中國居民李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。A．8000B．6800C．6000D．580012．我國某居民于2012年5月3日取得工資收入5000元，稿酬收入3000元。他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)(取得捐贈證明)，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為()元。A．175B．257C．260．6D．338．413．2011年11月，某人由中方企業(yè)委派到中外合資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2400元和8000元，按照協(xié)議，個人需向派遣單位繳款3000元。該個人當(dāng)月應(yīng)匯總繳納的個人所得稅為()元。A．285B．235C．345D．60514．某職員2012年2月取得工資、薪金收入5400元，其中含單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險260元、基本醫(yī)療保險120元、失業(yè)保險40元；并代扣欠繳供暖費(fèi)500元，單位當(dāng)月承擔(dān)其“五險一金”1200元，則其當(dāng)月個人所得稅為()元。A．93B．57C．44．4D．38．515．陳某2012年3月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分100元，企業(yè)繳費(fèi)400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．0B．3C．6D．1216．某高校教師與民辦大學(xué)簽約，當(dāng)年業(yè)余為其講授大學(xué)語文、應(yīng)用文基礎(chǔ)、古詩賞析三門課程，則其講課費(fèi)應(yīng)納個人所得稅，下列說法正確的是()。A．課程結(jié)束時按三門課程分別計算C．按每個月取得的收入計算B．合計全部收入一并計算D．平均每個月收入計算17．我國居民張三6月取得業(yè)余咨詢收入25000元，則其在計算個人所得稅時，適用稅率為()。A．20％B．20％，加征2成C．20％，加征5成D．20％，加征10成18．因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將不可公開交易的股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為()。A．工資、薪金所得，征收個人所得稅C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，征收個人所得稅B．工資、薪金所得，免征個人所得稅D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅19．某演員2012年2月參加演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅為()元。A．1600B．1800C．1904．76D．200020．某大學(xué)教授2011年4月編寫的教材出版，獲得稿酬5000元。2012年3月追加印數(shù)得稿酬300元，同日因給報社投稿獲得稿酬700元。該教授應(yīng)納個人所得稅是()元。A．560B．593．6C．672D．96021．某人2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。該人當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅為()元。A．896B．868C．1280D．100822．下列所得中，以一個月內(nèi)取得的收入為一次進(jìn)行申報繳納個人所得稅的是()。A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B．稿酬所得C．利息所得D．財產(chǎn)租賃所得23．王某于2012年3月從上市公司分得紅利4000元，則其應(yīng)納個人所得稅為()元。A．800B．640C．400D．32024．合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按()計征個人所得稅。A．工資、薪金所得C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B．承租、承包所得D．利息、股息、紅利所得25．某股份合作制企業(yè)投資人之一王某征得企業(yè)同意，用企業(yè)資金為自己購買住房，則王某取得住房應(yīng)按()計征個人所得稅。A．工資、薪金所得C．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B．承包轉(zhuǎn)包所得D．利息、股息、紅利所得26．某股份公司投資人趙某從該公司借錢5萬元自用于消費(fèi)，到年底仍未歸還，則該款項應(yīng)按()計征個人所得稅。A．工資、薪金所得C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B．承包轉(zhuǎn)包所得D．利息、股息、紅利所得27．個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資人的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，月份或季度終了后()內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。A．7日B．10日C．15日D．20日28．個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A．個人有獎發(fā)票中獎800元B．職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元C．學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元D．職工超過退休年齡每月取得的退休工資4000元29．下列所得中，免征個人所得稅的是()。A．年終加薪C．個人保險所獲賠款B．拍賣本人文字作品原稿的收入D．從投資管理公司取得的派息分紅30．稅法規(guī)定不適用代扣代繳方式繳納個人所得稅的項目的是()。A．對企業(yè)單位承包經(jīng)營所得C．財產(chǎn)租賃所得B．對事業(yè)單位承租經(jīng)營所得D．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得31．個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按()計征個人所得稅。A．工資、薪金所得C．勞務(wù)報酬所得B．承包轉(zhuǎn)包所得D．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得32．個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值()比例內(nèi)扣除。A．5％B．10％C．15％D．20％33．個人轉(zhuǎn)讓已購商品房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值()比例內(nèi)扣除。A．5％B．10％C．15％D．20％34．個人財產(chǎn)拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按()計算繳納個人所得稅。A．轉(zhuǎn)讓收入額和20％的稅率C．轉(zhuǎn)讓收入額和3％征收率B．轉(zhuǎn)讓收入額和10％征收率D．轉(zhuǎn)讓收入額和2％征收率35．某市保險公司保險營銷員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。A．385B．407C．620D．80036．某人有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為10萬元，則其個人所得稅為()萬元。A．0B．0．2C．0．3D．137．年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅的納稅申報。A．1個月B．2個月C．3個月D．4個月38．2012年3月，公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康以及符合30年工齡等原因達(dá)到了提前退休的條件，提前15個月退休。劉某當(dāng)月工資收入3400元，取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性償60000元，則劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。A．0B．225C．865D．1797二、多項選擇題1．下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人的有()。A．在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B．在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C．在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D．在中國境內(nèi)有住所的個人2．按照《個人所得稅法》的規(guī)定，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括()。A．一次離境不超過30天C．多次累計離境不超過90天B．一次離境不超過90天D．多次累計離境不超過183天3．按《個人所得稅法》的規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個人有()。A．華僑和港、澳、臺同胞B．在國外工作取得工資收入的中國居民C．在我國境內(nèi)工作的外籍專家D．在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員4．張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)(擁有企業(yè)經(jīng)營成果所有權(quán))，每年上繳承包費(fèi)用5萬元，該承包費(fèi)用()。A．在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除B．在計算企業(yè)所得稅時允許稅前扣除C．在計算個人所得稅時不允許扣除D．在計算個人所得稅時允許扣除5．下列屬于應(yīng)計個人所得稅的工資、薪金所得包括()。A．年終加薪C．職務(wù)工資B．一般性獎金D．飯費(fèi)補(bǔ)貼6．下列屬于勞務(wù)報酬所得的有()。A．筆譯翻譯收入C．現(xiàn)場書畫收入B．審稿收入D．雕刻收入7．下列項目中計征個人所得稅時，需要從總收入中定額減除費(fèi)用800元作為計稅依據(jù)的有()。A．稿費(fèi)3500元B．在有獎銷售中一次性獲獎2000元C．提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元D．轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元8．下列項目中，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅的項目有()。A．分月取得的某項專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)B．財產(chǎn)租賃所得C．小說在報刊上連載三個月的報酬所得D．屬于同一事項連續(xù)取得的勞務(wù)報酬所得9．下列按工資、薪金所得征稅的項目有()。A．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨運(yùn)營取得的收入C．對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得D．單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出10．可采取按年計算、分月預(yù)繳方式計征工資、薪金的個人所得稅的有()。A．采掘業(yè)C．海上石油作業(yè)B．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)D．遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)11．下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()。A．年終加薪B．與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C．實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D．實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資12．下列不屬于稿酬所得的項目有()。A．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得C．幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得B．拍賣自己的文學(xué)手稿取得的所得D．幫出版社審稿取得的所得13．以下屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的項目有()。A．轉(zhuǎn)讓股權(quán)B．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C．轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D．轉(zhuǎn)讓有價證券14．某集體企業(yè)改制為股份合作企業(yè)，職工張某支出1000元取得10000元擁有所有權(quán)的量化股份，不久，張某以13000元轉(zhuǎn)讓該股份，假設(shè)不考慮轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用，則()。A．取得量化資產(chǎn)按利息、股息、紅利所得計稅，計稅依據(jù)10000元B．取得量化資產(chǎn)暫緩征收個人所得稅C．轉(zhuǎn)讓股份按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅，計稅依據(jù)12000元D．轉(zhuǎn)讓股份暫緩征收個人所得稅15．計算個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅時允許扣除的合理費(fèi)用有()。A．住房裝修費(fèi)用B．住房貸款利息C．手續(xù)費(fèi)D．公證費(fèi)16．個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其免稅金額規(guī)定有()。A．在當(dāng)?shù)芈毠ど夏昶骄べY1倍數(shù)額以內(nèi)的部分B．在當(dāng)?shù)芈毠ど夏昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分C．按政府規(guī)定實際繳納的社會保險費(fèi)D．按政府規(guī)定實際繳納的住房公積金17．下列個人收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。A．個人兼職取得的收人B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C．勤工儉學(xué)取得的收入D．出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入18．個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除的項目有()。A．投資者的工資C．投資者家庭的生活費(fèi)B．壞賬準(zhǔn)備D．工會經(jīng)費(fèi)19．下列應(yīng)征收個人所得稅的收入有()。A．有獎發(fā)票中獎700元C．內(nèi)退工資2200元B．學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元D．保險賠款2000元20．以下對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法，符合當(dāng)前規(guī)定的有()。A．對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費(fèi)用自2011年9月1日起每月為3500元B．承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除C．納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅D．承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金所得”項目征稅21．下列屬于目前免征或暫免征收個人所得稅的項目有()。A．退休工資3千元C．救濟(jì)金2萬元B．境內(nèi)上市股票轉(zhuǎn)讓所得5萬元D．舉報稅務(wù)違法行為獲獎1萬元22．根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得可以免征或暫免征收個人所得稅的有()。A．購買公司債券取得的利息B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C．個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)D．個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得23．下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。A．個人取得的保險賠款B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C．國家發(fā)行的金融債券利息D．外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼24．下列項目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的有()。A．國家發(fā)行的金融債券的利息B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利C．殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得D．因自然災(zāi)害遭受重大損失25．下列各項中，可暫免征收個人所得稅的有()。A．外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的語言訓(xùn)練費(fèi)B．殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入C．個人舉報違法行為而獲得的獎金D．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利26．根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。A．個人取得的保險賠款B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C．國家金融債券利息收入D．外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼27．下列各項個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有()。A．企業(yè)集資利息C．企業(yè)債券利息B．從股份公司取得股息D．國家發(fā)行的金融債券利息28．個人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納個人所得稅時，下列各項應(yīng)作為生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有()。A．個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤B．個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回來的股息C．投資者個人從個人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資D．投資者來源于中國境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得29．對職工個人取得的量化資產(chǎn)以下說法正確的有()。A．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅B．對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅C．對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅D．集體所有制企業(yè)職工轉(zhuǎn)讓其擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)在扣除合理費(fèi)用開支后按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅30．以下應(yīng)當(dāng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”交納個人所得稅的有(ac)。A．編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)_有疑問，應(yīng)為工薪所得B．作者將書畫作品原件拍賣取得的所得C．作者將文字作品原件拍賣取得的所得D．作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬31．個人所得稅自行申報的納稅人有()。A．從境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的B．取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C．中國境外取得應(yīng)稅所得的D．年所得12萬元以上的32．扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于()。A．代扣代收稅款憑證B．納稅人稅務(wù)登記情況C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄D．《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》33．個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值指()。A．通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款B．通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)C．通過祖?zhèn)魇詹氐?，為該收藏拍賣品的評估值D．通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)34．以下屬于個人財產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用的有()。A．按照規(guī)定實際支付的拍賣傭金C．被拍賣財產(chǎn)的評估費(fèi)B．被拍賣財產(chǎn)的鑒定費(fèi)D．被拍賣財產(chǎn)的證書費(fèi)35．個人銷售無償受贈不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，以下計算個人所得稅的規(guī)定正確的有()。A．在計算應(yīng)納稅所得額時不能減除該不動產(chǎn)原值B．使用的計稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額－合理稅費(fèi))×20％C．稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收三、計算問答題1．范某是我國的林業(yè)專家，2012年度范某收入情況如下：(1)其每月的工資收入為7000元；(2)向林科院提供了一項專有技術(shù)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元；(3)出版專著一本獲得稿酬收入20000元；(4)范某出訪美國期間，被邀請到某大學(xué)講學(xué)，取得收入3000美元(1美元=6．8元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣3800元；(5)在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權(quán)收入20000歐元(1歐元=8．3元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣25000元。要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算合計數(shù)。(1)范某工資應(yīng)納個人所得稅。(2)范某提供專有技術(shù)應(yīng)納個人所得稅。(3)范某稿酬所得應(yīng)納個人所得稅。(4)范某在美國講學(xué)收入應(yīng)在我國繳納的個人所得稅。(5)范某在法國版權(quán)收入應(yīng)在我國繳納的個人所得稅。(6)范某在2012年度在我國共納個人所得稅合計數(shù)。2．2012年3月，某外商投資企業(yè)當(dāng)月發(fā)生下列與個人收入有關(guān)的事項：(1)對總經(jīng)理趙某(中國公民)采用績效年薪制，年薪600000元，平時每月支付其工資10000元，每年視其履職狀況支付其其余薪金。3月，趙總經(jīng)理一年任期到期，董事會決定不再聘用，當(dāng)月支付其薪金10000元，并根據(jù)考核狀況支付其其余年薪450000元。(2)新任總經(jīng)理丹尼爾為法國公民，任期三年，于3月來華與趙某交接工作，當(dāng)月在企業(yè)工作22天，企業(yè)按日工資(含節(jié)假日)2000元計算其在華工資。(3)支付退休人員錢某再任職收入4000元，當(dāng)月錢某還從有關(guān)方面領(lǐng)取退休金2500元。(4)支付兼職設(shè)計人員孫某不含稅兼職收入5000元。(5)實施股權(quán)激勵計劃，承諾給新員工李某(中國公民)不可公開交易的股票期權(quán)，2年后將以每股1元的價格給李某本企業(yè)(境內(nèi)上市)股票20000股，李某本月工資8000元。(6)已在公司工作2年的員工周某(港澳同胞)的不可公開交易的股票期權(quán)到期，按照與其入職時簽訂的行權(quán)按每股1元取得市價每股3元的本公司股票30000股，周某本月工資9000元。要求：(1)計算趙某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù)；(2)計算丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù)；(3)計算錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅；(4)計算孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅；(5)計算李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅；(6)計算周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。3．約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：(1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。(2)將境內(nèi)一輛豪華房車出租給某婚慶公司婚禮拍攝使用，租賃期限2個月，月租金4100元。(3)每月以實報實銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。(4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。(5)當(dāng)年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元。(6)在境內(nèi)取得勞務(wù)報酬收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。(7)在某奢侈品店消費(fèi)累計金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋禮品價值500元；同時參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。要求根據(jù)上述資料作出下列計算：(1)約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(2)約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納的各項稅金；(3)約翰取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(4)約翰取得的分紅所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(5)約翰取得禮品和抽獎應(yīng)繳納的個人所得稅。4．中國公民趙某在2011年12月有如下所得：(1)每月工資5500元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項社會保險費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元。(2)將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。(3)11月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費(fèi)共計700元。(4)利用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。(6)從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。根據(jù)上述資料，計算：(1)當(dāng)月趙某按照工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(2)趙某稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(4)趙某兼職所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。四、綜合題中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2012年11月來到某會計師事務(wù)所咨詢其個人所得稅的相關(guān)問題：(1)6月在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。是否回國后還需要申報繳納個人所得稅，何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅?(2)孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫周刊也對繪畫技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。加印和連載需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少?(3)接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進(jìn)行專業(yè)審核，約定審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少?(4)接受鄰省美術(shù)館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負(fù)的往來交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少?(5)如果孫某測算(4)中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實需要花費(fèi)2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過稅收籌劃，增加孫某的稅后收益?假定你是事務(wù)所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進(jìn)行解答。個人所得稅參考答案及解析一、單項選擇題1．【答案】B【解析】A,D選項不屬于納稅人工資、薪金收入；是個人所得稅不予征稅的項目；C選項不屬于工資、薪金項目，屬于利息、股息、紅利所得項目；B選項屬于工資、薪金所得項目。2．【答案】A【解析】出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征收個人所得稅。3．【答案】C【解析】個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的所得屬于勞務(wù)報酬所得。注意不屬于稿酬所得。4．【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。5．【答案】A【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。6．【答案】C【解析】A選項為按規(guī)定扣除成本費(fèi)用損失；B選項為定額扣除費(fèi)用；D選項為不得扣除費(fèi)用。7．【答案】A【解析】工資、薪金應(yīng)納稅額=(4500－3500)×3％=30(元)年終獎平攤到各月=30000／12=2500(元)，適用10％的個人所得稅，速算扣除數(shù)105元。年終獎應(yīng)納稅額=30000×10％－105=2895(元)；共納個人所得稅=30+2895=2925元8．【答案】B【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30000－4800=25200(元)(2)應(yīng)納個人所得稅=(25200×25％－1005)×18÷30=3177(元)。9．【答案】C【解析】王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅={[(150000－28000×3)／12－3500]×10％－105}×12=1140(元)。10．【答案】B【解析】退休工資免征個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。王先生應(yīng)繳納個人所得稅=(4600－3500)×3％=33(元)。11．【答案】B【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)繳納個人所得稅=40000×(1－15％)×20％=6800(元)。12．【答案】C【解析】其捐贈扣除限額=(3000－800)×30％=660(元)．稿酬應(yīng)納稅所得額=3000－800-660=1540(元)，稿酬個人所得稅=1540×20％×(1－30％)=215．6(元)。工資收入應(yīng)納個人所得稅=(5000－3500)×3％=45(元)；共納個人所得稅=215．6+45=260．6(元)。注意捐贈扣除限額計算不是按總收人為基數(shù)。而是按捐出項目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。13．【答案】A【解析】應(yīng)納個人所得稅=(2400+8000－3000－3500)×10％－105＝285(元)。14．【答案】C【解析】按政府規(guī)定繳納的社會保險可以在計算個人所得稅前扣除。被代扣的供暖費(fèi)不得從應(yīng)稅所得中扣除。工資應(yīng)納稅所得額=5400－260－120－40－3500=1480(元)工資應(yīng)納稅額=1480×3％=44．4(元)。15．【答案】C【解析】王某當(dāng)月工資、薪金所得=3000+300=3300(元)，低于個人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的400元后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000+300+400－3500)×3％=200×3％=6(元)。16．【答案】C【解析】同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。17．【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額超過20000元的部分才實行加成征收，其應(yīng)納稅所得額=25000×(1－20％)=20000(元)，未達(dá)到加征的標(biāo)準(zhǔn)，適用20％的個人所得稅稅率。18．【答案】A【解析】對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收人，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。19．【答案】C【解析】稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額=[10000×(1－20％)]÷84％=9523．81(元)；應(yīng)納個人所得稅額=9523．81×20％=1904．76(元)。20．【答案】B【解析】追加印數(shù)應(yīng)和原版稿酬合并扣除費(fèi)用計算納稅，報社稿酬作為單獨(dú)一次收入，但其達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)。、教授應(yīng)納個人所得稅=(5000+300)×(1—20％)×20％×(1－30％)=593．6(元)。21．【答案】B【解析】應(yīng)分別扣除費(fèi)用計征稅款：出版應(yīng)納個人所得稅=5000×(1－20％)×20％×(1－30％)=560(元)連載應(yīng)納個人所得稅=(3000－800)×20％×(1－30％)=308(元)合計應(yīng)納個人所得稅=560+308=868(元)。22．【答案】D【解析】財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算繳納個人所得稅。23．【答案】C【解析】個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=4000×20％×50％=400(元)。24．【答案】C【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。25．【答案】D【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。26．【答案】D【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。27．【答案】C【解析】個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資人的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳由投資者在每月或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。28．【答案】C【解析】對個人有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的(含800元)的，暫免征收個人所得稅。超過800元的，全額征收個人征所得稅；退休工資免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。29．【答案】C【解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項屬于利息、股息、紅利所得；上述都應(yīng)繳納個人所得稅。30．【答案】D【解析】稅法規(guī)定的代扣代繳項目包括對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得和財產(chǎn)租賃所得。31．【答案】D【解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅。32．【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15％。33．【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓已購商品房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的10％。34．【答案】C【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額和3％征收率計算繳納個人所得稅。35．【答案】A【解析】保險營銷員傭金中的展業(yè)成本免征人所得稅，對傭金中的勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅和附加后計征個人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。該營銷員應(yīng)納稅所得額=5000×(1－40％)－5000×5％×(1+7％+3％)=2725(元)應(yīng)納個人所得稅=(2725－800)×20％=385(元)。36．【答案】B【解析】拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=10×2％=0．2(萬元)。37．【答案】C【解析】年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。38．【答案】B【解析】劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=(60000／15－3500)×3％×15=(4000－3500)×3％×15=225(元)。二、多項選擇題1．【答案】AD【解析】居民納稅人的判定條件：一是住所—習(xí)慣性居??；二是居住時間—在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年。2．【答案】AC【解析】根據(jù)居民納稅人的時間標(biāo)準(zhǔn)，一次離境不超過30天或多次累計離境不超過90天不扣減在華天數(shù)，連續(xù)累計計算其在華天數(shù)。3．【答案】ABC【解析】本題有3個考點：(1)在國外工作的中國居民符合附加減除費(fèi)用范圍中的“在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人”的規(guī)定；(2)在我國境內(nèi)工作的外籍專家符合附加減除費(fèi)用范圍中的“應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家”規(guī)定；(3)華僑和港、澳、臺同胞符合“參照附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”的規(guī)定。而在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員則不屬于附加減除費(fèi)用的范圍。4．【答案】AD【解析】考核承包費(fèi)與企業(yè)所得稅、個人所得稅的關(guān)系；張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)(擁有企業(yè)經(jīng)營成果的所有權(quán))，每年上繳承包費(fèi)用5萬元，該承包費(fèi)用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。5．【答案】ABCD【解析】上述四項均為工資、薪金所得項目范圍，注意：飯費(fèi)補(bǔ)貼不是誤餐補(bǔ)貼。6．【答案】ABCD【解析】上述四項都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。7．【答案】AC【解析】B選項不得減除費(fèi)用；D選項減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。8．【答案】BD【解析】AC選項都應(yīng)按完成整體事件作為一次；BD選項以一個月內(nèi)取得的收人為一次計征個人所得稅。9．【答案】ACD【解析】B選項按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅；ACD都屬于工資、薪金所得項目。10．【答案】ABD【解析】對采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)，可采取按年計算、分月預(yù)繳方式計征工資、薪金所得的個人所得稅。11．【答案】ACD【解析】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)?所在省市)上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。12．【答案】BCD【解析】稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發(fā)表，A選項屬于稿酬所得；B選項屬于提供著作權(quán)使用所得；CD選項屬于勞務(wù)報酬所得。13．【答案】ABD【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。14．【答案】BC【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)。暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額。按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。15．【答案】ABCD【解析】計算個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅時允許扣除的合理費(fèi)用有：住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。16，【答案】BCD【解析1考核對解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入時，收入中可免予征稅的項目和金額。17．【答案】AC【解析】選項B按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅；出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入，出版社專業(yè)作者按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。18．【答案】ABC【解析】工會經(jīng)費(fèi)在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以扣除。其他三項不得扣除。19．【答案】BC【解析】有獎發(fā)票中獎800元(含)以下的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅；內(nèi)退工資不屬于免稅所得應(yīng)征收個人所得稅；’保險賠款免征個人所得稅。20．【答案】ABD【解析】在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月的，以實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算繳納個人所得稅。21．【答案】ABCD【解析】上述在目前都免予征收個人所得稅。22．【答案】BC【解析】BC選項為稅法明確的免稅項目，A選項不是國債和國家發(fā)行的金融債券利息，故不免稅；D選項自用未達(dá)5年故不免稅。23．【答案】ABC【解析】外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼不屬于免征或暫免征收個人所得稅項目。24．【答案】CD【解析】A選項為個人所得稅免稅項目；B選項屬于個人所得稅暫免稅項目{CD選項為可減稅或免稅的項目。25．【答案】ACD【解析】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，ACD選項均為可暫免征收個人所得稅的所得，但B選項殘疾人從事個體工商業(yè)取得的所得經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅。26．【答案】ABC【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N方式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼|可免收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的不能免稅，所以D選項不能選。27．【答案】ABC【解析】國家發(fā)行的金融債券利息有免征個人所得稅的規(guī)定。28．【答案】ACD【解析】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。29．【答案】BCD【解析】企業(yè)改組改制過程中，個人在形式上取得不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)不征個人所得稅；個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)暫緩征收個人所得稅，所以A選項錯誤。30．【答案】AC【解析】B與C的差異在于B拍賣的是書畫作品原件而C拍賣的是文字作品原件，拍賣文字作品原件屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，所以不能選B而能選C；作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬屬于稿酬所得，所以不能選D。31．【答案】ABCD【解析】上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報納稅。32．【答案】ACD【解析】扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于：扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》、代扣代收稅款憑證、社會公共部門提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。33．【答案】ABD【解析】個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。34．【答案lABCD【解析】個人財產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實際支付的拍賣費(fèi)(傭金)、鑒定費(fèi)、評估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。35．【答案】ABC【解析】個人銷售無償受贈不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納稅所得額時不能減除該不動產(chǎn)原值；計算個人所得稅時使用的計稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額－合理稅費(fèi))×20％；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定公式計算稅款。不得核定征收。三、計算問答題1．【答案及解析】(1)工資應(yīng)納個人所得稅=[(7000－3500)×10％－105]×12=245×4=2940(元)(2)提供專有技術(shù)應(yīng)納個人所得稅=40000×(1－20％)×20％=6400(元)特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有加征或減征的規(guī)定，其計稅所得額雖然超過了20000元，但不適用畸高收入加成征收的方法。(3)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=20000×(1－20％)×20％×(1－30％)=2240(元)稿酬應(yīng)納個人所得稅的計算，要注意減征優(yōu)惠。(4)在美國講學(xué)收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下：應(yīng)納稅所得額=3000×6．8×(1－20％)=16320(元)個人所得額抵扣限額=16320×20％=3264(元)因為在美國繳納的3800元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額3264元。所以，范某不需要在我國納稅。(5)版權(quán)收入不同于稿酬所得，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇；在法國版權(quán)收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下：應(yīng)納稅所得額=20000×8．3×(1－20％)=132800(元)應(yīng)納個人所得稅=132800×20％=26560(元)因為在法國繳納的25000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額1560元，所以，在法國繳納的個人所得稅25000元可全額抵減，并需在我國補(bǔ)繳稅款1560元。(6)范某2012年度共納個人所得稅=2940+6400+2240+1560=13140(元)。2．【答案及解析】(1)總經(jīng)理趙某當(dāng)月個人所得稅的計算：當(dāng)月工資收入應(yīng)納個人所得稅=(10000－3500)×20％－555=6500×20％－555=741(元)年薪收人應(yīng)納個人所得稅=450000／12=3750((元)，適用稅率30％，速算扣除數(shù)2755元，年薪個人所得稅=450000×30％－2755=132245(元)合計納稅=745+132245=132990(元)(2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù)：折合月工資=2000×31=62000(元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=[(62000－4800)×35％－5505]×22／31=14515×22／31=10300．9(元)(3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(4000－3500)×3％=15(元)退休人員再任職收入按照工資、薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。(4)孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=5000×(1－20％)／[1－20％×(1－20％)]=4761．9(元)應(yīng)納個人所得稅稅額=4761．9×20％=952．38(元)(5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(8000－3500)×10％－105=345(元)員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。(6)周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅5655元工資、薪金應(yīng)納個人所得稅=(9000－4800)×10％－105=315(元)行權(quán)收入也要按照工資、薪金計稅：應(yīng)納稅所得額=30000×(3－1)=60000(元)應(yīng)單獨(dú)計算稅額=(60000／12×20％－555)×12=5340(元)周某當(dāng)月共納個人所得稅=315+5340=5655(元)。港澳同胞在扣減生計費(fèi)時要減除附加減除費(fèi)用，行權(quán)收入在計算個人所得稅時按照工作期間月份數(shù)，其工作期間長于12個月的