增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法

本文格式為Word版，下載可任意編輯——增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法增值稅發(fā)票管理規(guī)定手段之相關(guān)制度和職責(zé)，增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的肅穆性,回避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)對(duì)增值稅發(fā)票管理事項(xiàng)統(tǒng)一規(guī)定如下:一、客戶“一般納稅人資格”確實(shí)定對(duì)需開具增值稅票的客戶,...

增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的肅穆性,回避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)對(duì)增值稅發(fā)票管理事項(xiàng)統(tǒng)一規(guī)定如下:

一、客戶“一般納稅人資格”確實(shí)定

對(duì)需開具增值稅票的客戶,務(wù)必對(duì)其“一般納稅人資格”舉行審核,需相應(yīng)供給以下資料:

1、《國稅稅務(wù)登記證》復(fù)印件;

2、《工商營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;

3、《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效（證明）資料)》復(fù)印件;

4、《銀行開戶許可證》等證件的復(fù)印件;

5、對(duì)非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結(jié)款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實(shí)后,按公司相關(guān)流程,要求商超客戶供給《采買授權(quán)書》原件;

6、增值稅開票資料即客戶名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等(留神審核與所供給的有效證件務(wù)必一致)。

二、增值稅發(fā)票開具原那么

對(duì)具有一般納稅人資格的客戶,務(wù)必按以下要求開具增值稅票:

1、務(wù)必具有真實(shí)的交易;

2、開票金額按當(dāng)月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預(yù)收賬款的,對(duì)預(yù)收款片面在未實(shí)現(xiàn)交易前不予供給增值稅票,待實(shí)現(xiàn)交易后再行補(bǔ)開增值稅票

3、貨款的收取務(wù)必通過銀行舉行劃轉(zhuǎn),原那么上應(yīng)在貨款到達(dá)公司指定的銀行賬戶后再行開具,對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的貨款片面不供給增值稅票。

4、任何公司都不得向無直接往來業(yè)務(wù)關(guān)系單位開具增值稅專用發(fā)票,即使通過銀行轉(zhuǎn)帳方式也不能許可。

5、對(duì)外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,務(wù)必做到訂單、回款、開票一致。

6、任何對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票務(wù)必通過銀行結(jié)算方式方可開具,不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票苦求。

7、其他日常保管、管理規(guī)定按公司有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

8、各分公司應(yīng)嚴(yán)格按照總公司統(tǒng)一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時(shí)限,凡當(dāng)月二十五日至月末之間發(fā)生的銷售收入,一律開具次月日期。

9、當(dāng)月發(fā)貨單月開票,凡客戶苦求開具前期交易未開增值稅專用發(fā)票的,原那么上不得予以開具。

三、增值稅發(fā)票其他管理事項(xiàng)

1、增值稅發(fā)票需郵寄的,務(wù)必以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需舉行專項(xiàng)登記簽收,嚴(yán)禁通過貨運(yùn)站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運(yùn);

2、對(duì)已開具的增值稅發(fā)票務(wù)必建賬序時(shí)登記(登記內(nèi)容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發(fā)票號(hào)碼、領(lǐng)用人、寄出特快專遞號(hào)等);

3、對(duì)一般納稅人客戶的相關(guān)資料需舉行單獨(dú)保管;

4、空白增值稅票及增值稅稅控IC卡需存放在安好地方舉行保管。

5、如有國家關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具、保管專項(xiàng)管理規(guī)定的,一律遵照?qǐng)?zhí)行。

四、管理責(zé)任

1、分公司增值稅發(fā)票管理的直接責(zé)任人為分公司物流經(jīng)理,大區(qū)經(jīng)理、業(yè)務(wù)責(zé)任人承受連帶管理責(zé)任。

2、如有違反上述增值稅發(fā)票管理規(guī)定,造成稅務(wù)處置的,由物流經(jīng)理、分公司經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任人(責(zé)任業(yè)務(wù)員)按60%、20%、20%比例賠償稅務(wù)罰款損失,并按公司有關(guān)處置規(guī)定予以處理。

3、望分公司各相關(guān)人員引起高度重視,嚴(yán)格按上述要求對(duì)增值稅發(fā)票舉行管理,嚴(yán)禁通過銀行虛轉(zhuǎn)資金,為客戶代開、虛開增值稅發(fā)票,否那么將對(duì)相關(guān)責(zé)任人從重處理,對(duì)情節(jié)更加嚴(yán)重觸犯刑法的,公司留存對(duì)相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任追究權(quán)。

增值稅發(fā)票管理規(guī)定

為了模范公司增值稅發(fā)票的管理,讓大家對(duì)增值稅發(fā)票有一個(gè)全面的了解,促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票的管理和熟悉,加快財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間增值稅發(fā)票的貫穿速度,提高財(cái)務(wù)對(duì)增值稅發(fā)票的監(jiān)控力度,特制定管理規(guī)定如下:

一、增值稅發(fā)票的類型:增值稅銷項(xiàng)發(fā)票和增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

銷項(xiàng)發(fā)票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對(duì)方單位和個(gè)人的增值稅發(fā)票,對(duì)于我公司來講稱之為銷項(xiàng)發(fā)票,發(fā)票金額為銷項(xiàng)金額,發(fā)票稅額為銷項(xiàng)稅額。(所以以下內(nèi)容主要對(duì)象是公司的銷項(xiàng)發(fā)票)。反之稱之為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

二、增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的類別:目前公司有專用、普遍、印制。

目前公司的增值稅發(fā)票的類別有三種:增值稅專用發(fā)票、增值稅普遍發(fā)票和增值稅印制普票。以上三種發(fā)票均為增值稅發(fā)票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說都是需要繳納稅款的。

三、增值稅發(fā)票的使用對(duì)象:

1、增值稅專用發(fā)票主要用于對(duì)方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)或供給勞務(wù)年經(jīng)營額在50萬以上的,批發(fā)和零售業(yè)年經(jīng)營額在80萬以上的可以申報(bào),申報(bào)后視企業(yè)處境有半年的認(rèn)定期,俗稱輔導(dǎo)期,在半年內(nèi)經(jīng)營額務(wù)必達(dá)成25萬或40萬元即該企業(yè)年經(jīng)營額的一半,可轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以舉行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。未被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)那么為小規(guī)模納稅人,也就不具備開具增值稅發(fā)票的權(quán)利,也就不能進(jìn)項(xiàng)抵扣了。企業(yè)除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護(hù)創(chuàng)辦費(fèi)和3%的教導(dǎo)費(fèi)附加等)。

2、增值稅普遍發(fā)票主要用于對(duì)方單位是小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人還包括非增值稅應(yīng)稅的非企業(yè)性單位,如醫(yī)院分營利性和非營利性,但均屬營業(yè)稅應(yīng)稅范疇,視同小規(guī)模納稅人)。

3、印制普票主要用于對(duì)方單位是小規(guī)模納稅人。

4、公司是一般納稅人,所以購買收到的增值稅發(fā)票理應(yīng)是增值稅專用發(fā)票,可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,除非供給發(fā)票單位不是一般納稅人。

四、增值稅發(fā)票的期限:

增值稅發(fā)票目前為三聯(lián),依次是:記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。記賬聯(lián)是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報(bào)聯(lián)次且需在當(dāng)月完成,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分別是客戶單位的記賬聯(lián)和認(rèn)證抵扣申報(bào)聯(lián),期限是180天,也就是說增值稅發(fā)票開出后,客戶需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣,否那么過期無效。小規(guī)模納稅人不受此限制,也就是說不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發(fā)票的類別來看增值稅普遍發(fā)票和印制普遍發(fā)票不受此限制。

同樣公司收到購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)也是兩聯(lián),一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),一聯(lián)是抵扣聯(lián),公司最晚抵扣的日期也是發(fā)票開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。

五、增值稅發(fā)票稅額的計(jì)算:

1、稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般處境下稅率為17%。

2、稅額:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(17%)

或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。

或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入-銷售額。

即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)

目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會(huì)注明。

3、繳稅:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%

應(yīng)繳稅額(教導(dǎo)費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%

應(yīng)繳稅費(fèi)=應(yīng)繳稅額(增值稅+城建稅+教導(dǎo)費(fèi))

業(yè)務(wù)部門在與客戶談判時(shí)需在考慮增值稅之外還需考慮應(yīng)繳稅費(fèi)。

六、增值稅發(fā)票的購領(lǐng)和空白發(fā)票損失:

1、增值稅發(fā)票的購領(lǐng)由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)及保管,購回后按發(fā)票號(hào)碼依次整理

登記,并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。登記好發(fā)票號(hào)碼,便于提高業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。

2、空白發(fā)票損失隱瞞不報(bào)后果嚴(yán)重,財(cái)務(wù)稅票保管員應(yīng)實(shí)時(shí)上報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)

并報(bào)案,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口遞交書面報(bào)告以及公安部門的證明材料,同時(shí)需在稅務(wù)報(bào)刊雜志上登報(bào)聲明作廢。公司將追究責(zé)任人的責(zé)

任,相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人承受,失竊的暫時(shí)由公司承受相關(guān)費(fèi)用。

七、增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:

目前公司增值稅(專用和普遍)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票的依據(jù)主要有網(wǎng)點(diǎn)開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請(qǐng)單。其中合同備案需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意提前拿到財(cái)務(wù)開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請(qǐng)單和銷售清單相結(jié)合的形式申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票。網(wǎng)點(diǎn)開票及合同到財(cái)務(wù)開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請(qǐng)單由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字即可。

業(yè)務(wù)部門在審核開票申請(qǐng)時(shí)應(yīng)根據(jù)客戶銷售回款處境批準(zhǔn),回款應(yīng)回到公司賬上的客戶如應(yīng)收賬款過大,業(yè)務(wù)部門應(yīng)舉行催款并操縱開稅票的數(shù)量,以預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅票開具相關(guān)要求如下:

1、稅票的開具需財(cái)務(wù)專職開票人員開具,應(yīng)按購領(lǐng)發(fā)票號(hào)碼的依次開具。

2、對(duì)方單位為第一次開稅票的公司應(yīng)要求客戶供給開票資料,主要是客戶

的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務(wù)登記證副本和藥品經(jīng)營許可證的復(fù)印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識(shí)別名、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號(hào)、單位地址、電話號(hào)碼等。稅票開票員需專心審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。

3、開具稅票前財(cái)務(wù)開票員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資料專心審核,主要審核內(nèi)容有:客戶

開票備案資料、銷售清單、開稅票申請(qǐng)單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬章?？蛻粑撮_票余額缺乏的前提下開票員不得開票,嚴(yán)格意義來講應(yīng)監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。

4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無更加要求的財(cái)

務(wù)開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細(xì)清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請(qǐng)單上注明,否那么重開責(zé)任都?xì)w開票申請(qǐng)人。客戶有需要注明產(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請(qǐng)人應(yīng)在開票申請(qǐng)單注明或到財(cái)務(wù)備案,如未在開票申請(qǐng)單上注明或未到財(cái)務(wù)備案導(dǎo)致重開發(fā)票的責(zé)任歸開票申請(qǐng)人。贈(zèng)品銷售

即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請(qǐng)人在開票申請(qǐng)單上注明,否那么重開錯(cuò)開責(zé)任歸開票申請(qǐng)人。

5、財(cái)務(wù)開票員開具稅票在打印前應(yīng)專心復(fù)核,切實(shí)無誤后再打印稅票。打

印出來后應(yīng)實(shí)時(shí)加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來保管好,待業(yè)務(wù)部門來領(lǐng)取。

6、財(cái)務(wù)開票員在未審核切實(shí)的前提下將稅票打印出來并開錯(cuò)發(fā)票的,應(yīng)加

蓋作廢章并實(shí)時(shí)重開,按每張10元舉行處置。其他理由如紙沒放好、打印機(jī)等理由打歪了或沒打完整作廢的按每張2元舉行處置。監(jiān)管人為稅務(wù)主管,罰款作為財(cái)務(wù)部門內(nèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。

7、如因業(yè)務(wù)部門或客戶在申請(qǐng)開具稅票時(shí)未填寫切實(shí)信息的導(dǎo)致財(cái)務(wù)開票

員開錯(cuò)票當(dāng)月作廢的,那么按30元/張舉行責(zé)任罰款,責(zé)任追究的依次是:業(yè)務(wù)部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯(cuò)發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關(guān)費(fèi)用的如郵寄費(fèi)等將追究領(lǐng)票人的相關(guān)責(zé)任。這里需要說明的是領(lǐng)票人在發(fā)票領(lǐng)用登記本簽字前應(yīng)舉行復(fù)核。

8、作廢發(fā)票各聯(lián)都應(yīng)歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務(wù)繳銷,必需

在當(dāng)月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢?？缭聦儆诎l(fā)票退回的范疇,業(yè)務(wù)部門各種理由稅票跨月退回的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,按60元/張舉行罰款,責(zé)任人按上述責(zé)任追究依次執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再舉行說明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時(shí)得志以下條件:

①當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的。

②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。

③客戶即購貨方未認(rèn)證的或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別名認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證”不相符。

9、財(cái)務(wù)開票員開完票后應(yīng)實(shí)時(shí)在稅票領(lǐng)用登記本上對(duì)應(yīng)稅票號(hào)碼登記銷售

清單號(hào),并實(shí)時(shí)在進(jìn)銷存系統(tǒng)內(nèi)舉行銷項(xiàng)發(fā)票勾對(duì),每天導(dǎo)出銷售和開票數(shù)據(jù),須對(duì)每筆開票舉行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計(jì)時(shí)可以不到品種,到網(wǎng)點(diǎn)即可?？蛻粑撮_票余額不得展現(xiàn)負(fù)數(shù)。如展現(xiàn)

負(fù)數(shù)的按超開片面的稅額(是指應(yīng)繳稅費(fèi))掛開票單位業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人即業(yè)務(wù)員(開票申請(qǐng)人如為員工的責(zé)任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個(gè)人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否那么從工資中扣除。(此項(xiàng)工作和責(zé)任追究待財(cái)務(wù)開票員將2022年元月份開頭整理統(tǒng)計(jì)到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來后執(zhí)行)

八、增值稅發(fā)票領(lǐng)取的管理:

1、增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務(wù)部門核對(duì)所領(lǐng)取的發(fā)票信息(包括:客戶單位

全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價(jià)和金額等),審核后應(yīng)檢查發(fā)票張數(shù)和份數(shù)(或包括明細(xì)清單附件)及號(hào)碼,無誤后再在發(fā)票領(lǐng)用登記本上簽字領(lǐng)取,要求確定領(lǐng)取日期,簽字前還需核對(duì)發(fā)票號(hào)碼和銷售清單號(hào),其他信息可以暫時(shí)不填在發(fā)票領(lǐng)用登記本上。

2、業(yè)務(wù)部門將發(fā)票領(lǐng)走后,財(cái)務(wù)開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到EXCEL

電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息理應(yīng)有:開票日期、發(fā)票號(hào)碼、銷售清單號(hào)、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準(zhǔn)人(指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請(qǐng)開票人(一般指業(yè)務(wù)員)、財(cái)務(wù)開票員姓名和領(lǐng)票人姓名。進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對(duì)的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出,系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價(jià)等信息。其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額一致。

九、增值稅發(fā)票領(lǐng)用后的保管、傳遞及損失:

1、業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)合理保管,應(yīng)備有票據(jù)夾,將發(fā)票視同

支票,最好不要對(duì)折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,由于稅票具有復(fù)寫效果。更加是增值稅專用發(fā)票的納稅識(shí)別名區(qū)不得對(duì)折及污損,如造成客戶無法認(rèn)證抵扣退回的將追究相應(yīng)責(zé)任人的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財(cái)務(wù)代領(lǐng)發(fā)票的也應(yīng)做好發(fā)票領(lǐng)用或郵寄人等信息的

登記本。登記本上同樣應(yīng)有開票日期、發(fā)票號(hào)碼、銷售清單號(hào)、客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時(shí)間等信息。前面片面的相關(guān)信息可以和財(cái)務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。

3、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅發(fā)票后應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求實(shí)時(shí)將

發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要實(shí)時(shí)跟蹤并與對(duì)

方客戶確認(rèn)是否收到,假設(shè)沒有收到的應(yīng)實(shí)時(shí)查明理由并實(shí)時(shí)處理,切忌拖延。

4、業(yè)務(wù)員領(lǐng)取或收到增值稅發(fā)票后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要實(shí)時(shí)將發(fā)票交到客戶或相

關(guān)部門收票人員手上,同時(shí)讓客戶或相關(guān)部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認(rèn),便于有據(jù)可依。

5、稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員

自己應(yīng)實(shí)時(shí)到客戶確認(rèn)收貨和收票處境。業(yè)務(wù)員仍應(yīng)事先打定好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。

6、增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開票日期180天內(nèi)舉行認(rèn)證抵扣,逾期客戶所在地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以認(rèn)證抵扣。這里存在的問題有稅票在各貫穿環(huán)節(jié)滯留過期的,損失隱瞞不報(bào)過期的等等。如需要重新開票的,銷項(xiàng)稅費(fèi)由申請(qǐng)重開稅票責(zé)任人承受。同樣公司收到購買進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的也需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。公司全體經(jīng)手增值稅專用發(fā)票的人員都需領(lǐng)會(huì)這一項(xiàng)規(guī)定,因個(gè)人理由造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責(zé)任人,并按無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)舉行相應(yīng)的處置。其中客戶的責(zé)任由對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)員承受。這里留神銷售稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)兩個(gè)概念。

這里銷項(xiàng)稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)分別指:

①公司需重新開具稅票的稅費(fèi):

A:銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。

B:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

C:應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%

D:應(yīng)繳稅額(教導(dǎo)費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%

銷項(xiàng)稅費(fèi)=B(應(yīng)繳稅額)+C(城建稅)+D(教導(dǎo)費(fèi))

如無相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的(公司目前允許的操作)即進(jìn)項(xiàng)稅額為零的:

銷項(xiàng)稅費(fèi)=A(銷項(xiàng)稅額即應(yīng)繳稅額B)+C(城建稅)+D(教導(dǎo)費(fèi))

②公司收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過180天或未實(shí)時(shí)抵扣的稅費(fèi):

A:進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅購買總金額÷(1+稅率)×稅率。

B:應(yīng)抵扣稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%

C:應(yīng)抵扣稅額(教導(dǎo)費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%

進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=A(進(jìn)項(xiàng)稅額)+B(城建稅)+C(教導(dǎo)費(fèi))

7、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶或財(cái)務(wù)開票員即保管員把公司開具的增

值稅發(fā)票損失的應(yīng)實(shí)時(shí)報(bào)告公司財(cái)務(wù)部(這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))。

①增值稅專用發(fā)票損失前(180天內(nèi))如還沒有認(rèn)證的:

客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的損失發(fā)票記

賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑復(fù)印件和公司

即銷貨單位的已抄報(bào)稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人損失防偽

稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單)經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合

法憑證。

②增值稅專用發(fā)票損失前(180天內(nèi))已認(rèn)證了的:

客戶(即購貨單位)可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報(bào)稅證

明單經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合法憑證。

③增值稅普遍發(fā)票和印制普票的損失:

客戶(即購貨單位)非一般納稅人那么不需要認(rèn)證抵扣,可憑損失

稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復(fù)印件及在稅務(wù)局的已抄報(bào)稅蓋章證明,作為

合法憑證。建議:假設(shè)客戶財(cái)務(wù)操作允許的話,公司即銷貨方供給稅

票的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。

④增值稅發(fā)票損失的可以按上述操作處理,公司將追究相關(guān)責(zé)任人,按每張200元舉行處置,另外還需承受公司在處理和貫穿中產(chǎn)生的費(fèi)用。其中客戶的責(zé)任由對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)員承受。

十、增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:

增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要理由有:A:因財(cái)務(wù)開票員開錯(cuò)票寄出客戶拒收退回跨月的;B:業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶