房地產(chǎn)建筑業(yè)增值稅解決方案-課件

房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增疑難問題處理與納稅安排1PPT課件房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增疑難問題處理與納稅安排1PPT課件五把飛刀！2PPT課件五把飛刀！2PPT課件3PPT課件3PPT課件4PPT課件4PPT課件人和案例所得稅申報表5PPT課件人和案例所得稅申報表5PPT課件6PPT課件6PPT課件7PPT課件7PPT課件申報表開票8PPT課件申報表開票8PPT課件9PPT課件9PPT課件10PPT課件10PPT課件11PPT課件11PPT課件納稅義務發(fā)生時間12PPT課件納稅義務發(fā)生時間12PPT課件《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》國家稅務總局公告2016年第16號文件規(guī)定：“第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)?！奔{稅人二次轉租，自己沒有取得該不動產(chǎn)，適用什么稅率？

答：關于轉租不動產(chǎn)如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。13PPT課件《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征三、《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期是在5月1日之前，但是分包合同是在5月1日之后，那么分包方能否按老項目簡易征收？答：如果總包合同對應的《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期在2016年4月30日之前的，相應的分包合同簽訂在5月1日之后，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。四川納稅人咨詢的營改增十個熱點問題（5月第3周）九、跨縣市提供建筑服務，當月收到的預收款小于分包款的，還需要到稅務機關去預繳增值稅嗎？答：不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。四川納稅人咨詢的營改增十個熱點問題（5月第3周）14PPT課件三、《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期是在5月1日之前4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。同時，根據(jù)《財政部

國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。摘自北京2016年6月政策口徑15PPT課件4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否16PPT課件16PPT課件七、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。17PPT課件七、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B、C三個項目，其中A項目適用簡易計稅方法，B、C項目適用一般計稅方法。2016年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2017年8月，B項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補（退）稅額“填報100萬元。18PPT課件某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B、C三個項目，其中A項目適用簡易計稅十二、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同銷售問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第二款規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)的范圍是：“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！?/p>

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經(jīng)包含在房價中，因此不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。房地產(chǎn)企業(yè)“買房贈家電”等營銷方式的納稅比照本原則處理。

例如：房地產(chǎn)公司銷售精裝修房一套，其中精裝修部分含電器、家具的購進價格為10萬元，銷售價格200萬元，并按照200萬元全額開具增值稅發(fā)票，按照11%稅率申報銷項稅額。此時，無需對10萬元電器部分單獨按照銷售貨物征收增值稅。19PPT課件十二、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增疑難問題處理與納稅安排20PPT課件房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增疑難問題處理與納稅安排1PPT課件五把飛刀！21PPT課件五把飛刀！2PPT課件22PPT課件3PPT課件23PPT課件4PPT課件人和案例所得稅申報表24PPT課件人和案例所得稅申報表5PPT課件25PPT課件6PPT課件26PPT課件7PPT課件申報表開票27PPT課件申報表開票8PPT課件28PPT課件9PPT課件29PPT課件10PPT課件30PPT課件11PPT課件納稅義務發(fā)生時間31PPT課件納稅義務發(fā)生時間12PPT課件《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》國家稅務總局公告2016年第16號文件規(guī)定：“第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)?！奔{稅人二次轉租，自己沒有取得該不動產(chǎn)，適用什么稅率？

答：關于轉租不動產(chǎn)如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。32PPT課件《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征三、《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期是在5月1日之前，但是分包合同是在5月1日之后，那么分包方能否按老項目簡易征收？答：如果總包合同對應的《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期在2016年4月30日之前的，相應的分包合同簽訂在5月1日之后，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。四川納稅人咨詢的營改增十個熱點問題（5月第3周）九、跨縣市提供建筑服務，當月收到的預收款小于分包款的，還需要到稅務機關去預繳增值稅嗎？答：不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。四川納稅人咨詢的營改增十個熱點問題（5月第3周）33PPT課件三、《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期是在5月1日之前4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。同時，根據(jù)《財政部

國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。摘自北京2016年6月政策口徑34PPT課件4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否35PPT課件16PPT課件七、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。36PPT課件七、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B、C三個項目，其中A項目適用簡易計稅方法，B、C項目適用一般計稅方法。2016年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2017年8月，B項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補（退）稅額“填報100萬元。37PPT課件某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B、C三個項目，其中A項目適用簡易計稅十二、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同銷售問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第二款規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)的范圍是：“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！?/p>