稅收基礎(chǔ)知識-鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識培訓(xùn)課件

稅收基礎(chǔ)知識－鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識培訓(xùn)重慶市地方稅務(wù)局2023年1月1日稅收基礎(chǔ)知識－鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識培訓(xùn)人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。

－－弗蘭克林人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。

培訓(xùn)提綱

稅收基礎(chǔ)知識我國稅收管理體制主要辦稅程序我國主要稅種及其規(guī)定主要稅收優(yōu)惠政策納稅人權(quán)利及義務(wù)培訓(xùn)提綱稅收基礎(chǔ)知識我國稅收管理體制主要辦稅程序我國

培訓(xùn)提綱

我國稅收管理體制我國稅收征收部門及職權(quán)劃分我國稅收收入狀況我國稅法體系返回主目錄培訓(xùn)提綱我國稅收管理體制返回主目錄稅收征收部門及職權(quán)劃分

1.財政：契稅

2.國稅：增值稅、消費(fèi)稅、車購稅、利息個人所得稅。

3.地稅：

營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、煙葉稅等13個地方稅種，同時還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)的征收工作。

4.海關(guān)：關(guān)稅、代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅

針對不同的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，適用不同的稅種。

1994年國地稅分設(shè)原因：主要是因?yàn)橐郧柏斦芍频谋芏?。包干制下，地方上繳中央的財政收入每年通過協(xié)商談判達(dá)成，在一定時間內(nèi)還可以修改，因此，各地方政府害怕“鞭打快?！?，力爭藏富于民。中央將包袱給地方，地方就通過收費(fèi)來解決資金問題，客觀上“刺激了亂收費(fèi)”……

返上層目錄稅收征收部門及職權(quán)劃分

1.財政：契稅

2.國稅：增值稅、我國稅收收入狀況

2007年全國稅收收入4.9萬億，占GDP為24.67萬億的比例(宏觀稅負(fù))為19.8%，國稅3.4萬億，地稅1.5萬億，同比增長30%；

2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年的增速回落了14.9個百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長33.7%)。稅收收入連續(xù)多年保持30%以上增長。返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料我國稅收收入狀況

2007年全國稅收收入4稅法體系

1.法律：由全國人大及常委會制定，如征管法、個人所得稅法、企業(yè)所得稅法

2.行政法規(guī)：由國務(wù)院制定,如法律的實(shí)施細(xì)則

3.地方性法規(guī):由省級人大及常委會制定

4.部門規(guī)章:由財政部或總局制定的一些管理辦法

5.地方規(guī)章:由省級政府制定

6.規(guī)范性文件：省局制定

————法律效力是依次遞減的返上層目錄稅法體系

1.法律：由全國人大及常委會制定，如征管法、個人所

培訓(xùn)提綱主要辦稅程序稅務(wù)登記納稅申報稅款征收發(fā)票領(lǐng)購返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料培訓(xùn)提綱主要辦稅程序返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持下列證件向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記、稅種登記

（1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）法定代表人或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；（4）個人的居民身份證；（5）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。(房地產(chǎn)證明和房屋租賃合同，關(guān)聯(lián)企業(yè)的名單、相互關(guān)系及地址)

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報資料之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

存款帳戶報告制度：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自開立存款帳戶或者其他存款帳戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部帳號，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

財務(wù)會計(jì)制度或財務(wù)、會計(jì)處理辦法制度：應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

返上層目錄稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

納稅人自領(lǐng)取工商營稅務(wù)登記

2.變更登記

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在工商變更登記之日或登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持下列資料向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報辦理變更登記：

（1）工商變更登記證明或提交變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；

（2）開業(yè)登記時的正、副本；

（3）稅務(wù)登記變更登記表；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。稅務(wù)登記

2.變更登記

納稅人稅務(wù)登稅務(wù)登記

3.注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他終止納稅義務(wù)，或住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動，應(yīng)在申請辦理變更或注銷營業(yè)執(zhí)照前向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷登記。

辦理注銷登記手續(xù)時，納稅人應(yīng)持發(fā)票和征收、稽查環(huán)節(jié)簽字的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，原稅務(wù)登記證正、副本，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)報送的證明文件，按要求辦理清稅和票證繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，發(fā)給《注銷稅務(wù)登記通知書》。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料稅務(wù)登記

3.注銷登記

納稅人發(fā)生

稅務(wù)登記

4.停業(yè)復(fù)業(yè)登記

停業(yè)復(fù)業(yè)登記是納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)而進(jìn)行的一種登記。停業(yè)復(fù)業(yè)登記只適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。

實(shí)行定期定額方法繳納稅款的個體工商戶，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提交停業(yè)申請書。若工商行政管理部門要求停業(yè)的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的停業(yè)文件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此發(fā)放《停業(yè)申請審批表》給納稅人填寫。

納稅人結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，交回稅務(wù)登記證件及《發(fā)票購領(lǐng)簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核后（必要時可實(shí)地審查），確認(rèn)申請停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，并封存發(fā)放的證件及發(fā)票，將有關(guān)事項(xiàng)填在《停業(yè)申請審批表》中，發(fā)給納稅人《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，批準(zhǔn)納稅人停業(yè)。經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)有15天以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額，具體以15天為一個調(diào)整最小期，不足15天不進(jìn)行調(diào)整，超過15天不足30天的該月按減半調(diào)整，超過30天該月不征稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，依法補(bǔ)交應(yīng)納稅額。

納稅人復(fù)業(yè)應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將封存的稅務(wù)登記證件，發(fā)票購領(lǐng)薄交給納稅人，納入正常管理。

納稅人遇有特殊情況，需延長停業(yè)時間，應(yīng)在停業(yè)期滿前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，填制《延期復(fù)業(yè)申請審批表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核批發(fā)給納稅人《核準(zhǔn)延期復(fù)業(yè)通知書》后方可延期，否則應(yīng)當(dāng)視為恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征管。稅務(wù)登記

4.停業(yè)復(fù)業(yè)登記

停業(yè)復(fù)稅務(wù)登記

5.外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

納稅人，需到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，可持稅務(wù)登記證副本和有關(guān)的外出經(jīng)營合同（如建安企業(yè)需提供中標(biāo)通知書、施工合同、施工許可證或開工報告等），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《納稅人填開外出經(jīng)營稅收管理證明單申請表》，經(jīng)審核無誤后，并按照一地（外出經(jīng)營地應(yīng)當(dāng)具體填寫到縣市）一證的原則核發(fā)《外出經(jīng)營稅收管理證明》一式三份，加蓋經(jīng)辦人及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后，返給納稅人一式二份。納稅人到外縣（市）銷售貨物的，《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限一般為30日；到外縣（市）從事建筑安裝工程的，《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限最長為1年，因工程需要延長的應(yīng)重新申請核發(fā)。外出經(jīng)營納稅人在《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限滿，但經(jīng)營活動尚未結(jié)束，需繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明，同時重新申請延長外出經(jīng)營時間。

外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)在《證明》有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營稅收管理證明》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。

外縣（市）納稅人需使用發(fā)票的，須提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金后，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》，購買發(fā)票。

經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記環(huán)節(jié)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地稽核，納稅人按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票、交回《發(fā)票領(lǐng)購簿》后進(jìn)行報驗(yàn)登記注銷處理。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營稅收管理證明》上注明納稅務(wù)登記

5.外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

納稅人，

稅務(wù)登記

6.稅務(wù)登記驗(yàn)證換證

稅務(wù)登記驗(yàn)證每年一次，驗(yàn)證時納稅人應(yīng)帶稅務(wù)登記證正、副本和《稅務(wù)登記表》到稅務(wù)登記窗口，工作人員驗(yàn)證后在納稅人的稅務(wù)登記證正、副本上加貼驗(yàn)證標(biāo)志，加蓋驗(yàn)訖章。

稅務(wù)登記證按規(guī)定每3年換證1次，換證時納稅人應(yīng)持原稅務(wù)登記證件和重新申請稅務(wù)登記的《稅務(wù)登記換證登記表》，填寫后到稅務(wù)登記窗口辦理手續(xù)，工作人員以書面形式通知納稅人領(lǐng)取新證。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料

稅務(wù)登記

6.稅務(wù)登記驗(yàn)證換證

納稅申報

納稅申報是納稅人或扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)后，依照法律、法規(guī)規(guī)定的期限就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請的一種法定手續(xù)。

▲納稅申報時應(yīng)報送的資料有：納稅申報表及規(guī)定報送的各種附表資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報表，財務(wù)會計(jì)報表以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料。納稅人是扣繳義務(wù)人的，還應(yīng)報送《代扣、代繳稅款報告表》。

納稅申報的方式：直接申報、郵寄申報、電子申報、簡易申報等。

▲實(shí)行定期定額方式征收稅款的納稅人，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定稅額繳納了稅款，視為已申報。

▲納稅人如果是享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；如果納稅人當(dāng)期沒有發(fā)生應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得的也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

▲納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊情況不能辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以辦理延期申報手續(xù)。申請辦理延期手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅額，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。返上層目錄納稅申報

納稅申報是納稅人或扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅款征收

1.稅款征收方式

稅款征收方式包括查帳征收、核定征收、定期定額、委托代征。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

▲可以不設(shè)置帳簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置的；

▲擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

▲雖設(shè)置帳簿，但帳目亂，或者成本資料，收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

▲發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的逾期仍不申報的；

▲納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，

返上層目錄稅款征收

1.稅款征收方式

稅款征收方式包括查稅款征收

2.稅款繳納

▲納稅人的申報資料經(jīng)稅務(wù)人員審核無誤后，將給納稅人開具稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到指定的銀行或信用社繳納稅款。納稅人若采用信用卡納稅，可以在辦稅服務(wù)廳稅款征收窗口直接采用自動刷卡方法繳納稅款；對采取現(xiàn)金或信用卡納稅的，將直接給納稅人開具完稅憑證。如果納稅人是屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批采用郵寄申報或電子申報方式的，應(yīng)在寄出或輸出納稅申報資料的同時，匯寄當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款。

▲納稅人未按規(guī)定繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬從之五的滯納金。

▲因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

▲因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以處長到五年。

▲對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

稅款征收

2.稅款繳納

▲納稅人的申報資料經(jīng)稅務(wù)人員稅款征收

3.委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款

為提高辦稅效率，更好地為納稅人服務(wù)，重慶市地方稅務(wù)局目前已與中國工商銀行重慶市分行、重慶市郵政局、重慶市信用聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)簽訂了“銀稅一體化”合作協(xié)議，納稅人可與其中的任一單位簽訂“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”，委托其代為劃轉(zhuǎn)稅款。

辦理委托劃轉(zhuǎn)稅款的程序是：

（1）納稅人憑身份證和其簽字后的“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”，到選定的委托單位開設(shè)活期存期儲蓄帳戶。如納稅人已在該單位開設(shè)了儲蓄帳戶的可以使用原帳戶，但納稅人必須到該單位辦理以上手續(xù)。

（2）受托單位收到納稅人交來的身份證復(fù)印件及“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”后，為納稅人開戶，并在“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”填上帳號和身份證號碼。

（3）納稅人參與“銀稅一體化”后，可采取電話報稅、到銀行網(wǎng)點(diǎn)劃卡納稅、到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅等任何一種方式。

（4）對于定期定額的納稅人，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未申報納稅的，在其存款余額足夠的情況下，受托單位按照協(xié)議規(guī)定從其帳戶中向地稅部門劃轉(zhuǎn)稅款。

（5）納稅人未在規(guī)定限期內(nèi)申報納稅的，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理，方可申報納稅。稅款征收

3.委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款

稅款征收

4.延期納稅

納稅人有特殊困難（不可抗力，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后不足以繳納稅款的）可以申請延期繳納稅款。

▲延期繳納稅款應(yīng)提出書面申請，并報下列資料：

申請延期繳納稅款報告；

當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對帳單；

資產(chǎn)負(fù)債表；

應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

▲延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最長期限不得超過3可月，同一筆稅款不得滾動延期。

稅款征收

4.延期納稅

納發(fā)票領(lǐng)購

1．領(lǐng)購程序

發(fā)票領(lǐng)購程序是依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人在申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提出許可，提供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、工作證、護(hù)照以及其它證明經(jīng)辦人身份的證件），或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，財務(wù)印章或發(fā)票用章印模，稅務(wù)登記證件，填寫《購買發(fā)票申請審批表》。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類，以及購票方式，（批量購買、繳舊領(lǐng)新），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。返上層目錄發(fā)票領(lǐng)購

1．領(lǐng)購程序

發(fā)票領(lǐng)購程序是依法辦理發(fā)票領(lǐng)購

2．發(fā)票種類

國稅、地稅按所涉及的稅種分別進(jìn)行管理。

屬于征收增值稅征收范圍的使用國稅部門管理的發(fā)票

屬于征收營業(yè)稅的使用地稅部門管理的發(fā)票。

地方稅收普通發(fā)票的總類根據(jù)營業(yè)稅的征稅對象設(shè)置（如：建筑安裝、貨物運(yùn)輸、等）。有定額式、填開式、機(jī)打式幾種類型。企業(yè)如財務(wù)制度、發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量大，統(tǒng)一發(fā)票不能滿足需要的，可以申請自印發(fā)票。

重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料發(fā)票領(lǐng)購

2．發(fā)票種類

國稅、地稅按所涉及的稅發(fā)票領(lǐng)購

3．真假發(fā)票識別

▲對照光線檢查發(fā)票聯(lián)，看其紙張是否具有水印圖案，其水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣

▲把發(fā)票聯(lián)置于紫光燈下，看其發(fā)票監(jiān)制章及號碼是否呈橘紅（黃）色熒光反映

▲飲食定額發(fā)票印有12366-2舉報電話發(fā)票領(lǐng)購

3．真假發(fā)票識別

▲對照光線發(fā)票領(lǐng)購

4.違章處理

發(fā)票違章處理是指印票、用票單位和個人及管理機(jī)構(gòu)的人員違反發(fā)票管理規(guī)定，由主管機(jī)關(guān)給予行政制裁或移送司法機(jī)關(guān)給予刑事制裁的處罰措施。

發(fā)票違章行為及處理措施有：

（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（2）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對有上述行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

發(fā)票領(lǐng)購

4.違章處理

發(fā)票違章處理是指印票、用

培訓(xùn)提綱

我國主要稅種及其規(guī)定增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅城建稅車船稅土地使用稅印花稅教育費(fèi)附加返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料培訓(xùn)提綱我國主要稅種及其規(guī)定返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培

一、增值稅

1.增值稅納稅人

指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個人。

2.增值稅稅率和征收率：

增值稅的基本稅率17％、低稅率為13％（適用于人民生活必須品、圖書等、飼料等、金屬礦選產(chǎn)品）、零稅率（適用于出口貨物）增值稅的征收率：適用于對小規(guī)模納稅人采用簡便計(jì)算應(yīng)納稅額的。6％（工業(yè)性制造、加工）4％（商業(yè)）

3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營業(yè)稅相同。返上層目錄一、增值稅

1.增值稅納稅人

指在中華人

二、消費(fèi)稅

1.消費(fèi)稅的納稅人

消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

2.消費(fèi)稅的征收范圍

共有11種消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。

3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營業(yè)稅相同。返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料二、消費(fèi)稅

1.消費(fèi)稅的納稅人

三、營業(yè)稅

1.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.征稅對象、稅目

3.稅率

4.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限規(guī)定

5.納稅地點(diǎn)

6.免稅規(guī)定

7.計(jì)稅依據(jù)及其特殊規(guī)定

8.特別政策優(yōu)惠

返上層目錄三、營業(yè)稅

1.納稅人、扣繳義務(wù)人

四、企業(yè)所得稅

1.納稅人

2.征稅對象

3.稅率

4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

5.收入總額確定

6.虧損彌補(bǔ)期限

7.繳納辦法

8.納稅地點(diǎn)

9.優(yōu)惠政策

返上層目錄四、企業(yè)所得稅

1.納稅人

五、個人所得稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅項(xiàng)目規(guī)定

3．稅率

4．免稅項(xiàng)目

5．特殊扣除項(xiàng)目

6．征管方式

7．納稅地點(diǎn)

8．納稅期限

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料五、個人所得稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅項(xiàng)目

六、資源稅

1．納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人

2．課稅對象、征稅范圍規(guī)定

3．稅率規(guī)定

4．計(jì)稅依據(jù)（課稅數(shù)量）規(guī)定

5．納稅義務(wù)發(fā)生時間

6．減免稅規(guī)定

7．納稅期限

8．納稅地點(diǎn)

9．資源稅管理證明

返上層目錄六、資源稅

1．納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人

2．

七、土地增值稅

1．納稅義務(wù)人

2．征收范圍

3．征稅對象

4．稅率

5．收入確定

6．扣除項(xiàng)目金額確定

7．減免稅政策規(guī)定

8．房地產(chǎn)評估計(jì)稅規(guī)定

9．征收管理規(guī)定

返上層目錄七、土地增值稅

1．納稅義務(wù)人

2．征收范圍八、房產(chǎn)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

3．計(jì)稅依據(jù)

4．稅率規(guī)定

5．減免稅規(guī)定

6．征稅具體規(guī)定

7．特殊政策規(guī)定

8．繳納時間、納稅地點(diǎn)規(guī)定

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料八、房產(chǎn)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

九、城市維護(hù)建設(shè)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

3．計(jì)稅依據(jù)

4．稅率

5．納稅地點(diǎn)

6．納稅期限

7．優(yōu)惠政策

返上層目錄九、城市維護(hù)建設(shè)稅

1．納稅義務(wù)

十、車船稅

1.納稅義務(wù)人

2.征稅范圍

3.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

4.減免稅規(guī)定

5.納稅地點(diǎn)、繳納期限

6.征收管理

返上層目錄十、車船稅

1.納稅義務(wù)人

十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅義務(wù)人

2.征稅范圍

3.計(jì)稅依據(jù)

4.免稅規(guī)定

5.繳納時間、納稅地點(diǎn)規(guī)定

6.特殊政策規(guī)定

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅義務(wù)人

十二、印花稅

1.納稅人

2.征收范圍

3.免稅憑證范圍

4.繳納方式

5.繳納期限

6.稅率

7.計(jì)稅依據(jù)

8.違規(guī)處罰

返上層目錄十二、印花稅

1.納稅人

2.

十三、教育費(fèi)附加

1.繳納義務(wù)人

2.計(jì)費(fèi)依據(jù)

3.征收比例

4.繳納地點(diǎn)

5.繳納期限

6.減免規(guī)定返回主目錄十三、教育費(fèi)附加

培訓(xùn)提綱

主要稅收優(yōu)惠

下崗再就業(yè)新辦企業(yè)返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料培訓(xùn)提綱主要稅收優(yōu)惠返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（一）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行，執(zhí)行期以滿三年為限。同時，下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記，免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（一）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（二）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20％。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（二）對商貿(mào)企業(yè)、服

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（三）享受再就業(yè)稅收減免稅應(yīng)報送資料：

1.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營申請減免稅應(yīng)報送的資料：

▲減免稅申請；

▲《下崗證》、《職工失業(yè)證》、城鎮(zhèn)失業(yè)人員還需提供《低保證》；

▲主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

2.企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請減免稅應(yīng)報送的資料：

▲《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

▲企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

▲職工花名冊（企業(yè)蓋章）；勞動合同（副本）；

▲社會保險費(fèi)記錄；預(yù)定（實(shí)際）工作時間表；

▲要求提供的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（三）享受再就業(yè)稅收減免稅應(yīng)報送

新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.對新按的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

2.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

3.對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.對新按培訓(xùn)提綱

納稅人權(quán)利及義務(wù)

納稅人權(quán)利納稅人義務(wù)返回主目錄培訓(xùn)提綱納稅人權(quán)利及義務(wù)返回主目錄

新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.對新按的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

2.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

3.對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.對新按

納稅人權(quán)利

▲有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

▲有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

▲依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

▲對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；

▲依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

▲有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料納稅人權(quán)利

▲有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法謝謝大家!重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料謝謝大家!重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！稅收基礎(chǔ)知識－鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識培訓(xùn)重慶市地方稅務(wù)局2023年1月1日稅收基礎(chǔ)知識－鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識培訓(xùn)人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。

－－弗蘭克林人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。

培訓(xùn)提綱

稅收基礎(chǔ)知識我國稅收管理體制主要辦稅程序我國主要稅種及其規(guī)定主要稅收優(yōu)惠政策納稅人權(quán)利及義務(wù)培訓(xùn)提綱稅收基礎(chǔ)知識我國稅收管理體制主要辦稅程序我國

培訓(xùn)提綱

我國稅收管理體制我國稅收征收部門及職權(quán)劃分我國稅收收入狀況我國稅法體系返回主目錄培訓(xùn)提綱我國稅收管理體制返回主目錄稅收征收部門及職權(quán)劃分

1.財政：契稅

2.國稅：增值稅、消費(fèi)稅、車購稅、利息個人所得稅。

3.地稅：

營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、煙葉稅等13個地方稅種，同時還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)的征收工作。

4.海關(guān)：關(guān)稅、代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅

針對不同的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，適用不同的稅種。

1994年國地稅分設(shè)原因：主要是因?yàn)橐郧柏斦芍频谋芏恕０芍葡?，地方上繳中央的財政收入每年通過協(xié)商談判達(dá)成，在一定時間內(nèi)還可以修改，因此，各地方政府害怕“鞭打快?！保幉馗挥诿?。中央將包袱給地方，地方就通過收費(fèi)來解決資金問題，客觀上“刺激了亂收費(fèi)”……

返上層目錄稅收征收部門及職權(quán)劃分

1.財政：契稅

2.國稅：增值稅、我國稅收收入狀況

2007年全國稅收收入4.9萬億，占GDP為24.67萬億的比例(宏觀稅負(fù))為19.8%，國稅3.4萬億，地稅1.5萬億，同比增長30%；

2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年的增速回落了14.9個百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長33.7%)。稅收收入連續(xù)多年保持30%以上增長。返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料我國稅收收入狀況

2007年全國稅收收入4稅法體系

1.法律：由全國人大及常委會制定，如征管法、個人所得稅法、企業(yè)所得稅法

2.行政法規(guī)：由國務(wù)院制定,如法律的實(shí)施細(xì)則

3.地方性法規(guī):由省級人大及常委會制定

4.部門規(guī)章:由財政部或總局制定的一些管理辦法

5.地方規(guī)章:由省級政府制定

6.規(guī)范性文件：省局制定

————法律效力是依次遞減的返上層目錄稅法體系

1.法律：由全國人大及常委會制定，如征管法、個人所

培訓(xùn)提綱主要辦稅程序稅務(wù)登記納稅申報稅款征收發(fā)票領(lǐng)購返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料培訓(xùn)提綱主要辦稅程序返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持下列證件向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記、稅種登記

（1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）法定代表人或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；（4）個人的居民身份證；（5）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。(房地產(chǎn)證明和房屋租賃合同，關(guān)聯(lián)企業(yè)的名單、相互關(guān)系及地址)

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報資料之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

存款帳戶報告制度：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自開立存款帳戶或者其他存款帳戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部帳號，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

財務(wù)會計(jì)制度或財務(wù)、會計(jì)處理辦法制度：應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

返上層目錄稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

納稅人自領(lǐng)取工商營稅務(wù)登記

2.變更登記

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在工商變更登記之日或登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持下列資料向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報辦理變更登記：

（1）工商變更登記證明或提交變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；

（2）開業(yè)登記時的正、副本；

（3）稅務(wù)登記變更登記表；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。稅務(wù)登記

2.變更登記

納稅人稅務(wù)登稅務(wù)登記

3.注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他終止納稅義務(wù)，或住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動，應(yīng)在申請辦理變更或注銷營業(yè)執(zhí)照前向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷登記。

辦理注銷登記手續(xù)時，納稅人應(yīng)持發(fā)票和征收、稽查環(huán)節(jié)簽字的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，原稅務(wù)登記證正、副本，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)報送的證明文件，按要求辦理清稅和票證繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，發(fā)給《注銷稅務(wù)登記通知書》。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料稅務(wù)登記

3.注銷登記

納稅人發(fā)生

稅務(wù)登記

4.停業(yè)復(fù)業(yè)登記

停業(yè)復(fù)業(yè)登記是納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)而進(jìn)行的一種登記。停業(yè)復(fù)業(yè)登記只適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。

實(shí)行定期定額方法繳納稅款的個體工商戶，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提交停業(yè)申請書。若工商行政管理部門要求停業(yè)的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的停業(yè)文件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此發(fā)放《停業(yè)申請審批表》給納稅人填寫。

納稅人結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，交回稅務(wù)登記證件及《發(fā)票購領(lǐng)簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核后（必要時可實(shí)地審查），確認(rèn)申請停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，并封存發(fā)放的證件及發(fā)票，將有關(guān)事項(xiàng)填在《停業(yè)申請審批表》中，發(fā)給納稅人《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，批準(zhǔn)納稅人停業(yè)。經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)有15天以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額，具體以15天為一個調(diào)整最小期，不足15天不進(jìn)行調(diào)整，超過15天不足30天的該月按減半調(diào)整，超過30天該月不征稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，依法補(bǔ)交應(yīng)納稅額。

納稅人復(fù)業(yè)應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將封存的稅務(wù)登記證件，發(fā)票購領(lǐng)薄交給納稅人，納入正常管理。

納稅人遇有特殊情況，需延長停業(yè)時間，應(yīng)在停業(yè)期滿前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，填制《延期復(fù)業(yè)申請審批表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核批發(fā)給納稅人《核準(zhǔn)延期復(fù)業(yè)通知書》后方可延期，否則應(yīng)當(dāng)視為恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征管。稅務(wù)登記

4.停業(yè)復(fù)業(yè)登記

停業(yè)復(fù)稅務(wù)登記

5.外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

納稅人，需到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，可持稅務(wù)登記證副本和有關(guān)的外出經(jīng)營合同（如建安企業(yè)需提供中標(biāo)通知書、施工合同、施工許可證或開工報告等），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《納稅人填開外出經(jīng)營稅收管理證明單申請表》，經(jīng)審核無誤后，并按照一地（外出經(jīng)營地應(yīng)當(dāng)具體填寫到縣市）一證的原則核發(fā)《外出經(jīng)營稅收管理證明》一式三份，加蓋經(jīng)辦人及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后，返給納稅人一式二份。納稅人到外縣（市）銷售貨物的，《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限一般為30日；到外縣（市）從事建筑安裝工程的，《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限最長為1年，因工程需要延長的應(yīng)重新申請核發(fā)。外出經(jīng)營納稅人在《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限滿，但經(jīng)營活動尚未結(jié)束，需繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明，同時重新申請延長外出經(jīng)營時間。

外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)在《證明》有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營稅收管理證明》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。

外縣（市）納稅人需使用發(fā)票的，須提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金后，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》，購買發(fā)票。

經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記環(huán)節(jié)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地稽核，納稅人按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票、交回《發(fā)票領(lǐng)購簿》后進(jìn)行報驗(yàn)登記注銷處理。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營稅收管理證明》上注明納稅務(wù)登記

5.外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

納稅人，

稅務(wù)登記

6.稅務(wù)登記驗(yàn)證換證

稅務(wù)登記驗(yàn)證每年一次，驗(yàn)證時納稅人應(yīng)帶稅務(wù)登記證正、副本和《稅務(wù)登記表》到稅務(wù)登記窗口，工作人員驗(yàn)證后在納稅人的稅務(wù)登記證正、副本上加貼驗(yàn)證標(biāo)志，加蓋驗(yàn)訖章。

稅務(wù)登記證按規(guī)定每3年換證1次，換證時納稅人應(yīng)持原稅務(wù)登記證件和重新申請稅務(wù)登記的《稅務(wù)登記換證登記表》，填寫后到稅務(wù)登記窗口辦理手續(xù)，工作人員以書面形式通知納稅人領(lǐng)取新證。重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料

稅務(wù)登記

6.稅務(wù)登記驗(yàn)證換證

納稅申報

納稅申報是納稅人或扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)后，依照法律、法規(guī)規(guī)定的期限就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請的一種法定手續(xù)。

▲納稅申報時應(yīng)報送的資料有：納稅申報表及規(guī)定報送的各種附表資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報表，財務(wù)會計(jì)報表以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料。納稅人是扣繳義務(wù)人的，還應(yīng)報送《代扣、代繳稅款報告表》。

納稅申報的方式：直接申報、郵寄申報、電子申報、簡易申報等。

▲實(shí)行定期定額方式征收稅款的納稅人，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定稅額繳納了稅款，視為已申報。

▲納稅人如果是享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；如果納稅人當(dāng)期沒有發(fā)生應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得的也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

▲納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊情況不能辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以辦理延期申報手續(xù)。申請辦理延期手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅額，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。返上層目錄納稅申報

納稅申報是納稅人或扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅款征收

1.稅款征收方式

稅款征收方式包括查帳征收、核定征收、定期定額、委托代征。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

▲可以不設(shè)置帳簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置的；

▲擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

▲雖設(shè)置帳簿，但帳目亂，或者成本資料，收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

▲發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的逾期仍不申報的；

▲納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，

返上層目錄稅款征收

1.稅款征收方式

稅款征收方式包括查稅款征收

2.稅款繳納

▲納稅人的申報資料經(jīng)稅務(wù)人員審核無誤后，將給納稅人開具稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到指定的銀行或信用社繳納稅款。納稅人若采用信用卡納稅，可以在辦稅服務(wù)廳稅款征收窗口直接采用自動刷卡方法繳納稅款；對采取現(xiàn)金或信用卡納稅的，將直接給納稅人開具完稅憑證。如果納稅人是屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批采用郵寄申報或電子申報方式的，應(yīng)在寄出或輸出納稅申報資料的同時，匯寄當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款。

▲納稅人未按規(guī)定繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬從之五的滯納金。

▲因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

▲因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以處長到五年。

▲對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

稅款征收

2.稅款繳納

▲納稅人的申報資料經(jīng)稅務(wù)人員稅款征收

3.委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款

為提高辦稅效率，更好地為納稅人服務(wù)，重慶市地方稅務(wù)局目前已與中國工商銀行重慶市分行、重慶市郵政局、重慶市信用聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)簽訂了“銀稅一體化”合作協(xié)議，納稅人可與其中的任一單位簽訂“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”，委托其代為劃轉(zhuǎn)稅款。

辦理委托劃轉(zhuǎn)稅款的程序是：

（1）納稅人憑身份證和其簽字后的“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”，到選定的委托單位開設(shè)活期存期儲蓄帳戶。如納稅人已在該單位開設(shè)了儲蓄帳戶的可以使用原帳戶，但納稅人必須到該單位辦理以上手續(xù)。

（2）受托單位收到納稅人交來的身份證復(fù)印件及“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”后，為納稅人開戶，并在“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”填上帳號和身份證號碼。

（3）納稅人參與“銀稅一體化”后，可采取電話報稅、到銀行網(wǎng)點(diǎn)劃卡納稅、到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅等任何一種方式。

（4）對于定期定額的納稅人，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未申報納稅的，在其存款余額足夠的情況下，受托單位按照協(xié)議規(guī)定從其帳戶中向地稅部門劃轉(zhuǎn)稅款。

（5）納稅人未在規(guī)定限期內(nèi)申報納稅的，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理，方可申報納稅。稅款征收

3.委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款

稅款征收

4.延期納稅

納稅人有特殊困難（不可抗力，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后不足以繳納稅款的）可以申請延期繳納稅款。

▲延期繳納稅款應(yīng)提出書面申請，并報下列資料：

申請延期繳納稅款報告；

當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對帳單；

資產(chǎn)負(fù)債表；

應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

▲延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最長期限不得超過3可月，同一筆稅款不得滾動延期。

稅款征收

4.延期納稅

納發(fā)票領(lǐng)購

1．領(lǐng)購程序

發(fā)票領(lǐng)購程序是依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人在申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提出許可，提供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、工作證、護(hù)照以及其它證明經(jīng)辦人身份的證件），或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，財務(wù)印章或發(fā)票用章印模，稅務(wù)登記證件，填寫《購買發(fā)票申請審批表》。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類，以及購票方式，（批量購買、繳舊領(lǐng)新），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。返上層目錄發(fā)票領(lǐng)購

1．領(lǐng)購程序

發(fā)票領(lǐng)購程序是依法辦理發(fā)票領(lǐng)購

2．發(fā)票種類

國稅、地稅按所涉及的稅種分別進(jìn)行管理。

屬于征收增值稅征收范圍的使用國稅部門管理的發(fā)票

屬于征收營業(yè)稅的使用地稅部門管理的發(fā)票。

地方稅收普通發(fā)票的總類根據(jù)營業(yè)稅的征稅對象設(shè)置（如：建筑安裝、貨物運(yùn)輸、等）。有定額式、填開式、機(jī)打式幾種類型。企業(yè)如財務(wù)制度、發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量大，統(tǒng)一發(fā)票不能滿足需要的，可以申請自印發(fā)票。

重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料發(fā)票領(lǐng)購

2．發(fā)票種類

國稅、地稅按所涉及的稅發(fā)票領(lǐng)購

3．真假發(fā)票識別

▲對照光線檢查發(fā)票聯(lián)，看其紙張是否具有水印圖案，其水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣

▲把發(fā)票聯(lián)置于紫光燈下，看其發(fā)票監(jiān)制章及號碼是否呈橘紅（黃）色熒光反映

▲飲食定額發(fā)票印有12366-2舉報電話發(fā)票領(lǐng)購

3．真假發(fā)票識別

▲對照光線發(fā)票領(lǐng)購

4.違章處理

發(fā)票違章處理是指印票、用票單位和個人及管理機(jī)構(gòu)的人員違反發(fā)票管理規(guī)定，由主管機(jī)關(guān)給予行政制裁或移送司法機(jī)關(guān)給予刑事制裁的處罰措施。

發(fā)票違章行為及處理措施有：

（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（2）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對有上述行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

發(fā)票領(lǐng)購

4.違章處理

發(fā)票違章處理是指印票、用

培訓(xùn)提綱

我國主要稅種及其規(guī)定增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅城建稅車船稅土地使用稅印花稅教育費(fèi)附加返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料培訓(xùn)提綱我國主要稅種及其規(guī)定返回主目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培

一、增值稅

1.增值稅納稅人

指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個人。

2.增值稅稅率和征收率：

增值稅的基本稅率17％、低稅率為13％（適用于人民生活必須品、圖書等、飼料等、金屬礦選產(chǎn)品）、零稅率（適用于出口貨物）增值稅的征收率：適用于對小規(guī)模納稅人采用簡便計(jì)算應(yīng)納稅額的。6％（工業(yè)性制造、加工）4％（商業(yè)）

3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營業(yè)稅相同。返上層目錄一、增值稅

1.增值稅納稅人

指在中華人

二、消費(fèi)稅

1.消費(fèi)稅的納稅人

消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

2.消費(fèi)稅的征收范圍

共有11種消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。

3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營業(yè)稅相同。返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料二、消費(fèi)稅

1.消費(fèi)稅的納稅人

三、營業(yè)稅

1.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.征稅對象、稅目

3.稅率

4.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限規(guī)定

5.納稅地點(diǎn)

6.免稅規(guī)定

7.計(jì)稅依據(jù)及其特殊規(guī)定

8.特別政策優(yōu)惠

返上層目錄三、營業(yè)稅

1.納稅人、扣繳義務(wù)人

四、企業(yè)所得稅

1.納稅人

2.征稅對象

3.稅率

4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

5.收入總額確定

6.虧損彌補(bǔ)期限

7.繳納辦法

8.納稅地點(diǎn)

9.優(yōu)惠政策

返上層目錄四、企業(yè)所得稅

1.納稅人

五、個人所得稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅項(xiàng)目規(guī)定

3．稅率

4．免稅項(xiàng)目

5．特殊扣除項(xiàng)目

6．征管方式

7．納稅地點(diǎn)

8．納稅期限

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料五、個人所得稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅項(xiàng)目

六、資源稅

1．納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人

2．課稅對象、征稅范圍規(guī)定

3．稅率規(guī)定

4．計(jì)稅依據(jù)（課稅數(shù)量）規(guī)定

5．納稅義務(wù)發(fā)生時間

6．減免稅規(guī)定

7．納稅期限

8．納稅地點(diǎn)

9．資源稅管理證明

返上層目錄六、資源稅

1．納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人

2．

七、土地增值稅

1．納稅義務(wù)人

2．征收范圍

3．征稅對象

4．稅率

5．收入確定

6．扣除項(xiàng)目金額確定

7．減免稅政策規(guī)定

8．房地產(chǎn)評估計(jì)稅規(guī)定

9．征收管理規(guī)定

返上層目錄七、土地增值稅

1．納稅義務(wù)人

2．征收范圍八、房產(chǎn)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

3．計(jì)稅依據(jù)

4．稅率規(guī)定

5．減免稅規(guī)定

6．征稅具體規(guī)定

7．特殊政策規(guī)定

8．繳納時間、納稅地點(diǎn)規(guī)定

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料八、房產(chǎn)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

九、城市維護(hù)建設(shè)稅

1．納稅義務(wù)人

2．征稅范圍

3．計(jì)稅依據(jù)

4．稅率

5．納稅地點(diǎn)

6．納稅期限

7．優(yōu)惠政策

返上層目錄九、城市維護(hù)建設(shè)稅

1．納稅義務(wù)

十、車船稅

1.納稅義務(wù)人

2.征稅范圍

3.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

4.減免稅規(guī)定

5.納稅地點(diǎn)、繳納期限

6.征收管理

返上層目錄十、車船稅

1.納稅義務(wù)人

十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅義務(wù)人

2.征稅范圍

3.計(jì)稅依據(jù)

4.免稅規(guī)定

5.繳納時間、納稅地點(diǎn)規(guī)定

6.特殊政策規(guī)定

返上層目錄重慶市政府創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中心專用資料十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅義務(wù)人

十二、印花稅

1.納稅人

2.征收范圍

3.免稅憑證范圍

4.繳納方式

5.繳納期限

6.稅率

7.計(jì)稅依據(jù)

8.違規(guī)處罰

返上層目錄十二、印花稅

1.納稅人

2.

十三、教育費(fèi)附加

1.繳納義務(wù)人

2.計(jì)