基本核算方法課件

第二章基本核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí)，我們能夠做到：了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及其特點(diǎn)；掌握會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置方法；了解會(huì)計(jì)核算的基本程序，為今后的學(xué)習(xí)奠定牢固的基礎(chǔ)。1第二章基本核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)1第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用（一）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，連接各種核算方法的紐帶。（二）統(tǒng)一核算口徑的工具。（三）交換經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)2第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用2必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的需要必須適應(yīng)國家宏觀管理的需要必須適應(yīng)組織會(huì)計(jì)核算的需要二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求3二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求3按照會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，分為表內(nèi)科目和表外科目

表內(nèi)科目是指反映銀行資金增減變化，并且該增減變化過程及其結(jié)果能夠在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的會(huì)計(jì)科目。按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的四類會(huì)計(jì)科目都是表內(nèi)科目。表外科目是指用來反映業(yè)務(wù)內(nèi)容并未引起銀行資金增減變化，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類三、會(huì)計(jì)科目的分類4按照會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，分為表內(nèi)科目和表外科目三、序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類39244匯出匯款1101現(xiàn)金40251保證金2102銀行存款41252本票3103貴金屬42261應(yīng)付利息4111存放中央銀行款項(xiàng)43262其他應(yīng)付款5112存放同業(yè)款項(xiàng)44263應(yīng)付工資6113存放聯(lián)行款項(xiàng)45264應(yīng)付福利費(fèi)7121拆放同業(yè)46265應(yīng)交稅金

銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目表5序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類392448122拆放金融性公司47266應(yīng)付利潤9123短期貸款48267預(yù)提費(fèi)用10124中長期貸款49271長期借款11125抵押貸款50272發(fā)行債券12126貼現(xiàn)51273長期應(yīng)付款13127逾期貸款52275住房周轉(zhuǎn)金14129貸款呆賬損失53281外匯買賣15131進(jìn)出口押匯

16132應(yīng)收利息

三、所有者權(quán)益類68122拆放金融性公司47266應(yīng)付利潤9117138壞賬損失54301實(shí)收資本18139其他應(yīng)收款55302資本公積19141短期投資56303本年利潤20142長期投資57311利潤分配21151固定資產(chǎn)58312

22152累計(jì)折舊

23153固定資產(chǎn)清理

四、損益類24154在建工程59501利息收入25161無形資產(chǎn)60502金融企業(yè)往來收入717138壞賬損失54301實(shí)收資本181326162遞延資產(chǎn)61511手續(xù)費(fèi)收入27163待處理財(cái)產(chǎn)損益62512其他營業(yè)收入

63513匯兌收益

二、負(fù)債類64514投資收益28201活期存款65515營業(yè)外收入29205定期存款66521利息支出30211活期儲(chǔ)蓄存款67522金融企業(yè)往來支出31215定期儲(chǔ)蓄存款68531手續(xù)費(fèi)支出826162遞延資產(chǎn)61511手續(xù)費(fèi)收入27132221財(cái)政性存款69532營業(yè)費(fèi)用33231向中央銀行借款70533營業(yè)稅金及附加34232同業(yè)存放款項(xiàng)71534其他營業(yè)支出35233聯(lián)行存放款項(xiàng)72535匯兌損失36241同業(yè)拆入73536營業(yè)外支出37242金融性公司拆入74550所得稅38243應(yīng)解匯款75560以前年度損益932221財(cái)政性存款69532營業(yè)費(fèi)用332

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面說明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證概述（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（1）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)志，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（2）賬務(wù)處理的客觀依據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。（3）貫徹國家政策的體現(xiàn)，保證國家財(cái)產(chǎn)安全的手段。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證10會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的（二）會(huì)計(jì)憑證的種類銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，它是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證據(jù)。外來原始憑證自制原始憑證記賬憑證是指由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。俗稱“傳票”。11（二）會(huì)計(jì)憑證的種類銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途

銀行記賬憑證可以按照不同標(biāo)準(zhǔn)，分為不同種類，主要有以下分類方法：按照所登記的賬簿不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。按照格式和用途不同，可分為基本憑證和專用憑證兩大類。按照所包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。目前，金融會(huì)計(jì)核算廣泛采用單式憑證并且大量使用客戶提交的外來原始憑證作記賬憑證。1212第號(hào)銅牌或?qū)μ?hào)單總字第號(hào)字第號(hào)（借）

（貸）現(xiàn)金

年月日戶名或賬號(hào)摘要金額附件張億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬基本憑證通用式樣

附式一現(xiàn)金付出傳票

中國**銀行現(xiàn)金付出傳票13第號(hào)銅牌或?qū)μ?hào)單總字第號(hào)（借）總字第號(hào)字第號(hào)（借）

（貸）現(xiàn)金

年月日戶名或賬號(hào)摘要金額附件張億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式二現(xiàn)金收入傳票

中國**銀行現(xiàn)金收入傳票14總字第號(hào)（借）戶名或賬號(hào)摘總字第號(hào)字第號(hào)科目（借）年月日對方科目（貸）附件張戶名或賬號(hào)摘要金額億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式三轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票

15總字第號(hào)科目（借）年月日對方科目總字第號(hào)字第號(hào)科目（貸）年月日對方科目（借）附件張戶名或賬號(hào)摘要金額億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式四轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票

16總字第號(hào)科目（貸）年月日對方科目附式五特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日付款人全稱

收款人全稱

附件張賬號(hào)或地址

賬號(hào)和地址

開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

原憑證金額

賠償金

原憑證名稱

號(hào)碼

科目（借）

對方科目（貸）

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章17附式五特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

附式六特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日付款人全稱

收款人全稱

附件張賬號(hào)或地址

賬號(hào)和地址

開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

原憑證金額

賠償金

原憑證名稱

號(hào)碼

科目（貸）

對方科目（借）

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章18附式六特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

附式七外匯買賣借方傳票

①外匯買賣借方傳票（外幣）

年月日傳票編號(hào)（借）外匯買賣（對方科目：）結(jié)匯單位全稱

賬號(hào)

外匯金額牌價(jià)人民幣金額（附件張）

摘要

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票19附式七外匯買賣借方傳票

附式八外匯買賣貸方傳票

②外匯買賣貸方傳票（外幣）年月日傳票編號(hào)（貸）外匯買賣（對方科目：）結(jié)匯單位全稱

賬號(hào)

外匯金額牌價(jià)人民幣金額（附件張）

摘要

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票20附式八外匯買賣貸方傳票

附式九表外科目付出傳票

中國**銀行表外科目付出傳票年月日總字第號(hào)字第號(hào)戶名摘要表外科目代號(hào)金額附件張億千百十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)保管復(fù)核記賬21附式九表外科目付出傳票

附式十表外科目收入傳票

中國**銀行表外科目收入傳票年月日總字第號(hào)字第號(hào)戶名摘要表外科目代號(hào)金額附件張億千百十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)保管復(fù)核記賬22附式十表外科目收入傳票

思考：一般工商企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)憑證與商業(yè)銀行所使用的會(huì)計(jì)憑證一致嗎？商業(yè)銀行所使用的基本憑證是自行填制的，還是外來的？23思考：23（三）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)為流水作業(yè)和憑證的傳遞，銀行較多使用單式憑證原始憑證代替記賬憑證憑證由銀行統(tǒng)一印制為便于憑證的識(shí)別、審核和操作，銀行多使用特定憑證24（三）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)為流水作業(yè)和憑證的傳遞，銀行較多使用單式年、月、日（以特定憑證代替時(shí)，還要有記賬日期）人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫金額款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件張數(shù)會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)單位、金融業(yè)及有關(guān)人員的簽章等收付款單位的名稱和賬號(hào)收付款單位開戶銀行的行名和行號(hào)二、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容25年、月、日（以特定憑證代替時(shí)，還要有記賬日期）二、會(huì)計(jì)憑證的三、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程，一般也稱為會(huì)計(jì)憑證的處理程序。銀行會(huì)計(jì)憑證的處理過程，一般包括以下各環(huán)節(jié)：26三、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填（一）會(huì)計(jì)憑證的編制編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，它包括兩個(gè)方面的含義：一是指外來客戶提交特定憑證時(shí)，在特定憑證的有關(guān)欄目內(nèi)填寫會(huì)計(jì)分錄、記賬日期等內(nèi)容并簽章；二是外來客戶提交的原始憑證不能代替記賬憑證記賬以及沒有外來憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容自行編制基本憑證。27（一）會(huì)計(jì)憑證的編制編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，它包括

會(huì)計(jì)憑證的編制要求編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)要求做到：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完整，不得任意涂改。對外簽發(fā)的會(huì)計(jì)憑證，其金額除必須填寫阿拉伯?dāng)?shù)字的小寫金額外，還應(yīng)同時(shí)填寫中文大寫數(shù)字。

為了簡化手續(xù)，對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬憑證的做法，只編制對方科目的傳票，不再編制現(xiàn)金科目的傳票。28會(huì)計(jì)憑證的編制要求編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)要求做到（二）會(huì)計(jì)憑證的審核審核會(huì)計(jì)憑證，主要是審核會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和完整性。（1）是否為本行受理的憑證；（2）使用的憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容、聯(lián)次與附件是否相符，是否超過期限；（3）賬號(hào)與戶名是否一致；（4）大小寫金額是否一致，有無涂改；（5）款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定；（6）是否透支；（7）密押、印鑒是否真實(shí)、齊全；（8）有關(guān)計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；（9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。29（二）會(huì)計(jì)憑證的審核審核會(huì)計(jì)憑證，主要是審核會(huì)（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。金融會(huì)計(jì)憑證的傳遞過程也就是得理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的過程。在確定銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)核算技術(shù)條件的不同而有所區(qū)別，但在總體上要求體現(xiàn)下列原則；準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。

各類業(yè)務(wù)憑證傳遞的基本程序是：

根據(jù)憑證登記明細(xì)賬。為了保證銀行資金的安全，各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序必須符合下列規(guī)定：

①現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)憑證，必須“先收款、后記賬”。②現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)憑證，必須“先記賬、后付款”。③轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，必須先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶。

（四）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管30（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊。按照一定程序，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減變化叫記賬。會(huì)計(jì)賬簿的種類1、金融業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿按其用途的不同，可會(huì)為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿、序時(shí)賬簿和備查賬簿四種。（1）總分類賬簿。簡稱總賬，是各會(huì)計(jì)科目的總括記錄，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（四）會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)組織31會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為附式十一總賬

總賬

年發(fā)生額余額借方貸方借方貸方月日

會(huì)計(jì)記賬32附式十一總賬

（2）明細(xì)分類賬簿。銀行的明細(xì)分類賬簿，一般通稱“分戶賬”，是各會(huì)計(jì)科目的明細(xì)記錄，是銀行同開戶單位對賬的依據(jù)。分戶賬按照單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票逐筆續(xù)記載，并隨時(shí)結(jié)出余額，以具體反映各賬戶的資金活動(dòng)情況。分為甲、乙、丙、丁四種賬式。

甲種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以及銀行內(nèi)部科目的賬戶。

乙種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、日數(shù)和積數(shù)五欄，一般適用于在分戶賬賬頁上加計(jì)積數(shù)并計(jì)算利息的科目的賬戶。

丙種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，一般適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

丁種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、銷賬四欄，一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬、記載一次性賬務(wù)的賬戶。33（2）明細(xì)分類賬簿。銀行的明細(xì)分類賬簿，一般通稱“

（3）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。銀行的日記賬有現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。它們是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的賬簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細(xì)記錄。（4）備查賬簿。銀行的備查賬簿，一般通稱“登記簿”，是指對某些在分戶賬上未能記載或沒有必要記載而又需要日后查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和重要空白憑證、有價(jià)單證等進(jìn)行登記的輔助性賬簿。

34（3）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照業(yè)務(wù)附式十二甲種賬

（甲種賬）**行

**賬貨幣：領(lǐng)用憑戶名：賬號(hào)：證記錄本部總頁數(shù)本戶第頁年摘要憑證號(hào)碼對方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（10億位）（10億位）（10億位）

會(huì)計(jì)記賬35附式十二甲種賬

附式十三乙種賬

（乙種賬）**行

**賬

戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄本戶第頁貸款額度期限年摘要憑證號(hào)碼對方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)

會(huì)計(jì)記賬36附式十三乙種賬

附式十四丙種賬

（丙種賬）**行

**賬

貨幣：領(lǐng)用憑存利率戶名：賬號(hào)：證記錄欠本戶第頁貸款額度期限會(huì)計(jì)記賬年摘要憑證號(hào)碼對方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)

37附式十四丙種賬

附式十五丁種賬

（丁種賬）**行

**賬

戶名：賬號(hào)：貨幣：本戶第頁會(huì)計(jì)記賬年摘要起息日憑證號(hào)碼借方銷賬日期貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)

38附式十五丁種賬

附式十六現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

**行現(xiàn)金收入（付出）日記簿貨幣：年月日憑證號(hào)數(shù)戶名或賬號(hào)金額憑證號(hào)數(shù)戶名或賬號(hào)金額(10億位)(10億位)

復(fù)核出納39附式十六現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

附式十七登記簿

**行

**登記簿

戶名：單位：會(huì)計(jì)記賬本部總頁數(shù)本戶第頁年摘要收入付出余額存放地點(diǎn)月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(10億位)(10億位)(10億位)

40附式十七登記簿

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記賬方法是指按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類整理后在賬簿中進(jìn)行登記的一種技術(shù)方法。記賬方法的分類復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中同時(shí)進(jìn)行登記的記賬方法。銀行對表內(nèi)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要采用復(fù)式記賬法進(jìn)行登記。

單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行登記的記賬方法。在一般情況下，銀行對表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，主要采用單式記賬法進(jìn)行登記。

第三節(jié)記賬方法41.記賬方法是指按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記補(bǔ)充資料

我國銀行記賬方法的沿革1948年12月中國人民銀行成立，采用復(fù)式收付記賬法。1949年11月，第一次全國銀行會(huì)計(jì)工作會(huì)議召開，規(guī)定采用復(fù)式借貸記賬法。不到一年，1950年，改用以科目為主的復(fù)式收付記賬法。1954年，又改用復(fù)式借貸記賬法。1965年，改用不設(shè)現(xiàn)金科目的現(xiàn)金收付復(fù)式記賬法。1979年，改用以資金為主的資金收付記賬法。改革開放后專業(yè)銀行恢復(fù)成立，中國銀行由收付記賬法改用借貸記賬法，中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行仍然沿用收付記賬法。1993年7月銀行會(huì)計(jì)制度發(fā)生重大變化，全國銀行系統(tǒng)開始采用統(tǒng)一的借貸記賬法。42補(bǔ)充資料我國銀行記賬方法的沿革422.2.1借貸記賬法表內(nèi)科目的記賬方法——復(fù)式借貸記賬法基本規(guī)定

復(fù)式借貸記賬法以資金平衡公式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論基礎(chǔ)。以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，用來標(biāo)明會(huì)計(jì)科目記賬的方向。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。

銀行在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過程中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以概括為以下四種類型：①引起資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加相等的金額；②引起資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少相等的金額；③引起資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減相等的金額；④引起負(fù)債或所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減相等的金額。

432.2.1借貸記賬法43

會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)

表2-2賬戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益類減少增加貸方損益類收益減少收益增加貸方支出增加支出減少借方資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負(fù)債減少負(fù)債增加貸方44會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)表2-2賬戶名稱借練習(xí)借貸記賬法的應(yīng)用1.資產(chǎn)類增加資產(chǎn)類減少例：銀行收兌黃金，計(jì)付現(xiàn)金18000元。借：貴金屬18000貸：現(xiàn)金180002.負(fù)債類減少負(fù)債類增加例：長春市百貨公司持長春某食品廠開出的轉(zhuǎn)賬支票40000元，并填制進(jìn)帳單委托銀行辦理轉(zhuǎn)賬（收付雙方在同一銀行開戶）。借：活期存款——食品廠40000貸：活期存款——百貨公司4000045練習(xí)借貸記賬法的應(yīng)用453.資產(chǎn)類增加負(fù)債類增加例：長春某化工廠獲得短期貸款800000元，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。借：短期貸款——化工廠800000貸：活期存款——化工廠8000004.負(fù)債類減少資產(chǎn)類減少例：長春紡織廠歸還銀行貸款本金500000元，銀行當(dāng)即辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款——紡織廠500000貸：短期貸款——紡織廠5000005.資產(chǎn)類增加權(quán)益類增加例：接受其他企業(yè)捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元。借：固定資產(chǎn)30000貸：資本公積30000463.資產(chǎn)類增加負(fù)債類增加46試算平衡試算平衡是指檢查和驗(yàn)證一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)科目及其所屬賬戶記錄是否正確的方法。借貸記賬法的試算平衡有科目發(fā)生額試算平衡和科目余額試算平衡兩種，分別用公式表示如下：全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部科目借方余額合計(jì)=全部科目貸方余額合計(jì)前者是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則確定的，后者是根據(jù)資金平衡公式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”確定的。47試算平衡472.2.2表外科目的記賬方法—單式收付記賬法

單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)。表外科目的記賬金額，一般是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額或憑證的票面額記載，有些控制實(shí)物數(shù)量的表外科目則按假定價(jià)格記載。

482.2.2表外科目的記賬方法—單式收付記賬法48

2）金融業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿按其外表形式的不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。（1）訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿，賬頁固定，既可防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。（2）活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，采用活頁形式的賬簿。這種賬簿，頁數(shù)可根據(jù)需要確定；但在使用時(shí)要連續(xù)編號(hào)，防止散失。（3）卡片式賬簿。卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

492）金融業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿按其外表形式的不同，可分2.4.2會(huì)計(jì)賬務(wù)組織

會(huì)計(jì)賬務(wù)組織是指金融會(huì)計(jì)采用一定的記賬方法和程序，設(shè)置并登記賬簿，核對賬務(wù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。它包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。1）明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)是按賬戶進(jìn)行的核算系統(tǒng)，詳細(xì)反映各個(gè)單位、各種資金的變動(dòng)情況，它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和余額表四部分組成。余額表是核對總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息和重要工具，分為一般余額表和計(jì)息余額表兩種。

502.4.2會(huì)計(jì)賬務(wù)組織50

2）綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，總括反映各系統(tǒng)、各類資金的變動(dòng)情況。它由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表三部分組成的。（1）科目日結(jié)單科目日結(jié)單（其格式見表2-15）是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細(xì)核算系統(tǒng)的發(fā)生額和軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。（2）總賬總賬按會(huì)計(jì)科目采用活頁形式設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，賬頁每月更換一次，按年裝訂保管。

512）綜合核算系統(tǒng)51

（3）日計(jì)表日計(jì)表是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)天全部賬務(wù)的主要工具，主要是為了滿足分析研究本行處日常業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況的需要，屬于內(nèi)部報(bào)表。日計(jì)表的編制方法是：每天營業(yè)終了，根據(jù)各總賬科目的當(dāng)天發(fā)生額和余額填列目計(jì)表的相應(yīng)欄目。日計(jì)表上借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)平衡相等，借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)也應(yīng)當(dāng)平衡相等。52（3）日計(jì)表52附式十八科目日結(jié)單

科目日結(jié)單憑證種類借方貸方張金額張金額現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬

合計(jì)

53附式十八科目日結(jié)單

附式十九日計(jì)表

銀行日計(jì)表科目名稱傳票張數(shù)本期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方借方貸方

會(huì)計(jì)記賬54附式十九日計(jì)表

3）兩個(gè)核算系統(tǒng)的關(guān)系a.綜合核算系統(tǒng)是按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算，明細(xì)核算系統(tǒng)是按照各科目所屬賬戶進(jìn)行的核算。b.兩個(gè)核算系統(tǒng)根據(jù)同一記賬憑證，按照雙線核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。c.綜合核算系統(tǒng)是明細(xì)核算系統(tǒng)的概括，對明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化，對綜合核算系統(tǒng)起補(bǔ)充作用。d.由于賬務(wù)核對的要求，將兩個(gè)核算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，構(gòu)成完整的賬務(wù)組織體系。553）兩個(gè)核算系統(tǒng)的關(guān)系552.4.3賬務(wù)核對

賬務(wù)核對是指為了防止差錯(cuò)、保證賬務(wù)核算正確無誤而采取的技術(shù)措施和方法，主要是核對賬務(wù)處理程序有關(guān)組成部分內(nèi)容是否相符。通過賬務(wù)核對，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬全部相符。銀行賬務(wù)核對可分為每日核對和定期核對兩種方式。

（1）每日核對。每日核對是指每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，對賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，主要核對以下內(nèi)容：①總分核對。每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各賬戶余額合計(jì)數(shù)核對相符。②賬款核對?，F(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的現(xiàn)金庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的余額核對相符。③表外科目核對。各表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中空白重要憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對當(dāng)日領(lǐng)入、使用、售出及庫存數(shù)，并與實(shí)際庫存數(shù)核對相符。562.4.3賬務(wù)核對56

（2）定期核對。定期核對是核對未能納入每日核對的賬務(wù)，主要核對以下內(nèi)容：①借款借據(jù)應(yīng)按月與貸款科目分戶賬核對相符。②存折戶在辦理業(yè)務(wù)時(shí)要賬折見面，支票戶應(yīng)定期通過對賬單與開戶單位對賬。③各丁種賬格式的賬頁上未銷戶的各筆金額的合計(jì)總數(shù)，應(yīng)按月與該科目總賬余額核對相符。④余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)當(dāng)與同科目總賬上累計(jì)積數(shù)核對相符。⑤有關(guān)科目各卡片賬上的數(shù)目，應(yīng)當(dāng)與該科目總賬余額核對相符。⑥存貸款科目的分戶賬余額，應(yīng)當(dāng)與各該科目總賬余額核對相符。57（2）定期核對。定期核對是核對未能納入每日核對的賬務(wù)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金分戶賬余額表登記簿（卡）科目日結(jié)單總賬日記表明細(xì)核算綜合核算代表核對關(guān)系商業(yè)銀行賬務(wù)處理流程代表賬務(wù)處理程序58經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金付謝謝各位！59謝謝各位！59

第二章基本核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí)，我們能夠做到：了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及其特點(diǎn)；掌握會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置方法；了解會(huì)計(jì)核算的基本程序，為今后的學(xué)習(xí)奠定牢固的基礎(chǔ)。60第二章基本核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)1第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用（一）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，連接各種核算方法的紐帶。（二）統(tǒng)一核算口徑的工具。（三）交換經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)61第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用2必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的需要必須適應(yīng)國家宏觀管理的需要必須適應(yīng)組織會(huì)計(jì)核算的需要二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求62二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求3按照會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，分為表內(nèi)科目和表外科目

表內(nèi)科目是指反映銀行資金增減變化，并且該增減變化過程及其結(jié)果能夠在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的會(huì)計(jì)科目。按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的四類會(huì)計(jì)科目都是表內(nèi)科目。表外科目是指用來反映業(yè)務(wù)內(nèi)容并未引起銀行資金增減變化，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類三、會(huì)計(jì)科目的分類63按照會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，分為表內(nèi)科目和表外科目三、序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類39244匯出匯款1101現(xiàn)金40251保證金2102銀行存款41252本票3103貴金屬42261應(yīng)付利息4111存放中央銀行款項(xiàng)43262其他應(yīng)付款5112存放同業(yè)款項(xiàng)44263應(yīng)付工資6113存放聯(lián)行款項(xiàng)45264應(yīng)付福利費(fèi)7121拆放同業(yè)46265應(yīng)交稅金

銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目表64序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類392448122拆放金融性公司47266應(yīng)付利潤9123短期貸款48267預(yù)提費(fèi)用10124中長期貸款49271長期借款11125抵押貸款50272發(fā)行債券12126貼現(xiàn)51273長期應(yīng)付款13127逾期貸款52275住房周轉(zhuǎn)金14129貸款呆賬損失53281外匯買賣15131進(jìn)出口押匯

16132應(yīng)收利息

三、所有者權(quán)益類658122拆放金融性公司47266應(yīng)付利潤9117138壞賬損失54301實(shí)收資本18139其他應(yīng)收款55302資本公積19141短期投資56303本年利潤20142長期投資57311利潤分配21151固定資產(chǎn)58312

22152累計(jì)折舊

23153固定資產(chǎn)清理

四、損益類24154在建工程59501利息收入25161無形資產(chǎn)60502金融企業(yè)往來收入6617138壞賬損失54301實(shí)收資本181326162遞延資產(chǎn)61511手續(xù)費(fèi)收入27163待處理財(cái)產(chǎn)損益62512其他營業(yè)收入

63513匯兌收益

二、負(fù)債類64514投資收益28201活期存款65515營業(yè)外收入29205定期存款66521利息支出30211活期儲(chǔ)蓄存款67522金融企業(yè)往來支出31215定期儲(chǔ)蓄存款68531手續(xù)費(fèi)支出6726162遞延資產(chǎn)61511手續(xù)費(fèi)收入27132221財(cái)政性存款69532營業(yè)費(fèi)用33231向中央銀行借款70533營業(yè)稅金及附加34232同業(yè)存放款項(xiàng)71534其他營業(yè)支出35233聯(lián)行存放款項(xiàng)72535匯兌損失36241同業(yè)拆入73536營業(yè)外支出37242金融性公司拆入74550所得稅38243應(yīng)解匯款75560以前年度損益6832221財(cái)政性存款69532營業(yè)費(fèi)用332

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面說明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證概述（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（1）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)志，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（2）賬務(wù)處理的客觀依據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。（3）貫徹國家政策的體現(xiàn)，保證國家財(cái)產(chǎn)安全的手段。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證69會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的（二）會(huì)計(jì)憑證的種類銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，它是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證據(jù)。外來原始憑證自制原始憑證記賬憑證是指由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。俗稱“傳票”。70（二）會(huì)計(jì)憑證的種類銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途

銀行記賬憑證可以按照不同標(biāo)準(zhǔn)，分為不同種類，主要有以下分類方法：按照所登記的賬簿不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。按照格式和用途不同，可分為基本憑證和專用憑證兩大類。按照所包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。目前，金融會(huì)計(jì)核算廣泛采用單式憑證并且大量使用客戶提交的外來原始憑證作記賬憑證。7112第號(hào)銅牌或?qū)μ?hào)單總字第號(hào)字第號(hào)（借）

（貸）現(xiàn)金

年月日戶名或賬號(hào)摘要金額附件張億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬基本憑證通用式樣

附式一現(xiàn)金付出傳票

中國**銀行現(xiàn)金付出傳票72第號(hào)銅牌或?qū)μ?hào)單總字第號(hào)（借）總字第號(hào)字第號(hào)（借）

（貸）現(xiàn)金

年月日戶名或賬號(hào)摘要金額附件張億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式二現(xiàn)金收入傳票

中國**銀行現(xiàn)金收入傳票73總字第號(hào)（借）戶名或賬號(hào)摘總字第號(hào)字第號(hào)科目（借）年月日對方科目（貸）附件張戶名或賬號(hào)摘要金額億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式三轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票

74總字第號(hào)科目（借）年月日對方科目總字第號(hào)字第號(hào)科目（貸）年月日對方科目（借）附件張戶名或賬號(hào)摘要金額億千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬附式四轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票

75總字第號(hào)科目（貸）年月日對方科目附式五特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日付款人全稱

收款人全稱

附件張賬號(hào)或地址

賬號(hào)和地址

開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

原憑證金額

賠償金

原憑證名稱

號(hào)碼

科目（借）

對方科目（貸）

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章76附式五特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

附式六特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日付款人全稱

收款人全稱

附件張賬號(hào)或地址

賬號(hào)和地址

開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

原憑證金額

賠償金

原憑證名稱

號(hào)碼

科目（貸）

對方科目（借）

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬轉(zhuǎn)賬原因

銀行蓋章77附式六特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

附式七外匯買賣借方傳票

①外匯買賣借方傳票（外幣）

年月日傳票編號(hào)（借）外匯買賣（對方科目：）結(jié)匯單位全稱

賬號(hào)

外匯金額牌價(jià)人民幣金額（附件張）

摘要

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票78附式七外匯買賣借方傳票

附式八外匯買賣貸方傳票

②外匯買賣貸方傳票（外幣）年月日傳票編號(hào)（貸）外匯買賣（對方科目：）結(jié)匯單位全稱

賬號(hào)

外匯金額牌價(jià)人民幣金額（附件張）

摘要

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票79附式八外匯買賣貸方傳票

附式九表外科目付出傳票

中國**銀行表外科目付出傳票年月日總字第號(hào)字第號(hào)戶名摘要表外科目代號(hào)金額附件張億千百十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)保管復(fù)核記賬80附式九表外科目付出傳票

附式十表外科目收入傳票

中國**銀行表外科目收入傳票年月日總字第號(hào)字第號(hào)戶名摘要表外科目代號(hào)金額附件張億千百十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)保管復(fù)核記賬81附式十表外科目收入傳票

思考：一般工商企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)憑證與商業(yè)銀行所使用的會(huì)計(jì)憑證一致嗎？商業(yè)銀行所使用的基本憑證是自行填制的，還是外來的？82思考：23（三）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)為流水作業(yè)和憑證的傳遞，銀行較多使用單式憑證原始憑證代替記賬憑證憑證由銀行統(tǒng)一印制為便于憑證的識(shí)別、審核和操作，銀行多使用特定憑證83（三）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)為流水作業(yè)和憑證的傳遞，銀行較多使用單式年、月、日（以特定憑證代替時(shí)，還要有記賬日期）人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫金額款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件張數(shù)會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)單位、金融業(yè)及有關(guān)人員的簽章等收付款單位的名稱和賬號(hào)收付款單位開戶銀行的行名和行號(hào)二、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容84年、月、日（以特定憑證代替時(shí)，還要有記賬日期）二、會(huì)計(jì)憑證的三、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程，一般也稱為會(huì)計(jì)憑證的處理程序。銀行會(huì)計(jì)憑證的處理過程，一般包括以下各環(huán)節(jié)：85三、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填（一）會(huì)計(jì)憑證的編制編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，它包括兩個(gè)方面的含義：一是指外來客戶提交特定憑證時(shí)，在特定憑證的有關(guān)欄目內(nèi)填寫會(huì)計(jì)分錄、記賬日期等內(nèi)容并簽章；二是外來客戶提交的原始憑證不能代替記賬憑證記賬以及沒有外來憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容自行編制基本憑證。86（一）會(huì)計(jì)憑證的編制編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，它包括

會(huì)計(jì)憑證的編制要求編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)要求做到：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完整，不得任意涂改。對外簽發(fā)的會(huì)計(jì)憑證，其金額除必須填寫阿拉伯?dāng)?shù)字的小寫金額外，還應(yīng)同時(shí)填寫中文大寫數(shù)字。

為了簡化手續(xù)，對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬憑證的做法，只編制對方科目的傳票，不再編制現(xiàn)金科目的傳票。87會(huì)計(jì)憑證的編制要求編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)要求做到（二）會(huì)計(jì)憑證的審核審核會(huì)計(jì)憑證，主要是審核會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和完整性。（1）是否為本行受理的憑證；（2）使用的憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容、聯(lián)次與附件是否相符，是否超過期限；（3）賬號(hào)與戶名是否一致；（4）大小寫金額是否一致，有無涂改；（5）款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定；（6）是否透支；（7）密押、印鑒是否真實(shí)、齊全；（8）有關(guān)計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；（9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。88（二）會(huì)計(jì)憑證的審核審核會(huì)計(jì)憑證，主要是審核會(huì)（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。金融會(huì)計(jì)憑證的傳遞過程也就是得理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的過程。在確定銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)核算技術(shù)條件的不同而有所區(qū)別，但在總體上要求體現(xiàn)下列原則；準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。

各類業(yè)務(wù)憑證傳遞的基本程序是：

根據(jù)憑證登記明細(xì)賬。為了保證銀行資金的安全，各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序必須符合下列規(guī)定：

①現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)憑證，必須“先收款、后記賬”。②現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)憑證，必須“先記賬、后付款”。③轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，必須先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶。

（四）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管89（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊。按照一定程序，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減變化叫記賬。會(huì)計(jì)賬簿的種類1、金融業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿按其用途的不同，可會(huì)為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿、序時(shí)賬簿和備查賬簿四種。（1）總分類賬簿。簡稱總賬，是各會(huì)計(jì)科目的總括記錄，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（四）會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)組織90會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為附式十一總賬

總賬

年發(fā)生額余額借方貸方借方貸方月日

會(huì)計(jì)記賬91附式十一總賬

（2）明細(xì)分類賬簿。銀行的明細(xì)分類賬簿，一般通稱“分戶賬”，是各會(huì)計(jì)科目的明細(xì)記錄，是銀行同開戶單位對賬的依據(jù)。分戶賬按照單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票逐筆續(xù)記載，并隨時(shí)結(jié)出余額，以具體反映各賬戶的資金活動(dòng)情況。分為甲、乙、丙、丁四種賬式。

甲種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以及銀行內(nèi)部科目的賬戶。

乙種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、日數(shù)和積數(shù)五欄，一般適用于在分戶賬賬頁上加計(jì)積數(shù)并計(jì)算利息的科目的賬戶。

丙種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，一般適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

丁種賬：主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、銷賬四欄，一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬、記載一次性賬務(wù)的賬戶。92（2）明細(xì)分類賬簿。銀行的明細(xì)分類賬簿，一般通稱“

（3）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。銀行的日記賬有現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。它們是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的賬簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細(xì)記錄。（4）備查賬簿。銀行的備查賬簿，一般通稱“登記簿”，是指對某些在分戶賬上未能記載或沒有必要記載而又需要日后查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和重要空白憑證、有價(jià)單證等進(jìn)行登記的輔助性賬簿。

93（3）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照業(yè)務(wù)附式十二甲種賬

（甲種賬）**行

**賬貨幣：領(lǐng)用憑戶名：賬號(hào)：證記錄本部總頁數(shù)本戶第頁年摘要憑證號(hào)碼對方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（10億位）（10億位）（10億位）

會(huì)計(jì)記賬94附式十二甲種賬

附式十三乙種賬

（乙種賬）**行

**賬

戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄本戶第頁貸款額度期限年摘要憑證號(hào)碼對方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)

會(huì)計(jì)記賬95附式十三乙種賬

附式十四丙種賬

（丙種賬）**行

**賬

貨幣：領(lǐng)用憑存利率戶名：賬號(hào)：證記錄欠本戶第頁貸款額度期限會(huì)計(jì)記賬年摘要憑證號(hào)碼對方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)

96附式十四丙種賬

附式十五丁種賬

（丁種賬）**行

**賬

戶名：賬號(hào)：貨幣：本戶第頁會(huì)計(jì)記賬年摘要起息日憑證號(hào)碼借方銷賬日期貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)

97附式十五丁種賬

附式十六現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

**行現(xiàn)金收入（付出）日記簿貨幣：年月日憑證號(hào)數(shù)戶名或賬號(hào)金額憑證號(hào)數(shù)戶名或賬號(hào)金額(10億位)(10億位)

復(fù)核出納98附式十六現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

附式十七登記簿

**行

**登記簿

戶名：單位：會(huì)計(jì)記賬本部總頁數(shù)本戶第頁年摘要收入付出余額存放地點(diǎn)月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(10億位)(10億位)(10億位)

99附式十七登記簿

.

記賬方法是指按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類整理后在賬簿中進(jìn)行登記的一種技術(shù)方法。記賬方法的分類復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中同時(shí)進(jìn)行登記的記賬方法。銀行對表內(nèi)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要采用復(fù)式記賬法進(jìn)行登記。

單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行登記的記賬方法。在一般情況下，銀行對表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，主要采用單式記賬法進(jìn)行登記。