《中國稅制》第十七章 土地增值稅與城鎮(zhèn)土地使用稅

第十七章土地增值稅與城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié)土地增值稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié)土地增值稅概述征稅范圍、納稅義務人及稅率應納稅所得額的確定應納稅額的計算稅收優(yōu)惠稅款的繳納第一節(jié)土地增值稅概述土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。第一節(jié)土地增值稅征稅范圍、納稅義務人及稅率征稅范圍轉讓國有土地使用權地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓納稅義務人土地增值稅以轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人為納稅人稅率增值額未超過扣除項目金額50%（含50%）的部分，稅率為30%增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%（含100%）的部分，稅率為40%增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%（含200%）的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%第一節(jié)土地增值稅應納稅所得額的確定收入的確定扣除項目取得土地使用權所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金舊房及建筑物的評估價格其他扣除項目第一節(jié)土地增值稅應納稅額的計算土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額－扣除項目應納土地增值稅稅額=∑（每級次的土地增值額×適用稅率）第一節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠對納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅的優(yōu)惠；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。國家建設需要依法征用或者收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅的優(yōu)惠。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的免征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，應按規(guī)定計算征收土地增值稅。第一節(jié)土地增值稅稅款的繳納土地增值稅的納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述征稅范圍、納稅義務人及稅率應納稅額的計算稅收優(yōu)惠稅款的繳納第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍、納稅義務人及稅率征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)的土地為征稅對象并在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收。納稅義務人擁有土地使用權的單位和個人；擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人納稅人；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。稅率大城市0.5元至10元中等城市0.4元至8元小城市0.3元至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算應納稅額=實際使用面積（平方米）×年單位稅額第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。由國家財政部門撥付經(jīng)費的單位自用的土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）