2022年云南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

PAGEPAGE1952022年云南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）一、單選題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月收購(gòu)煙葉2000公斤，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元B、卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元C、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元D、卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元答案：D解析：煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝30×（1+10%）×20%＝6.6（萬(wàn)元）。2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的表述，不正確的是（）。A、一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合規(guī)定條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款D、計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時(shí)，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，包括地下車位建筑面積答案：D解析：計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時(shí)，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。3.（2019年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是（）。A、王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）B、某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利C、某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失D、個(gè)人股東無(wú)償借款給單位答案：A解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象），應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項(xiàng)BCD：不視同銷售，無(wú)須繳納增值稅。4.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B、計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D、我國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項(xiàng)A，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。6.某醫(yī)院于2016年8月購(gòu)置一輛懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價(jià)款150000元。2019年8月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A、10256.41B、10500C、15000D、9572.65答案：B解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅＝150000×（1－3×10%）×10%＝10500（元）7.根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、車輛購(gòu)置稅采取價(jià)內(nèi)征收，計(jì)稅價(jià)格中包含車輛購(gòu)置稅稅額B、車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度C、車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收D、購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅答案：A解析：車輛購(gòu)置稅采取價(jià)外征收，計(jì)稅價(jià)格中不包含車輛購(gòu)置稅稅額。8.下列關(guān)于關(guān)稅的表述中，正確的是（）。A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起6個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)C、關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)D、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；選項(xiàng)B，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)。9.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人），取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售糕點(diǎn)等，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.70B、1.45C、2.05D、2.10答案：C解析：本題考核增值稅稅率、扣除率的運(yùn)用。可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×10%+0.6×9%=0.55（萬(wàn)元）；應(yīng)納的增值稅=20×13%-0.55=2.05（萬(wàn)元）。10.在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。A、稅收分配關(guān)系B、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、稅收征納關(guān)系答案：C解析：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。11.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A、買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B、買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用D、境外考察費(fèi)用答案：B解析：除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。其中，購(gòu)貨傭金是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)費(fèi)是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。所以選項(xiàng)B計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)ACD不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中。12.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。A、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B、銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D、銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅答案：D解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，收取的包裝物押金是價(jià)值量，不繳納消費(fèi)稅；除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。13.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A、個(gè)人銷售商鋪B、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶答案：A解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。個(gè)人銷售商鋪不免。選項(xiàng)BC，因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)；因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。選項(xiàng)D，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶暫不征收土地增值稅14.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年5月5日D、2019年3月15日答案：D解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。15.（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2016年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2016年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年）A、5.33B、16.53C、4.00D、26.00答案：A解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的時(shí)間為30個(gè)月，其中不足1個(gè)月但超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算。而監(jiān)管年限為3年（36個(gè)月）。則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×（1-30/36）×10%=5.33（萬(wàn)元）。16.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2020年1月進(jìn)口卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A、754.41B、211.88C、771.14D、780.68答案：D解析：每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格＝400×10000÷500÷250＝32（元），每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅＝32×50%＝16（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（1－消費(fèi)稅稅率），公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（32＋16＋0.6）÷（1－36%）＝75.94（元）＞70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋定額稅）/（1－適用的消費(fèi)稅比例稅率）×適用的消費(fèi)稅比例稅率＋定額稅＝（32＋16＋0.6）÷（1－56%）×56%×500×250÷10000＋500×250×0.6÷10000＝780.68（萬(wàn)元）。17.某市甲公司是符合條件的享受增值稅期末留抵退稅政策的增值稅一般納稅人。2019年9月甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額280萬(wàn)元、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元。當(dāng)月申請(qǐng)退還前期期末留抵稅額共計(jì)170萬(wàn)元。則當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納城建稅（）萬(wàn)元。A、12.6B、1.4C、0.7D、0答案：C解析：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納城建稅=（280-120+20-170）×7%=0.7（萬(wàn)元）。18.（2019年）某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18答案：B解析：優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬(wàn)元）。19.某商場(chǎng)2019年4月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)5.65萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。20.2020年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款47.46萬(wàn)元，另收取包裝物押金4.52萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。已知消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、4.5B、4.2C、4.6D、4.9答案：D解析：對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（47.46+4.52+3.39）÷（1+13%）×10%=4.9（萬(wàn)元）。21.（2014年）下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、零售卷煙B、進(jìn)口金銀首飾C、生產(chǎn)銷售果啤D、生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車答案：C解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。22.河北省承德市某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，含稅金額200000元，截至當(dāng)月底收到150000元的含稅貨款。該食品廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。A、4248.93B、5705.24C、1980.20D、5825.24答案：C解析：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應(yīng)納增值稅=200000÷（1+1%）×1%=1980.20（元）23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是（）。A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的B、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的D、一般納稅人銷售舊貨答案：D解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。24.2019年12月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）220000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買(mǎi)工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A、19469.03元B、19557.52元C、20000元D、22000元答案：A解析：購(gòu)買(mǎi)自用的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅和價(jià)外費(fèi)用。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝220000÷1.13×10%＝19469.03（元）。25.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。26.甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月將自產(chǎn)的一噸新型白酒用于職工食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%；無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是（）元。A、5750B、6500C、5600D、6750答案：D解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）=28750（元）。應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=28750×20%+1×2000×0.5=6750（元）。27.甲煙草公司2019年7月收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼23.4萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。A、45.56B、51.48C、44D、46.8答案：B解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=234×（1+10%）×20%=51.48（萬(wàn)元）。28.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率答案：C29.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A、3650B、5475C、7079.65D、7300答案：C解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。30.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”計(jì)算增值稅的是（）。A、平整土地B、出售住宅C、出租辦公樓D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)答案：A解析：選項(xiàng)B，出售住宅屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。31.某公司2017年3月購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元（不含增值稅）的車輛自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用2年9個(gè)月后，免稅條件消失。則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A、2萬(wàn)元B、1.5萬(wàn)元C、1.6萬(wàn)元D、2.5萬(wàn)元答案：A解析：減免稅條件消失后應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1－使用年限×10%）×10%－已納稅額。應(yīng)納稅額＝25×（1－2×10%）×10%＝2（萬(wàn)元）32.下列有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人對(duì)稅務(wù)及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為D、稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督答案：A解析：非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。33.2018年納稅人取得的收入在2019年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。A、實(shí)體從舊，程序從新B、法律不溯及既往C、新法優(yōu)于舊法D、程序優(yōu)于實(shí)體答案：A解析：實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。34.根據(jù)稅法規(guī)定，縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由（）。A、各級(jí)銀行分別在所在地納稅B、銀行總行在總行所在地納稅C、各級(jí)銀行協(xié)同確定納稅地點(diǎn)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)答案：A解析：縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地納稅。35.納稅人購(gòu)買(mǎi)下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A、汽車B、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車C、電動(dòng)摩托車D、汽車掛車答案：C解析：選項(xiàng)C，電動(dòng)摩托車不需要繳納車輛購(gòu)置稅。36.按照車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍。A、掛車B、摩托車C、吊車D、挖掘機(jī)答案：A解析：自2019年7月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。37.某企業(yè)2020年5月7日從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300000元，關(guān)稅稅率為50%。5月11日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設(shè)該企業(yè)于5月29日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A、300B、375C、450D、525答案：A解析：本題中，2020年5月25日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（2020年5月26日）開(kāi)始計(jì)算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000×50%×0.5‰×4=300（元）。38.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。6月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6答案：C解析：租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。39.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅所得，這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A、稅收合作信賴主義B、實(shí)質(zhì)課稅原則C、實(shí)體從舊，程序從新原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。40.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A、154.41B、211.88C、262.5D、586.36答案：D解析：每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300×10000÷400÷250=30（元），每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30×50%=15（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-消費(fèi)稅稅率），公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（30+15+0.6）÷（1-36%）=71.25（元）＞70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-適用的消費(fèi)稅比例稅率）×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36（萬(wàn)元）。41.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是，期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅率15%)A、12B、22C、39D、42答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬(wàn)元）。42.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）。A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙C、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口答案：A解析：選項(xiàng)CD，出口免稅并退稅；選項(xiàng)B，出口不免稅也不退稅。43.某商場(chǎng)2019年4月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)5.65萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1＋13%）×5%=0.35（萬(wàn)元）。44.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2020年1月該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、2718.45B、4077.67C、3125.83D、3106.80答案：B解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。45.下列關(guān)于增值稅稅目的說(shuō)法正確的是（）。A、代理記賬，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”B、光租、干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”C、廣告代理，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”D、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)—旅游娛樂(lè)服務(wù)”答案：A解析：選項(xiàng)B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”；選項(xiàng)C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。46.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅5.2萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）432364A、16.25B、11.20C、19.8D、25.8答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬(wàn)元）。47.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：啤酒單位稅額差別；劃分標(biāo)準(zhǔn)3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒，單位稅額250元/噸；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），為乙類啤酒，單位稅額220元/噸；甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。48.某煤礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額9000萬(wàn)元，另領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸（不含增值稅）。當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%）A、1050B、900C、1100D、1055答案：D解析：企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅＝（9000＋310×5）×10%＝1055（萬(wàn)元）。49.（2018年）下列項(xiàng)目中，征收增值稅的是（）。A、婚姻介紹服務(wù)B、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)C、個(gè)人銷售受贈(zèng)的住房D、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)ABD：免征增值稅。50.（2017年）關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員D、稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍答案：C解析：選項(xiàng)A：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。51.某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品成本利潤(rùn)率為5%）A、10191.18B、24750.00C、35150.00D、50214.86答案：A解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18（元）。52.（2018年）2019年3月，某原油開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬(wàn)元，開(kāi)采過(guò)程中的加熱使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車。原油不含稅銷售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、182.56B、213.83C、213.85D、213.60答案：B解析：開(kāi)采過(guò)程中加熱用原油免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車，按同類不含稅銷售價(jià)格計(jì)算資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬(wàn)元）。53.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A、大氣污染物B、建筑施工噪聲C、尾礦D、養(yǎng)雞場(chǎng)未經(jīng)處理直接排放的污水答案：B解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。54.某商場(chǎng)（一般納稅人）2020年5月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.36B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（萬(wàn)元）。55.以下說(shuō)法不符合銷售額特殊規(guī)定的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)為銷售額B、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額C、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額D、提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額答案：A解析：選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。56.下列業(yè)務(wù)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。A、高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料B、高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C、鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)D、4S店銷售不含稅價(jià)格在135萬(wàn)元以上的超豪華小汽車答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。57.（2017年）我國(guó)劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國(guó)的（）。A、《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》答案：B解析：在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。58.（2018年）根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、煙葉稅實(shí)行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C、沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅D、煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地答案：D解析：選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。59.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率。該稅率為（）。A、普通稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、最惠國(guó)稅率答案：C解析：對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收。60.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額615.38萬(wàn)元、稅額80萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬(wàn)元。A、6B、26C、34D、60答案：A解析：不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6（萬(wàn)元）。61.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（）。A、自產(chǎn)自用車輛的計(jì)稅價(jià)格按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅B、自產(chǎn)自用車輛的無(wú)同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)C、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅D、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含消費(fèi)稅答案：D解析：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅，但含消費(fèi)稅。62.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。A、耕地占用稅B、借款利息費(fèi)用C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D、土地出讓金答案：A解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。63.關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（）。A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B、提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則答案：B64.2020年6月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格。當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55答案：A解析：為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（萬(wàn)元）。65.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。（煙葉稅稅率20%）A、106.19B、120.00C、116.81D、132.00答案：D解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（煙葉稅計(jì)稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購(gòu)價(jià)款的10%）煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%）該廠應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)價(jià)款600×（1+價(jià)外補(bǔ)貼10%）×煙葉稅稅率20%=132（萬(wàn)元）。66.下列選項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)B、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、存款利息答案：A解析：供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。67.下列關(guān)于減征環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法正確的是（）。A、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)20%的，減按80%征收環(huán)境保護(hù)稅B、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅C、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)75%的,減按20%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：C解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。68.某企業(yè)2020年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只一個(gè)排放口。對(duì)應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、278.62B、146.99C、142.03D、255.98答案：A解析：第一步：計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值，據(jù)此計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)為：二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.95＝105.26氟化物污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.87＝114.94一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)＝200/16.7＝11.98氯化氫污染當(dāng)量數(shù)＝80/10.75＝7.44第二步：按污染當(dāng)量數(shù)排序。氟化物污染當(dāng)量數(shù)（114.94）>二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)（105.26）>一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)（11.98）>氯化氫污染當(dāng)量數(shù)（7.44）該企業(yè)只有一個(gè)排放口，排序選取計(jì)稅前三項(xiàng)污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（114.94＋105.26＋11.98）×1.2＝278.62（元）69.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進(jìn)出境物品的所有人D、郵遞方式出境物品的收件人答案：D解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。70.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅B、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起5年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅C、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅答案：C解析：選項(xiàng)A：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅。選項(xiàng)BD：納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。71.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動(dòng)車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：B72.某回國(guó)服務(wù)留學(xué)人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)了一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，2020年8月，袁某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元，并于8月10日辦理了車輛過(guò)戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為180000元。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅是（）元。A、0B、1221.24C、14400.00D、18000.00答案：C解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅，2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝180000×（1－2×10%）×10%＝14400（元）。73.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家B、稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志C、稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D、征稅權(quán)雖是國(guó)家通過(guò)法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓答案：C解析：選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人,另一方為國(guó)家;選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家通過(guò)法律授予的，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。74.下列車輛中，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A、地鐵B、電動(dòng)摩托車C、汽車掛車D、挖掘機(jī)答案：C解析：車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車；不包括：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車。75.某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售自采天然氣600萬(wàn)立方米，取得含稅收入392.4萬(wàn)元，將50萬(wàn)立方米天然氣換取一套檢測(cè)設(shè)備，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、25.51B、23.54C、23.40D、21.60答案：C解析：從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=392.4÷（1+9%）÷600×（600+50）×6%=23.40（萬(wàn)元）。76.（2018年）如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。A、15日B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、30日答案：B解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。77.甲公司（一般納稅人）2019年11月提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬(wàn)元。銷售一臺(tái)使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，另支付員工出差火車票款3488元，無(wú)其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開(kāi)始適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元。A、600B、2312C、3928.8D、－1216.8答案：A解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700000×6%=42000（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×13%+3488/（1+9%）×9%=39000+288=39288（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額=39288×10%=3928.8（元）一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=42000-39288=2712（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額3928.8大于2712，只能抵減2712，差額1216.8應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=30900/（1+3%）×2%=600（元）應(yīng)納稅額=2712-2712+600=600（元）78.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（美元對(duì)人民幣匯率1:6.3）A、0B、14.31C、23.14D、48.51答案：C解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.14（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.14（萬(wàn)元）79.某公司將一臺(tái)價(jià)值150萬(wàn)元人民幣的機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，已知該公司支付境外修理費(fèi)7000美元，料件費(fèi)2500美元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元、保險(xiǎn)費(fèi)400美元。當(dāng)期匯率1美元=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司將該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。A、5581.1B、5393.5C、4455.5D、4408.6答案：C解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=（7000+2500）×7%×6.7=4455.5（元）。80.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬(wàn)元。A、14.55B、14.68C、15.53D、16答案：B解析：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋9%）×2%＝14.68（萬(wàn)元）。81.（2016年）某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、12512.80B、11073.27C、16924.62D、19801.80答案：B解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。82.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B、在境內(nèi)開(kāi)采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)C、外購(gòu)原油銷售的商貿(mào)企業(yè)D、進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)答案：B解析：選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)B：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅納稅人；選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷售的商貿(mào)企業(yè)；選項(xiàng)D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。83.某企業(yè)2019年4月產(chǎn)生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）、在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、10500B、22500C、15000D、18000答案：A解析：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1500－500－300）×15＝10500（元）84.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2020年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/只。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得含稅收入632.8萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0B、17C、32D、112答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬(wàn)元）。85.納稅人出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以首先采用（）方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。A、同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格B、同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格D、按照合理方法估定的價(jià)格答案：A解析：出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：（1）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。86.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、19110B、27300C、16911.50D、24159.29答案：B解析：甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×13%=27300（元）。87.納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A、免稅項(xiàng)目B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C、無(wú)償贈(zèng)送其他單位D、集體福利答案：C解析：外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。88.某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、13B、10.4C、6.5D、11.7答案：D解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬(wàn)元）。89.根據(jù)規(guī)定，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）繳納增值稅。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、物流輔助服務(wù)C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D、生活服務(wù)答案：A解析：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。90.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A、商業(yè)銀行B、財(cái)務(wù)公司C、信托投資公司D、保險(xiǎn)公司答案：D解析：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期。91.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒答案：C解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。92.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）93.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C、運(yùn)往境外修理的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物答案：A解析：選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：運(yùn)往境外修理的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。94.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為2000元，下列說(shuō)法正確的是（）。（不考慮地方教育附加）A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元答案：A解析：代收代繳消費(fèi)稅的單位同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝2000×（5%＋3%）＝160（元）。95.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A、某工業(yè)企業(yè)直接向環(huán)境排放大氣污染物B、某機(jī)械制造企業(yè)直接向環(huán)境排放工業(yè)噪聲C、某化工企業(yè)直接向環(huán)境排放水污染物D、某養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理答案：D解析：依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。96.下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。A、收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B、煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉C、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天D、煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款答案：A解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。97.下列屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A、買(mǎi)方向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng)、與進(jìn)口貨物有關(guān)且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)答案：B解析：選項(xiàng)A：買(mǎi)方向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)B：與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，或者特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售條件的，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)C：設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)D：貨物進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。98.甲餐飲企業(yè)通過(guò)安裝水流量計(jì)測(cè)得2020年3月排放污水量為60噸，已知飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)污染當(dāng)量值為0.5噸污水。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3.2元，甲餐飲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、192B、240C、384D、256答案：C解析：水污染物污染當(dāng)量數(shù)＝60÷0.5＝120，應(yīng)納稅額＝120×3.2＝384（元）。99.2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、85.71B、10000C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：原該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝1800×5%＝100×90%＝90（萬(wàn)元）100.2018年納稅人取得的收入在2019年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。A、實(shí)體從舊，程序從新B、法律不溯及既往C、新法優(yōu)于舊法D、程序優(yōu)于實(shí)體答案：A解析：實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。101.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）。A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙C、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口答案：A解析：選項(xiàng)CD，出口免稅并退稅；選項(xiàng)B，出口不免稅也不退稅。102.某水果批發(fā)公司2019年9月從農(nóng)民手中收購(gòu)黃桃一批，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為20000元，另支付運(yùn)費(fèi)，收到了小規(guī)模運(yùn)輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、150B、200C、1815D、2000答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000×9%＋500×3%＝2200＋15＝1815（元）。103.下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。A、納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)服務(wù)B、電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)C、其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)答案：C解析：其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。104.某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，晝夜生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2019年8月累計(jì)超標(biāo)天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標(biāo)天數(shù)（晝間或夜間）里產(chǎn)生的噪聲均為60分貝。（已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標(biāo)4—6分貝，每月700元；超標(biāo)13—15分貝，每月5600元）。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的環(huán)保稅為（）。A、1400元B、5950元C、6300元D、10200元答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2018】23號(hào)）補(bǔ)充規(guī)定，聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。2020年8月應(yīng)納環(huán)保稅為700×50%＋5600＝5950（元）105.我國(guó)某公司2020年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A、25.6萬(wàn)元B、29.6萬(wàn)元C、31.6萬(wàn)元D、34萬(wàn)元答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。所以應(yīng)納關(guān)稅＝170×20%＝34（萬(wàn)元）106.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、電動(dòng)汽車B、體育用鞭炮藥引線C、鉛蓄電池D、銷售價(jià)格為9000元的手表答案：C解析：選項(xiàng)A、選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D，銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表才屬于消費(fèi)稅征稅范圍。107.根據(jù)車輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定，下列車輛中屬于車輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象的是（）。A、小汽車B、挖掘機(jī)C、電動(dòng)摩托車D、地鐵答案：A解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。108.關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（）。A、納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，無(wú)法提供相關(guān)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格B、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C、納稅人以受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，包括增值稅稅款D、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅答案：B解析：選項(xiàng)AC，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。109.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系消滅原因的是（）。A、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅B、納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C、稅法的調(diào)整D、因不可抗拒力造成的破壞答案：A解析：稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務(wù)；（2）納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅；（3）納稅義務(wù)的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。其他選項(xiàng)均屬于稅收法律關(guān)系變更的原因。選項(xiàng)BCD是屬于引起稅收法律關(guān)系的變更的原因。110.甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年11月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬(wàn)元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0B、6.00C、3.40D、10.00答案：A解析：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。111.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、47.29B、21.17C、15.13D、6.37答案：D解析：對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。對(duì)應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)傆?jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×（860-120）/860=60.23（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（860-120）×9%-60.23=6.37（萬(wàn)元）。112.下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實(shí)體法答案：C解析：選項(xiàng)ABD，屬于稅法適用原則。113.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)間限制的說(shuō)法，正確的是（）。A、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。答案：D解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。114.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。A、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅D、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅答案：B商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物、外國(guó)政府及國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅。115.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。A、639.6B