電子課件：項目二 貨幣資金與金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理與核算.中職課件電子教案

項目二貨幣資金與金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理與核算企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)內(nèi)容模塊一庫存現(xiàn)金1.庫存現(xiàn)金的認(rèn)知2.庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程3.庫存現(xiàn)金的核算4.庫存現(xiàn)金的清查模塊二銀行存款1.銀行存款的認(rèn)知2.銀行存款業(yè)務(wù)流程3.銀行存款的核算4.銀行存款的清查模塊三金融資產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的認(rèn)知2.金融資產(chǎn)的分類3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)模塊一庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理與核算Part1庫存現(xiàn)金的認(rèn)知Part2庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程Part3庫存現(xiàn)金的核算Part4庫存現(xiàn)金的清查學(xué)習(xí)目標(biāo)了解：庫存現(xiàn)金概念。理解：庫存現(xiàn)金業(yè)財融合的處理流程和數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系。掌握：庫存現(xiàn)金會計核算要點。養(yǎng)成：遵紀(jì)守法、細(xì)致認(rèn)真的良好職業(yè)操守。案例導(dǎo)引為保證智光科技公司日常零星開支需要，公司存留2-3個工作日的日常零星開支額度作為庫存現(xiàn)金，交由財務(wù)部門存放。出納人員嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金收支原則，及時根據(jù)相關(guān)憑證做好賬面記錄，做到日清月結(jié)，堅決杜絕白條頂庫行為；同時由公司財務(wù)主管進(jìn)行定期盤點、核對。Part1庫存現(xiàn)金的認(rèn)知庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)財務(wù)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。包括人民幣和外幣資金。它是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)（流動性：資產(chǎn)的變現(xiàn)速度。流動資產(chǎn):可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。）Part2庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程Part3庫存現(xiàn)金的核算——支出（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；Part3庫存現(xiàn)金的核算——收入（4）收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入。（3）單位或職工出差報銷時交回的剩余借款、賠償款；（1）從銀行提取現(xiàn)金；（2）收取結(jié)算起點（1000元）以下的零星銷售收入額；Part3庫存現(xiàn)金的核算總分類核算

企業(yè)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，來全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金收入獲得的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金支付造成的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)庫存現(xiàn)金實際持有的金額?？偡诸惡怂鉖art3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。（3）從超市購買辦公用品費用320元，其中增值稅36.81元，以現(xiàn)金付訖。Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金1000元備用。Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（3）從超市購買辦公用品費用320元，其中增值稅36.81元，以現(xiàn)金付訖。Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。（3）從超市購買辦公用品費用320元，其中增值稅36.81元，以現(xiàn)金付訖。編制會計分錄如下：（1）根據(jù)現(xiàn)金支票存根：借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款——工商銀行1000Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。（3）從超市購買辦公用品費用320元，其中增值稅36.81元，以現(xiàn)金付訖。（2）根據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)：借：庫存現(xiàn)金800管理費用——差旅費1200貸：其他應(yīng)收款——張三2000Part3庫存現(xiàn)金的核算【項目分析2-1】智光科技2020年1月2日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（2）研發(fā)部員工張三上月出差借款2000元，實報差旅費1200元，剩余現(xiàn)金800元交回。（3）從超市購買辦公用品費用320元，其中增值稅36.81元，以現(xiàn)金付訖。（3）根據(jù)超市發(fā)票：借：管理費用——辦公費283.19應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36.81貸：庫存現(xiàn)金320Part3庫存現(xiàn)金的核算Part3庫存現(xiàn)金的核算序時核算

出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日終了，計算當(dāng)日現(xiàn)金實際收入合計額、現(xiàn)金實際支出合計額和結(jié)存額，形成庫存現(xiàn)金日記賬。通過將庫存現(xiàn)金日記賬與實際庫存現(xiàn)金相核對，可連續(xù)反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金收支、結(jié)存的實際情況，保證賬款相符。序時核算Part3庫存現(xiàn)金的核算Part4庫存現(xiàn)金的清查

出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果中賬款不符的，通常為現(xiàn)金溢余或短缺兩種狀況。原因有待查明的現(xiàn)金溢余或者現(xiàn)金短缺，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，原因查明后根據(jù)具體情況分別再做記錄。對于現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的，計入“其他應(yīng)付款”；屬于其他仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，獲批準(zhǔn)后，計入“營業(yè)外收入”。對于現(xiàn)金短缺，屬于責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)計入“其他應(yīng)收款”；屬于其他仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn)后，計入“管理費用”。庫存現(xiàn)金清查Part4庫存現(xiàn)金的清查【業(yè)務(wù)舉例2-1】友臣公司在2020年1月6日庫存現(xiàn)金盤查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為4700元，賬面余額數(shù)為3500元。經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金溢屬于應(yīng)支付給銷售部員工S的銷售業(yè)績獎勵。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時：借：庫存現(xiàn)金1200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1200Part4庫存現(xiàn)金的清查【業(yè)務(wù)舉例2-1】友臣公司在2020年1月6日庫存現(xiàn)金盤查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為4700元，賬面余額數(shù)為3500元。經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金溢屬于應(yīng)支付給銷售部員工S的銷售業(yè)績獎勵。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（2）經(jīng)查，應(yīng)支付給銷售部員工陳思時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1200貸：其他應(yīng)付款——陳思1200

Part4庫存現(xiàn)金的清查【業(yè)務(wù)舉例2-2】友臣公司在2020年1月15日庫存現(xiàn)金盤查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為3

500元，賬面余額數(shù)為3

518元。經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費用處理。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢18貸：庫存現(xiàn)金18Part4庫存現(xiàn)金的清查【業(yè)務(wù)舉例2-2】友臣公司在2020年1月15日庫存現(xiàn)金盤查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為3

500元，賬面余額數(shù)為3

518元。經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費用處理。根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費用處理:借：管理費用——其他費用18貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢18Part4庫存現(xiàn)金的清查【溫馨提示】為保證庫存現(xiàn)金的安全、完整，企業(yè)按照規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，其中既包括每日終了前出納人員自發(fā)進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對，還包括由財務(wù)主管等部門管理人員組成的清查小組，對賬目進(jìn)行的定期和不定期庫存現(xiàn)金盤點、核對。一般采取實地盤點法，清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查時，出納人員必須同時在場，并在清查結(jié)束后，根據(jù)清查的結(jié)果完成編制“庫存現(xiàn)金清查盤點報告單”，由相關(guān)人員及責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)無誤后簽章。Part4庫存現(xiàn)金的清查模塊二銀行存款業(yè)務(wù)處理與核算Part1銀行存款的認(rèn)知Part2銀行存款業(yè)務(wù)流程Part3銀行存款的核算Part4銀行存款的清查學(xué)習(xí)目標(biāo)了解：銀行存款概念。理解：銀行存款業(yè)財融合的處理流程和數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系。掌握：銀行存款會計核算要點。養(yǎng)成：遵紀(jì)守法、細(xì)致認(rèn)真的良好職業(yè)操守。案例導(dǎo)引智光芯片科技有限公司在市場中從事各類經(jīng)濟(jì)活動，無論是自供應(yīng)商處采購原料，還是向客戶銷售成品，再到公司內(nèi)部員工薪資、獎勵、津貼以及各項福利發(fā)放，由內(nèi)到外貫穿整個公司的這些經(jīng)濟(jì)行為中許多都需要依托銀行存款的結(jié)算來完成。財務(wù)部門根據(jù)規(guī)定，需要在其所在地銀行開設(shè)賬戶，進(jìn)行存取款以及各類收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。Part1銀行存款的認(rèn)知銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。是貨幣資金的主要構(gòu)成部分。企業(yè)銀行存款賬戶則根據(jù)單位銀行結(jié)算賬戶的用途不同，可具體分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶四類賬戶，但并不是每個企業(yè)都有以上所有種類的賬戶。銀行存款Part1銀行存款的認(rèn)知基本存款賬戶

是指企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶?？赊k理業(yè)務(wù):（1）企業(yè)日常經(jīng)營活動資金收付及其工資；（2）獎金和現(xiàn)金的支取。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個機(jī)構(gòu)，開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立多個基本存款賬戶?；敬婵钯~戶Part1銀行存款的認(rèn)知一般存款賬戶是指企業(yè)因借款或結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶?？赊k理業(yè)務(wù)主要有：（1）辦理借款轉(zhuǎn)存，借款歸還。（2）其他結(jié)算的資金收付。通過一般存款賬戶，可進(jìn)行現(xiàn)金存繳業(yè)務(wù)辦理，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶Part1銀行存款的認(rèn)知專用存款賬戶是指企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該存款賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付。專用存款賬戶Part1銀行存款的認(rèn)知臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行存款賬戶。該賬戶可辦理機(jī)構(gòu)及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶Part2銀行存款的業(yè)務(wù)流程Part3銀行存款的核算開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金外，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式主要有如下10種：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、網(wǎng)上支付。Part3銀行存款的核算

為全面綜合反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)銀行存款賬戶的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目。借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)銀行存款實際持有的金額。對于同時有人民幣和外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按照幣種不同分戶進(jìn)行核算。總分類核算Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將超過庫存現(xiàn)金限額的3,000元現(xiàn)金送存銀行，取得“現(xiàn)金支票”存根聯(lián)。（2）銷售12寸芯片一批，價款100,000元，增值稅13,000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行，取得進(jìn)賬單回單聯(lián)。（3）以銀行存款自德康有限公司購買原材料A一批，貨款7,000，增值稅910元，開出轉(zhuǎn)賬支票。（4）以銀行存款支付行政管理部門通訊費6,500元（不含稅），增值稅585元，取得電信公司增值稅專用發(fā)票。（5）開出匯兌憑證，匯出款項15,000元支付前欠中科有限公司貨款，取得信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將超過庫存現(xiàn)金限額的3,000元現(xiàn)金送存銀行，取得“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將超過庫存現(xiàn)金限額的3,000元現(xiàn)金送存銀行，取得“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)。智光芯片科技有限公司賬務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款——工商銀行3,000貸：庫存現(xiàn)金3,000Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）銷售12寸芯片一批，價款100,000元，增值稅13,000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行，取得進(jìn)賬單回單聯(lián)。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）銷售12寸芯片一批，價款100,000元，增值稅13,000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行，取得進(jìn)賬單回單聯(lián)。（2）借：銀行存款——工商銀行113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（3）以銀行存款自德康有限公司購買原材料A一批，貨款7000，增值稅910元，開出轉(zhuǎn)賬支票。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（3）以銀行存款自德康有限公司購買原材料A一批，貨款7000，增值稅910元，開出轉(zhuǎn)賬支票。（3）借：應(yīng)付賬款——原材料7000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）910貸：銀行存款7910Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（4）以銀行存款支付行政管理部門通訊費6,500元（不含稅），增值稅585元，取得電信公司增值稅專用發(fā)票。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（4）以銀行存款支付行政管理部門通訊費6,500元（不含稅），增值稅585元，取得電信公司增值稅專用發(fā)票。（4）借：管理費用6,500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）585貸：銀行存款7,085Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（5）開出匯兌憑證，匯出款項15,000元支付前欠中科有限公司貨款，取得信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)。Part3銀行存款的核算【項目分析2-2】2020年1月5日，智光科技發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（5）開出匯兌憑證，匯出款項15,000元支付前欠中科有限公司貨款，取得信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)。（5）借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000Part3銀行存款的核算該業(yè)務(wù)的T字形賬戶如下：3000116000Part3銀行存款的核算為連續(xù)、詳細(xì)地反應(yīng)銀行存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員逐日逐筆按照順序進(jìn)行登記。序時分類核算Part3銀行存款的核算序時分類賬Part4銀行存款的清查是指由企業(yè)的非出納人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行定期或不定期的核對。通常企業(yè)與銀行雙方余額不一致的原因主要有兩種：一是由于記賬差錯或工作人員貪污舞弊所致，此時應(yīng)及時糾正。二是出現(xiàn)未達(dá)賬項。未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞，和入賬的時間不一致，而出現(xiàn)一方已登記入賬，但另一方暫未入賬的款項。具體還可分為以下四種情形：Part4銀行存款的清查（1）企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬。【業(yè)務(wù)舉例2-3】2020年1月17日，友臣公司銷售12寸芯片一批，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行。企業(yè)銷售商品，已收到轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行，此時企業(yè)已收款入賬，假設(shè)銀行此時暫未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)，則會出現(xiàn)“企收銀未收”的現(xiàn)象。Part4銀行存款的清查（2）企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬?！緲I(yè)務(wù)舉例2-4】2020年1月19日，友臣公司開出支票向中康有限公司購買原材料A。公司財務(wù)部門根據(jù)支票存根已作付款入賬，而銀行尚未收到有關(guān)單據(jù)，未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)，雙方入賬時間不一致，造成“企付銀未付”的現(xiàn)象。Part4銀行存款的清查（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬?！緲I(yè)務(wù)舉例2-5】2020年1月22日，友臣公司委托銀行代收的泰華有限公司支付的貨款到賬。銀行已辦妥收款手續(xù)入賬，但企業(yè)暫未收到銀行通知，未入賬。此時發(fā)生“銀收企未收”的現(xiàn)象。Part4銀行存款的清查（4）銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬。

【業(yè)務(wù)舉例2-6】2020年1月25日，友臣公司委托銀行代扣的公司電費，已由銀行自公司存款賬戶扣繳。銀行此時已從公司存款賬戶支付，登記銀行存款的減少，但企業(yè)暫未收到銀行通知，未能做到與銀行同步記賬，引起“銀付企未付”現(xiàn)象。Part4銀行存款的清查

由于以上四種情形造成企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項，并不是錯賬，一般通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到存款余額相等的目的，此時一般可說明雙方記賬無誤；若調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，則說明可能未全部查出未達(dá)賬項，或雙方記賬出現(xiàn)了差錯，需要進(jìn)一步核查來消除。Part4銀行存款的清查模塊三金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理與核算Part1金融資產(chǎn)的認(rèn)知Part2金融資產(chǎn)的分類Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)Part1金融資產(chǎn)的認(rèn)知

金融資產(chǎn)——企業(yè)持有的現(xiàn)金，其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn):金融資產(chǎn)特點一：從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。特點二：在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。特點三：將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。特點四：將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。Part2金融資產(chǎn)的分類01以攤余成本計量的金融資產(chǎn)0203以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)Part2金融資產(chǎn)的分類（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)攤余成本計量的金融資產(chǎn)判斷分析表合同類型資產(chǎn)類型合同對價貸款合同（注：本合同是銀行向企業(yè)發(fā)起的固定利率貸款合同）貸款歸還貸款的現(xiàn)金債券合同債權(quán)投資債券本金及利息以賒銷為主的商業(yè)信用合同應(yīng)收賬款歸還應(yīng)收賬款的現(xiàn)金Part2金融資產(chǎn)的分類（二）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)企業(yè)持有該金融資產(chǎn)合同有兩個目標(biāo)：一是在合同持有期間，取得合同約定的現(xiàn)金；二是在特定情況下將金融資產(chǎn)出售，賺取金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得。該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。Part2金融資產(chǎn)的分類（三）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除了以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如股票、基金和可轉(zhuǎn)換債券等。在初始確認(rèn)時，為消除或減少會計分類錯誤，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該指定一經(jīng)作出，不得撒銷。Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)的取得“成本”“公允價值變動”反映交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動金額明細(xì)賬總賬Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)的取得銀行存款××××××交易性金融資產(chǎn)—成本××××××投資收益××××××應(yīng)收股利××××××應(yīng)收利息××××××按其公允價值按實際支付的金額按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息按發(fā)生的交易費用收到上列現(xiàn)金股利或債券利息Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)的取得【項目分析2-3】2020年1月10日，智光科技購入東湖上市公司股票100000股，每股11元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股，另支付交易費用20000元，增值稅稅額為1200元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。財務(wù)根據(jù)證券公司結(jié)算憑證，財務(wù)處理如下:借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000應(yīng)收股利100000投資收益20000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1200貸：其他貨幣資金—存出投資款1121200Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（二）交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。投資收益××××××應(yīng)收股利應(yīng)收利息銀行存款××××被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計提利息時收到現(xiàn)金股利或債券利息時收到現(xiàn)金股利或債券利息時Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【項目分析2-4】2020年10月4日東湖公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元/股。智光科技根據(jù)東湖公司股利發(fā)放通知和銀行進(jìn)賬單編制記賬憑證：借：應(yīng)收股利10000

貸：投資收益10000（二）交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)2020年11月6日智光科技收到現(xiàn)金股利。會計分錄如下：借：其他貨幣資金10000

貸：應(yīng)收股利10000Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

指采用一定的價值標(biāo)準(zhǔn)，對交易性金融資產(chǎn)的期末價值進(jìn)行后續(xù)計量，并以此列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的會計程序。（三）交易性金融資產(chǎn)期末計量概念認(rèn)知Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（三）交易性金融資產(chǎn)期末計量公允價值變動損益××××××交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動××××××按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時確認(rèn)公允價值上升的收益資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（三）交易性金融資產(chǎn)期末計量交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動××××××公允價值變動損益××××××按二者之間差額，調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時確認(rèn)公允價值下跌的損失資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（三）交易性金融資產(chǎn)期末計量1.公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益2.公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動Part3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損