國(guó)庫(kù)集中收付制度改革

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革徐曙娜1前言一、改革現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理制度的必要性二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容四、改革的進(jìn)展情況五、下一步工作展望六、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革與其他預(yù)算管理改革之間的關(guān)系七、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革與政府會(huì)計(jì)2前言國(guó)庫(kù)制度的類型及選擇

1、從國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看設(shè)有單獨(dú)的國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)政部?jī)?nèi)，為財(cái)政部下屬的一個(gè)部門(mén)2、從國(guó)庫(kù)出納部門(mén)的設(shè)置來(lái)看獨(dú)立國(guó)庫(kù)制委托國(guó)庫(kù)制銀行制3一、改革現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理制度的必要性（一）推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)公共財(cái)政發(fā)展的內(nèi)在要求。（二）推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度國(guó)際通行做法。（三）推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革在當(dāng)前有重要意義。4（一）推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)公共財(cái)政發(fā)展的內(nèi)在要求1、我國(guó)公共財(cái)政改革的脈絡(luò)（從國(guó)家財(cái)政到公共財(cái)政、民主財(cái)政）1)過(guò)去財(cái)政改革重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系；通過(guò)分級(jí)分稅財(cái)政體制改革和工商稅制改革等，規(guī)范了中央和地方、國(guó)家和企業(yè)、個(gè)人等收入分配關(guān)系，建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。2)當(dāng)前財(cái)政改革重點(diǎn)是規(guī)范支出管理；收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，但收支矛盾依然突出，主要是因?yàn)橹С鲶w制改革滯后，因此規(guī)范支出管理成為財(cái)政管理改革的重點(diǎn)，推行了一系列改革。3)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是公共財(cái)政支出改革的重要組成部分。是加強(qiáng)支出管理的核心內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行制度的一場(chǎng)革命。5征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位分散、多重設(shè)置財(cái)政資金賬戶★大量財(cái)政收入通過(guò)設(shè)置過(guò)渡性賬戶收繳財(cái)政支出通過(guò)各級(jí)預(yù)算單位設(shè)置的財(cái)政資金賬戶逐級(jí)撥付

(見(jiàn)圖一)2、傳統(tǒng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本特征63、弊端預(yù)算執(zhí)行透明度不高財(cái)政部門(mén)與行政事業(yè)單位多頭開(kāi)戶，轉(zhuǎn)移、分散財(cái)政資金不包括預(yù)算外資金的國(guó)庫(kù)資金不利于財(cái)政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行分散型的收支制度實(shí)行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財(cái)政支出信息失真。國(guó)庫(kù)資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國(guó)庫(kù)資金的及時(shí)入庫(kù)、降低了國(guó)庫(kù)資金的使用效率在分散型收支制度下，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督不力7國(guó)庫(kù)定義：財(cái)政部門(mén)代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。國(guó)庫(kù)管理目標(biāo)：有效控制預(yù)算執(zhí)行；規(guī)范和高效管理國(guó)庫(kù)現(xiàn)金及債務(wù)；及時(shí)準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告,為財(cái)政管理和宏觀調(diào)控服務(wù)。國(guó)庫(kù)管理實(shí)質(zhì)：是政府內(nèi)部的控制制度，只有建立好政府內(nèi)部的控制制度，才能實(shí)行績(jī)效管理。除了國(guó)庫(kù)管理外，政府采購(gòu)也是政府的內(nèi)控制度（二）國(guó)際通行做法1、國(guó)庫(kù)的內(nèi)涵和管理目標(biāo)8設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系：所有財(cái)政性資金都通過(guò)財(cái)政開(kāi)設(shè)在中央銀行或商業(yè)銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。財(cái)政資金收付方式規(guī)范：收入通過(guò)銀行清算系統(tǒng)直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，不設(shè)立過(guò)渡性賬戶。支出通過(guò)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位支付，由代理銀行將資金撥付到收款人或用款單位。財(cái)政部門(mén)設(shè)立專門(mén)的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行和現(xiàn)金管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制部門(mén)分離，國(guó)庫(kù)部門(mén)實(shí)質(zhì)是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)2、國(guó)庫(kù)管理的共同特點(diǎn)9國(guó)庫(kù)的核心職能是財(cái)政管理職能從目前世界各國(guó)的情況來(lái)看，國(guó)庫(kù)職能已經(jīng)不再是單純的核算財(cái)政收支，國(guó)庫(kù)的財(cái)政管理職能已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫(kù)的核心職能。其中，加強(qiáng)對(duì)公共支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的制定是各國(guó)國(guó)庫(kù)管理的重點(diǎn)。國(guó)庫(kù)大致在以下幾個(gè)職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮著程度不一的作用負(fù)責(zé)計(jì)劃和控制政府預(yù)算及其執(zhí)行管理日常現(xiàn)金，控制政府在銀行賬戶上的現(xiàn)金流入和流出管理政府債務(wù)，制定政府融資政策及承擔(dān)債務(wù)擔(dān)保管理政府的金融資產(chǎn)，包括公共企業(yè)擁有的股份實(shí)現(xiàn)和貨幣政策的協(xié)調(diào)等。10財(cái)政收支活動(dòng)的集權(quán)化在財(cái)政資金收入方面，不設(shè)置多重賬戶，預(yù)算收入通過(guò)代理銀行或者直接上繳到國(guó)庫(kù)單一賬戶。財(cái)政資金支出嚴(yán)格遵循審批權(quán)與使用權(quán)相分離的原則。所有的政府資金都集中在中央銀行的國(guó)庫(kù)單一脹戶上，支出預(yù)算的制定和支出計(jì)劃的審批權(quán)在國(guó)庫(kù)或財(cái)政部，資金的使用權(quán)都在各預(yù)算部門(mén)和支出單位。支出部門(mén)按照支出預(yù)算從事商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，但不具體經(jīng)辦收支活動(dòng)，只是向國(guó)庫(kù)提出支付申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)審核其支付申請(qǐng)后，直接支付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)11中央銀行在國(guó)庫(kù)資金的管理方面發(fā)揮著重要作用中央銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，辦理政府收支資金清算業(yè)務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)，為國(guó)庫(kù)存款計(jì)付利息，在國(guó)庫(kù)運(yùn)作管理中起著重要作用。國(guó)庫(kù)的存款是中央銀行掌握的基礎(chǔ)貨幣的重要組成部分。國(guó)庫(kù)收入和支出在一年中一般是不平衡的，因此國(guó)庫(kù)資金的收支狀況會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)的資金流量產(chǎn)生影響。中央銀行運(yùn)用貨幣政策操作工具來(lái)管理國(guó)庫(kù)資金，這既保證了中央銀行對(duì)全社會(huì)貨幣供應(yīng)量的調(diào)控，同時(shí)又有利于滿足政府支出的需要，并可減少持有國(guó)庫(kù)資金余額的凈成本。當(dāng)國(guó)庫(kù)賬戶出現(xiàn)入不敷出時(shí)，為滿足政府日常支出的資金需要，中央銀行為政府賬戶發(fā)行債券籌集資金，或通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作出售債券來(lái)籌集資金當(dāng)國(guó)庫(kù)資金出現(xiàn)盈余時(shí)，及時(shí)利用剩余資金向商業(yè)銀行發(fā)行貸款或通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作回收融資債券，使國(guó)庫(kù)資金余額的持有成本最小化。12嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制和完善的監(jiān)管體系嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制和完善的監(jiān)管體系是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金規(guī)范管理、有序運(yùn)行的基本保障。一是依法規(guī)定不同責(zé)任人在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作管理中的責(zé)任。各國(guó)在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中各部門(mén)所負(fù)的權(quán)利和責(zé)任都有明確的規(guī)定，并用立法的形式制定了規(guī)范的監(jiān)督程序，以及一系列嚴(yán)厲的懲罰措施。二是建立分工明確、相互制衡的監(jiān)督審計(jì)控制系統(tǒng)。各國(guó)一般都設(shè)立了專門(mén)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫(kù)資金的管理運(yùn)作過(guò)程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督控制，形成了嚴(yán)密的監(jiān)督體系。13高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制在建立國(guó)庫(kù)單一賬戶的基礎(chǔ)上，高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作是依托在發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)上的。發(fā)達(dá)的電子信息系統(tǒng)和支付系統(tǒng)是保證國(guó)庫(kù)單一賬戶和政府支付系統(tǒng)正常運(yùn)行的必要手段和保障。各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行與管理都采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，并在預(yù)算執(zhí)行的各部門(mén)之間建立了政府財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這一系統(tǒng)一般包括三方面的功能一是負(fù)責(zé)政府部門(mén)的分類賬管理。二是與銀行結(jié)算系統(tǒng)連接，利用銀行部門(mén)發(fā)達(dá)的結(jié)算系統(tǒng)，處理政府部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。三是強(qiáng)大的信息收集和處理功能，為宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和財(cái)政政策制定提供依據(jù)。

14法國(guó)：國(guó)庫(kù)銀行統(tǒng)一集中支付(加圖1)英國(guó)、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金（加圖2）意大利：商業(yè)銀行先墊后撥（加圖3）匈牙利、巴西：先撥后付（加圖4）美國(guó)(加圖5)：勞動(dòng)密集型的集中支付信息系統(tǒng)的優(yōu)化3、一些國(guó)家的主要做法PDF151．是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理框架的重要內(nèi)容；2．是促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的有效手段；3．是提高財(cái)政資金運(yùn)行效益、降低財(cái)政籌資成本的可靠保證；4.是實(shí)施有效的宏觀調(diào)控的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（三）改革的重要意義165、有利于縮小財(cái)政赤字、減少短期國(guó)債的發(fā)行，同時(shí)還有利于財(cái)政政策和貨幣政策的有機(jī)結(jié)合6、有利于強(qiáng)化對(duì)國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督和預(yù)算約束7、有利于進(jìn)一步配合政府采購(gòu)制度的深化改革17按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國(guó)際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。旨在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的公開(kāi)性和透明度，有利于從源頭上治理和防止腐敗，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則1、指導(dǎo)思想18有利于規(guī)范操作。合理確定相關(guān)部門(mén)職責(zé)，建立規(guī)范的資金收付運(yùn)作程序。有利于管理監(jiān)督。增強(qiáng)財(cái)政收支透明度，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限,基本不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算權(quán)限。有利于方便用款。減少資金撥付環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。有利于分步實(shí)施?？傮w設(shè)計(jì)方案，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。`２、基本原則19

（一）不改變預(yù)算執(zhí)行主體地位（二）不改變資金使用權(quán)（三）不改變財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)

3、實(shí)踐中的“三不變”原則20

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系（二）規(guī)范收入收繳程序（三）規(guī)范支出撥付程序三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容21國(guó)庫(kù)單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算收支活動(dòng)。零余額賬戶♂♂，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。（賬戶體系見(jiàn)圖二）（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系221．收入按新的政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)分類。2．收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)、自收

匯繳三種方式□，簡(jiǎn)并為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。3.直接繳庫(kù)。繳款單位和繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶。4.集中匯繳。征收機(jī)關(guān)或執(zhí)收單位依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶。（二）規(guī)范收入收繳程序23☆稅收收入

1.繳庫(kù)程序（圖）

2.財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)?！铩罘嵌愂杖氲绕渌?cái)政收入

1.繳庫(kù)程序（圖）

2.收入收繳管理制度改革?！?4根據(jù)支付管理的需要，將支出分為四類：工資支出。即預(yù)算單位的工資性支出。購(gòu)買(mǎi)支出。即預(yù)算單位除工資支出、零星支出外，購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物和工程項(xiàng)目的支出。零星支出。即預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，未列入《政府采購(gòu)品目分類表》或列入該表但未達(dá)到規(guī)定額度的支出。轉(zhuǎn)移支出。即撥給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)未指明具體用途的支出，如中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付、撥付企業(yè)的補(bǔ)貼等。（三）規(guī)范支出撥付１、規(guī)范支出分類25２、規(guī)范支出方式對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付：財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，將支出直接支付到收款人或用款單位，包括工資支出、大額購(gòu)買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移支出。財(cái)政授權(quán)支付：預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，將支出直接支付到收款人，包括小額購(gòu)買(mǎi)支出、零星支出。26直接支付：授權(quán)支付：物品、服務(wù)采購(gòu)支出特別緊急的支出工資支出工程采購(gòu)支出零星支出（1）不足80萬(wàn)元的購(gòu)買(mǎi)支出（2）不足200萬(wàn)元的基建支出快點(diǎn)兒！咳！規(guī)范支出撥付（支出方式）27３、支出程序財(cái)政直接支付程序（流程）財(cái)政授權(quán)支付程序（流程）28４、結(jié)算方式財(cái)政直接支付主要是采取轉(zhuǎn)賬方式。財(cái)政授權(quán)支付可以采取轉(zhuǎn)賬（信匯、電匯、支票、銀行卡等）、現(xiàn)金及同城特約委托收款等方式結(jié)算。29四、改革的進(jìn)展情況——國(guó)庫(kù)集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位已逐步確立（一）中央部門(mén)全面推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

改革范圍不斷擴(kuò)大----2000年中央直屬糧庫(kù)建設(shè)資金、車輛購(gòu)置稅交通專項(xiàng)資金開(kāi)始實(shí)行財(cái)政直接撥付試點(diǎn)；----2001年選擇財(cái)政部、水利部等6個(gè)中央部門(mén)進(jìn)行試點(diǎn)；----2002年增加到38個(gè)部門(mén)；

----2003年增加到80個(gè)部門(mén)；----2004年又增加60個(gè)部門(mén)，改革部門(mén)達(dá)到140個(gè)；----2005年中央級(jí)160多個(gè)預(yù)算部門(mén)全部實(shí)施改革。30

預(yù)算管理級(jí)次逐步深化---實(shí)施改革的160多個(gè)中央部門(mén)中,有3300多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了改革。－－管理級(jí)次較少的部門(mén)已將改革實(shí)施到所有基層預(yù)算單位。---管理級(jí)次較多的部門(mén)，絕大多數(shù)已將改革實(shí)施到三級(jí)預(yù)算單位。水利部作為先行改革的部門(mén)，在中央部門(mén)中預(yù)算級(jí)次最多，有五個(gè)預(yù)算級(jí)次，并有七個(gè)管理級(jí)次，目前已實(shí)施到五級(jí)預(yù)算單位。31（二）各地國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)繼續(xù)推進(jìn)。按照國(guó)家和各地政府的規(guī)定，還沒(méi)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的地方繼續(xù)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度。例如陜西省咸陽(yáng)市按照全國(guó)、全省國(guó)庫(kù)工作會(huì)議精神，到2008年底國(guó)庫(kù)管理制度改革要“橫向到邊、縱向到底”的要求，該市確定了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的時(shí)間表，即2007年9月1日市直國(guó)庫(kù)集中收付正式啟動(dòng)，第一批納入21個(gè)預(yù)算單位開(kāi)展改革試點(diǎn)，2008年一季度將一半以上市級(jí)預(yù)算單位納入試點(diǎn)，爭(zhēng)取2008年上半年在市級(jí)部門(mén)全面推行。郴州日?qǐng)?bào)3月27日?qǐng)?bào)道，3月26日該市召開(kāi)本級(jí)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革動(dòng)員會(huì)議，5月10日起，該市國(guó)庫(kù)集中收付制度正式運(yùn)行。2007年新疆安排日喀則、拉薩、林芝地區(qū)作為國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)地區(qū)繼續(xù)推進(jìn)改革。32（三）非稅收入收繳改革扎實(shí)進(jìn)行76個(gè)部門(mén)已全部納入改革范圍，將按照工作計(jì)劃陸續(xù)全部實(shí)施。２.建立和完善了非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。３.2006年要修訂制度辦法，發(fā)布《政府非稅收入收繳管理辦法》和《中央級(jí)政府非稅收入收繳管理實(shí)施辦法》。4、非稅收入制度改革不斷完善和推廣。

pdf33（四）、會(huì)計(jì)集中核算穩(wěn)步向國(guó)庫(kù)集中收付制度轉(zhuǎn)軌。（1）會(huì)計(jì)集中核算是地方加強(qiáng)財(cái)政支出管理的有益嘗試□，在嚴(yán)格支出管理和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序等方面發(fā)揮了積極作用□，但也存在一定的局限性□，隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施，要求會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度轉(zhuǎn)軌□，目前這項(xiàng)工作正在穩(wěn)步推進(jìn)，很多地方都發(fā)布了專門(mén)的指導(dǎo)文件。34（2）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度單位進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革pdf35（五）公務(wù)卡改革建立公務(wù)卡制度，有利于減少現(xiàn)金支付結(jié)算、提高支付透明度和加強(qiáng)監(jiān)控管理，是完善國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要措施。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的深化，公務(wù)卡的作用愈來(lái)愈引起各級(jí)財(cái)政部門(mén)的關(guān)注。07年許多地方財(cái)政部門(mén)進(jìn)行了有益探索，取得了一定的成效。例如無(wú)錫市政府在2007年7月起在市法院、市殘聯(lián)、市司法局、市財(cái)政局、市農(nóng)林局、市規(guī)劃局等8家單位試點(diǎn)啟用公務(wù)卡結(jié)算，08年1月1日起在全市市級(jí)預(yù)算單位全面推開(kāi)。從2007年7月起重慶市也開(kāi)始實(shí)行公務(wù)卡制度，市財(cái)政局、市工商局等33個(gè)市級(jí)預(yù)算單位公務(wù)人員在支付招待費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，將不再用現(xiàn)金支付，改為刷信用卡支付。到2008年，該市將在市級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付單位中全面推行公務(wù)卡改革，并逐步擴(kuò)大公務(wù)卡辦理公務(wù)支出的范圍。啟用公務(wù)卡后，每一筆公務(wù)消費(fèi)記錄都可以查詢到，從而證實(shí)其是否真實(shí)交易。公務(wù)卡具有一般信用卡的功能，卡上的每筆支付信息都會(huì)被記錄，便于對(duì)公務(wù)消費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而杜絕"湊發(fā)票報(bào)銷""多開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票"等違規(guī)現(xiàn)象，防止利用職務(wù)之便滋生腐敗。

36（六）改革取得了顯著成效1、財(cái)政資金運(yùn)行有了新機(jī)制■2、財(cái)政宏觀調(diào)控有了新手段■3、財(cái)政理財(cái)有了新觀念■4、預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)和管理水平有了新提高■

37（七）面臨的主要問(wèn)題１.有些地方對(duì)改革的認(rèn)識(shí)部同樣。２.預(yù)算編制改革有待進(jìn)一步深化。３.國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)急待加強(qiáng)。４.相關(guān)配套制度辦法不夠完善。5、授權(quán)支付余額的處理方面存在問(wèn)題。38五、下一步工作展望實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行、總賬體系、信息反饋和現(xiàn)金管理四大功能。（一）在中央和地方全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度。（二）改革政府會(huì)計(jì)體系，建立健全國(guó)庫(kù)總賬體系。（三）完善信息系統(tǒng)，推進(jìn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控和橫向聯(lián)網(wǎng)。（四）實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。（五）完善制度體系，確立法律地位。（預(yù)算法、財(cái)政資金支付條例、金庫(kù)條例等）39五、下一步工作展望2007年財(cái)政部要求深化國(guó)庫(kù)集中收付制度的意見(jiàn)：401、推進(jìn)和深化國(guó)庫(kù)集中支付改革

各地財(cái)政部門(mén)要全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，力爭(zhēng)到2010年所有財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系運(yùn)行管理，各級(jí)預(yù)算單位全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。為此，省級(jí)財(cái)政要力爭(zhēng)到2008年將改革實(shí)施到本級(jí)所有基層預(yù)算單位，并逐步將政府性基金、預(yù)算外資金等所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍；同時(shí)，要加大推進(jìn)力度，促進(jìn)上級(jí)補(bǔ)助下級(jí)的專項(xiàng)資金逐步實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，力爭(zhēng)到2008年，初步建立起專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金國(guó)庫(kù)集中支付基本框架和運(yùn)行機(jī)制。地市級(jí)財(cái)政要力爭(zhēng)到2008年將國(guó)庫(kù)集中支付制度改革推進(jìn)到地市本級(jí)的所有基層預(yù)算單位，所有財(cái)政性資金都要納入改革實(shí)施范圍。在推進(jìn)改革的同時(shí)，要進(jìn)一步完善操作、健全制度、規(guī)范管理、提高效率，在保證財(cái)政資金安全的前提下，積極推行電子化操作方式，建立健全現(xiàn)代支付操作模式。

縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革總體要求是，結(jié)合本地特點(diǎn)，積極創(chuàng)造條件，穩(wěn)步推進(jìn)。鑒于縣級(jí)的基礎(chǔ)條件、管理情況、技術(shù)水平差異很大，縣級(jí)改革不搞統(tǒng)一模式。具備條件的縣，可加快步伐，按規(guī)范化要求盡快實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度；采用會(huì)計(jì)集中核算模式或向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的縣，按照以下三項(xiàng)要求逐步規(guī)范。一是堅(jiān)持以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)政性資金賬戶改為零余額賬戶，實(shí)行先支付后清算，不得將資金實(shí)撥到會(huì)計(jì)核算中心賬戶沉淀。二是對(duì)一些具備條件的縣，應(yīng)當(dāng)加快從會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付制度轉(zhuǎn)軌；尚不具備條件的縣，可因地制宜，采取適宜的過(guò)渡性措施，做好國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的銜接。三是省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)要按照積極引導(dǎo)、創(chuàng)造條件、督促推進(jìn)的要求，制定縣級(jí)改革規(guī)劃，明確步驟，加強(qiáng)宣傳，做好培訓(xùn)，建立有效的督查機(jī)制，促進(jìn)縣級(jí)改革健康發(fā)展。412、推進(jìn)和深化國(guó)庫(kù)集中收繳改革

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，國(guó)庫(kù)集中收繳改革的重點(diǎn)，一是推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)，二是推進(jìn)非稅收入收繳管理改革。

各地財(cái)政部門(mén)要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)實(shí)施方案〉的通知》(財(cái)庫(kù)[2007]49號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)庫(kù)[2007]50號(hào))，抓好橫向聯(lián)網(wǎng)工作。稅收收入實(shí)行電子繳庫(kù)，財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)，建立聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，實(shí)行稅款信息共享。橫向聯(lián)網(wǎng)初期，可暫時(shí)采取納稅人應(yīng)稅信息和稅款入庫(kù)信息由人民銀行按照規(guī)定當(dāng)日傳送財(cái)政部門(mén)的方式。隨著橫向聯(lián)網(wǎng)工作的推進(jìn)，在辦理稅收收入電子繳庫(kù)時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)將應(yīng)稅信息同時(shí)發(fā)送人民銀行國(guó)庫(kù)和財(cái)政部門(mén)，人民銀行國(guó)庫(kù)應(yīng)將稅款入庫(kù)信息同時(shí)發(fā)送稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。橫向聯(lián)網(wǎng)涉及面廣，情況復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)先行試點(diǎn)，分步實(shí)施。財(cái)政部門(mén)是橫向聯(lián)網(wǎng)工作的牽頭單位，要與稅務(wù)部門(mén)、人民銀行國(guó)庫(kù)分工負(fù)責(zé)，共同抓好組織實(shí)施工作。

各地財(cái)政部門(mén)要按照統(tǒng)一規(guī)范、運(yùn)行高效、監(jiān)督有力的目標(biāo)要求，全面推行非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳改革，力爭(zhēng)到2010年，各地對(duì)所有非稅收入實(shí)施收繳改革，并將改革推進(jìn)到所有有非稅收入的單位。省級(jí)財(cái)政要進(jìn)一步完善收繳程序，強(qiáng)化票據(jù)監(jiān)管，逐步將改革的資金范圍擴(kuò)大到所有非稅收入；省以下財(cái)政要按照中央和本省改革的規(guī)范化要求有序進(jìn)行，并不斷擴(kuò)大改革范圍，深化改革級(jí)次，完善收繳程序。要妥善處理非稅收入就地繳庫(kù)與通過(guò)非稅收繳系統(tǒng)的直接繳庫(kù)、集中匯繳的關(guān)系。直接繳庫(kù)和集中匯繳是非稅收入收繳的主體方式，就地繳庫(kù)是直接繳庫(kù)的一種形式，適用于偶爾發(fā)生、沒(méi)有明確規(guī)定執(zhí)收單位、執(zhí)收單位對(duì)信息反饋要求不高，以及涉及多級(jí)政府間分成且通過(guò)非稅收入收繳系統(tǒng)實(shí)施難度較大的非稅收入。對(duì)這類收入的名稱和票據(jù)使用等方面，要逐步實(shí)現(xiàn)與非稅收入收繳改革要求相統(tǒng)一。各地財(cái)政部門(mén)要在全面實(shí)施改革的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)非稅收入收繳管理監(jiān)督，完善非稅收入收繳操作，提高非稅收入收繳透明度，保證非稅收入及時(shí)足額入庫(kù)；要跟蹤分析非稅收入動(dòng)態(tài)變化，為提高預(yù)算執(zhí)行分析水平提供條件。423、建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)要逐步建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以信息化技術(shù)為支撐的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。要按照完善現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度改革和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控功能的要求，逐步拓展預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍，建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，保障財(cái)政國(guó)庫(kù)體系安全運(yùn)行；要將外部監(jiān)控范圍逐步擴(kuò)大到實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的所有資金和單位，以及上級(jí)政府補(bǔ)助下級(jí)政府的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，保障財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)行。要逐步完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制，以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控為重點(diǎn)，建立起綜合核查、動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息披露、監(jiān)控檢查通報(bào)、處理整改相配合的監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制，大力提升預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控水平，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的威懾作用。要建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析報(bào)告制度，對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)運(yùn)行進(jìn)行綜合分析，反映預(yù)算執(zhí)行管理存在的問(wèn)題和成因，為加強(qiáng)和完善預(yù)算執(zhí)行管理提供監(jiān)督反映機(jī)制。

434、研究推進(jìn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理

國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的重要內(nèi)容，各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)予高度重視。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理直接關(guān)系到財(cái)政資金的安全性、流動(dòng)性，敏感性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范及管理要求高，因此，務(wù)必穩(wěn)妥扎實(shí)進(jìn)行。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中央于2006年進(jìn)行了國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的實(shí)施操作。財(cái)政部將在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究制定地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，規(guī)范和引導(dǎo)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作的開(kāi)展。當(dāng)前，要做好三個(gè)方面的基礎(chǔ)工作。一是抓緊培養(yǎng)人才，為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的運(yùn)作做好人力資源儲(chǔ)備。二是研究建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立資金收支分析預(yù)測(cè)體系，研究國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額變動(dòng)規(guī)律，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。三是研究建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)控制和披露機(jī)制，按照合理分工和相互制約的原則，建立后臺(tái)、中臺(tái)、前臺(tái)相互監(jiān)督制約的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。445、進(jìn)一步規(guī)范銀行賬戶管理

規(guī)范銀行賬戶管理是完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、深化國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)作為銀行賬戶的主管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)高度重視并切實(shí)抓好銀行賬戶規(guī)范管理工作。當(dāng)前重點(diǎn)要抓好三方面工作，一是確定零余額賬戶的定位，二是研究將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(住房改革、黨費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶除外，下同)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，三是加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理。各地財(cái)政部門(mén)要按照目前的零余額賬戶管理方式做好賬戶管理工作，財(cái)政部將抓緊與中國(guó)人民銀行協(xié)商確定零余額賬戶定位問(wèn)題。各地可結(jié)合本地實(shí)際情況，按照《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))的要求，積極探索有效的管理辦法，逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。各地財(cái)政部門(mén)在加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理的同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》(財(cái)辦[2006]12號(hào))，扎實(shí)做好財(cái)政資金專戶管理工作，財(cái)政資金專戶尚未歸口財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一管理的地方，要妥善處理賬戶管理和業(yè)務(wù)管理的關(guān)系，盡快辦理賬戶移交手續(xù)。要加大力度清理規(guī)范財(cái)政資金專戶，能歸并的盡可能予以歸并，能撤銷的盡可能撤銷，并嚴(yán)格控制新開(kāi)設(shè)財(cái)政資金專戶，能夠?qū)嵭袊?guó)庫(kù)集中支付的財(cái)政資金不再開(kāi)設(shè)財(cái)政資金專戶。

456、積極推行公務(wù)卡制度

建立公務(wù)卡制度，有利于減少現(xiàn)金支付結(jié)算、提高支付透明度和加強(qiáng)監(jiān)控管理，是完善國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要措施。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的深化，公務(wù)卡的作用愈來(lái)愈引起各級(jí)財(cái)政部門(mén)的關(guān)注。許多地方財(cái)政部門(mén)進(jìn)行了有益探索，取得了一定的成效。研究建立公務(wù)卡制度，加快推行公務(wù)卡要把握三個(gè)原則，一是財(cái)政資金在公務(wù)消費(fèi)前應(yīng)保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系之內(nèi)，不得脫離國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。二是實(shí)行公務(wù)卡要有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，不能削弱監(jiān)控管理。三是公務(wù)卡的使用要方便操作，提高效率，減少預(yù)算單位工作量。

各地財(cái)政部門(mén)要高度重視、認(rèn)真研究，加快推進(jìn)公務(wù)卡制度的建立，力爭(zhēng)到2010年全國(guó)省、市兩級(jí)全面推行公務(wù)卡管理，有條件的縣，也要研究推廣使用公務(wù)卡，逐步減少預(yù)算單位的現(xiàn)金支付。要規(guī)范結(jié)算程序，提高結(jié)算效率，保證資金結(jié)算的安全性和準(zhǔn)確性。要重點(diǎn)研究公務(wù)卡支出的監(jiān)控問(wèn)題，使財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位能夠及時(shí)準(zhǔn)確掌握公務(wù)卡的公務(wù)支付信息并實(shí)行有效的監(jiān)控管理。要積極開(kāi)發(fā)適合本地情況的銀行卡公務(wù)結(jié)算軟件系統(tǒng)，并與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)銜接，提高支付效率，滿足銀行卡支付管理需要和支付信息反饋要求。

467、推進(jìn)財(cái)政直接支付的規(guī)范化管理

近年來(lái)，各地財(cái)政部門(mén)按照改革方案的要求，積極開(kāi)展財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，通過(guò)有效的事前監(jiān)督，使財(cái)政資金支付的安全性、規(guī)范性和有效性顯著提高。但是，個(gè)別地方在辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)過(guò)程中，出現(xiàn)一些操作不規(guī)范、對(duì)有關(guān)方面的職責(zé)定位不準(zhǔn)確的問(wèn)題，應(yīng)引起高度重視。各地要按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))規(guī)定的支付程序和職責(zé)分工，規(guī)范財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，堅(jiān)持財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作程序，不得擅自改變財(cái)政部門(mén)、人民銀行、代理銀行(商業(yè)銀行，下同)等相關(guān)主體的職責(zé)和財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)流程。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)審核財(cái)政直接支付申請(qǐng)，并按照規(guī)定程序向代理銀行簽發(fā)支付指令，通知代理銀行付款；代理銀行要按照委托代理協(xié)議，根據(jù)財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的支付指令，及時(shí)、準(zhǔn)確、快捷地辦理資金支付，并按規(guī)定與中國(guó)人民銀行及時(shí)辦理資金清算業(yè)務(wù)；中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)按照財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的匯總清算通知書(shū)，審核代理銀行資金清算申請(qǐng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地與代理銀行辦理資金清算工作，監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)。

478、加強(qiáng)地方財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革綜合性、政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)，要求國(guó)庫(kù)管理的組織機(jī)構(gòu)和人員配置必須與之相適應(yīng)。隨著改革的深入，2004年10月財(cái)政部對(duì)國(guó)庫(kù)司和國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職能及工作流程、系統(tǒng)建設(shè)等進(jìn)行了整合。實(shí)踐證明，機(jī)構(gòu)整合理順了工作關(guān)系，優(yōu)化了國(guó)庫(kù)收付業(yè)務(wù)流程，提高了工作效率，為改革深入發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照優(yōu)化流程、提高效率的原則，加快理順國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的關(guān)系，有條件的地方，可予以整合，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)，提高行政效率；目前整合有困難的，要堅(jiān)持國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化資金收付流程，確保工作效能和運(yùn)行效率。

489、加強(qiáng)地方財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)要全面落實(shí)2006年全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)金財(cái)工程建設(shè)座談會(huì)精神，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加快金財(cái)工程建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》(財(cái)辦[2006]45號(hào))的要求，加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，加快信息系統(tǒng)建設(shè)步伐。各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)原則上要繼續(xù)統(tǒng)一使用財(cái)政部(金財(cái)辦)組織開(kāi)發(fā)的地方國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入收繳管理等系統(tǒng)，做好現(xiàn)有系統(tǒng)功能的擴(kuò)展、國(guó)庫(kù)總賬系統(tǒng)的統(tǒng)一以及地方向中央分成有關(guān)非稅系統(tǒng)的銜接工作。繼續(xù)推動(dòng)工資統(tǒng)發(fā)、非稅收入收繳管理、政府采購(gòu)管理、監(jiān)控管理、財(cái)政決算等系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)總賬系統(tǒng)的整合工作，待應(yīng)用支撐平臺(tái)成熟并逐步在地市級(jí)以上財(cái)政部門(mén)推廣應(yīng)用后，及時(shí)做好國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)向平臺(tái)的移植工作。各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)要根據(jù)財(cái)政部關(guān)于規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要求，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)編碼進(jìn)行規(guī)范，加快統(tǒng)一全國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理業(yè)務(wù)編碼體系，實(shí)現(xiàn)中央地方非稅收入分成信息的實(shí)時(shí)交換、全國(guó)收支信息及時(shí)匯總以及決算信息的及時(shí)生成。各地財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)要與本地技術(shù)管理部門(mén)密切配合，建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)的實(shí)施及日常維護(hù)隊(duì)伍，保障國(guó)庫(kù)改革與管理業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。49

六、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革與其他預(yù)算管理改革之間的關(guān)系（一）管理理念的發(fā)展（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度是流程控制。50（一）管理理念的發(fā)展1、傳統(tǒng)行政管理的主要內(nèi)容1）政治與行政兩分法2）官僚制度3）科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)注重投入程序控制512、新公共管理的內(nèi)容1）放松管制：市場(chǎng)價(jià)值的回歸2）分權(quán)化管理：自由裁量權(quán)給行政部門(mén)3）責(zé)任機(jī)制：委托－代理關(guān)系的存在4）結(jié)果為本：強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制，而不是流程5）顧客導(dǎo)向：公共服務(wù)的對(duì)象就是顧客產(chǎn)出控制，結(jié)果導(dǎo)向政府績(jī)效管理是新公共管理的手段52（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度是流程控制1、加強(qiáng)外部控制：國(guó)庫(kù)集中收付制度改革；政府采購(gòu)制度改革；非稅收入收繳制度改革；部門(mén)預(yù)算改革2、加強(qiáng)結(jié)果的績(jī)效改革：政府收支分類改革、績(jī)效預(yù)算改革（包括績(jī)效評(píng)價(jià)改革）53七、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革與政府會(huì)計(jì)（一）資產(chǎn)的變化1、為了核算在授權(quán)支付方式下財(cái)政部門(mén)給預(yù)算單位下達(dá)的用款額度和該額度的使用情況，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)賬戶中增加一個(gè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)科目。該科目借方用來(lái)反映財(cái)政授權(quán)的支出額度，貸方用來(lái)反映用款單位已經(jīng)簽發(fā)的支出數(shù)，即額度的減少數(shù)，余額一般在借方，表示尚未支用的額度數(shù)，年終未使用完的額度如果不能轉(zhuǎn)入下年使用的，應(yīng)注銷掉；如果可以轉(zhuǎn)入下年使用的，則轉(zhuǎn)入下年使用。54例1、某行政單位收到代理銀行的到賬通知書(shū)，表明本月用于基本支出的財(cái)政授權(quán)支付額度為231000元。借：零余額賬戶用款額度231000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－基本支出231000例2、某行政單位開(kāi)出財(cái)政授權(quán)支付憑證，用商業(yè)零余額賬戶支付郵電費(fèi)1000元。借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出1000

貸：零余額賬戶用款額度100055有些地方不僅預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，預(yù)算外資金也實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。這就需要在“零余額賬戶用款額度”下設(shè)置預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩個(gè)明細(xì)，前者核算預(yù)算內(nèi)資金的授權(quán)支付的額度，后者則核算預(yù)算外資金授權(quán)支付的額度。56（二）收入的變化1、撥入經(jīng)費(fèi)行政事業(yè)單位的支付通過(guò)財(cái)政直接支付和授權(quán)支付兩種方式進(jìn)行，所以在確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)，行政單位的會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了變化。如果采用直接支付方式的，當(dāng)財(cái)政直接支付時(shí)才確認(rèn)經(jīng)費(fèi)的撥入；而采用授權(quán)支付方式的，則在財(cái)政核定授權(quán)額度，行政事業(yè)單位收到代理行發(fā)出到賬通知書(shū)時(shí)，才確認(rèn)經(jīng)費(fèi)的撥入。57例3、某行政單位通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)一批辦公設(shè)備，價(jià)格15000元，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出（辦公設(shè)備購(gòu)置）15000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－基本支出15000借：固定資產(chǎn)15000

貸：固定基金15000另外為了分別核算直接支付和授權(quán)支付，也可以在撥入經(jīng)費(fèi)中分設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)。例3：借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出（辦公設(shè)備購(gòu)置）15000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－財(cái)政直接支付（基本支出）15000借：固定資產(chǎn)15000

貸：固定基金1500058例4、某行政單位收到代理行收到的到賬通知書(shū)，表明本月財(cái)政授權(quán)支付的基本支出額度為300000元。借：零余額賬戶用款額度300000貸：撥入經(jīng)費(fèi)－基本支出300000或者：借：零余額賬戶用款額度300000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－財(cái)政授權(quán)支付（基本支出）300000592、預(yù)算外資金收入除了撥入經(jīng)費(fèi)與直接支付和授權(quán)支付有關(guān)外，預(yù)算外收入也可能與直接支付和授權(quán)支付有關(guān)。因?yàn)橛行┑胤筋A(yù)算外資金也實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付。在這些地方預(yù)算外資金收入的核算入撥入經(jīng)費(fèi)，也可以在預(yù)算外收入下設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)。60例5、某行政單位的預(yù)算外資金也實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，收到代理行的到賬通知書(shū)，表明本月預(yù)算外資金的財(cái)政授權(quán)支付額度為20000元。借：零余額賬戶用款額度－預(yù)算外20000

貸：預(yù)算外資金收入－財(cái)政授權(quán)支付（基本支出）2000061（三）支出的變化1、財(cái)政直接支付用財(cái)政直接支付的方式支付行政單位的支出，應(yīng)該在確認(rèn)支出時(shí)，同時(shí)確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)。2、財(cái)政授權(quán)支付用財(cái)政授權(quán)支付方式支付行政單位的支出時(shí)，應(yīng)通過(guò)“零余額賬戶用款額度”這一科目。62謝謝大家！63財(cái)政部門(mén)賬戶主管部門(mén)資金賬戶二級(jí)單位資金賬戶二級(jí)單位資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位資金賬戶收款人賬戶收款人賬戶撥付撥付撥付撥付撥付撥付…

圖一:現(xiàn)行財(cái)政資金撥付流程…………64圖二：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系圖國(guó)庫(kù)單一賬戶體系國(guó)庫(kù)單一賬戶（開(kāi)設(shè)在央行）財(cái)政專戶（開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行）劃款稅收收入特設(shè)賬戶（開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行）收款人收款人收款人預(yù)算單位零余額賬戶（開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行）財(cái)政零余額賬戶（開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行）收入零余額賬戶（開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行）繳款人非稅收入清算清算繳款人65稅收收入繳庫(kù)流程圖財(cái)政部門(mén)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人(1)納稅申報(bào)（2）電子繳款書(shū)（5）入庫(kù)信息(2)納稅信息開(kāi)戶銀行（4）信息反饋國(guó)庫(kù)（央行）（2）納稅信息（3）劃款信息（4）劃款（5）入庫(kù)信息66非稅收入等其他財(cái)政收入繳庫(kù)流程圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財(cái)政專戶財(cái)政部門(mén)主管部門(mén)繳款回單開(kāi)具繳款書(shū)匯劃資金繳款回單收支報(bào)告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息繳款(1)(2)(3)(4)收款收據(jù)(5)(6)(7)(8)(9)國(guó)庫(kù)賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國(guó)庫(kù)繳款67財(cái)政直接支付流程圖代理銀行財(cái)政部預(yù)算單位中國(guó)人民銀行(1)申請(qǐng)用款計(jì)劃(2)批復(fù)用款計(jì)劃(4)抄送信息(7)清算信息反饋(4)審核簽發(fā)支付指令（5）支付資金(3)支付申請(qǐng)(8)支付清算信息反饋收款人(6)資金清算合同預(yù)算單位與收款人簽訂合同68財(cái)政直接支付的三種類型（一）工資支出（二）工程采購(gòu)支出（三）物品服務(wù)采購(gòu)支出69財(cái)政授權(quán)支付流程圖國(guó)庫(kù)單一賬戶財(cái)政部預(yù)算單位(1)申請(qǐng)用款計(jì)劃(2)批復(fù)用款計(jì)劃(7)清算信息反饋(6)反饋支付清算信息（4）支付資金下達(dá)用款額度收款人(5)資金清算代理銀行（3）支付指令合同(2)授權(quán)支付額度（2）額度到賬通知書(shū)70各級(jí)預(yù)算單位均在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政資金賬戶,并按財(cái)政資金的不同性質(zhì)開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶。財(cái)政部2001年對(duì)125個(gè)中央單位銀行賬戶進(jìn)行初步清理，單位自報(bào)賬戶67006個(gè)，其中中央本級(jí)1997個(gè)。多重、分散開(kāi)設(shè)賬戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，財(cái)政收支信息反饋遲緩，不利于實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督。多重和分散設(shè)置財(cái)政資金賬戶71大量財(cái)政收入通過(guò)征收機(jī)關(guān)設(shè)置的過(guò)渡性賬戶收繳，不是直接繳入國(guó)庫(kù)。財(cái)政部駐地方專員辦2000年對(duì)239戶國(guó)稅機(jī)關(guān)收入征管情況進(jìn)行檢查，各類收入過(guò)渡性賬戶共有174個(gè)。大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。1999年全國(guó)預(yù)算外資金收入3385億元，其中有907億元未納入財(cái)政專戶管理，截留、坐支、挪用等問(wèn)題比較突出。收入入庫(kù)時(shí)間延滯，退庫(kù)不規(guī)范，收入流失問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。收入通過(guò)設(shè)置過(guò)渡性賬戶收繳3572財(cái)政支出先由財(cái)政部門(mén)撥付到主管部門(mén)，再由主管部門(mén)撥付到所屬下級(jí)單位，然后逐級(jí)支付到收款人或用款單位。資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項(xiàng)建設(shè)資金從財(cái)政部門(mén)到用款單位要經(jīng)過(guò)七個(gè)中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶?，F(xiàn)行的財(cái)政資金撥付方式降低了資金使用效率，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。支出通過(guò)各級(jí)預(yù)算單位層層撥付3673就地繳庫(kù)。即基層繳款單位或繳款人將應(yīng)繳預(yù)算收入直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。集中繳庫(kù)。即由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門(mén)，再由主管部門(mén)匯總向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。自收匯繳。即由征收機(jī)關(guān)直接向繳款單位或繳款人收納預(yù)算收入后，再匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。三種繳庫(kù)方式3774財(cái)政部門(mén)為本部門(mén)和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無(wú)余額過(guò)夜,故稱零余額賬戶。我國(guó)保持零余額的基本做法是，每日營(yíng)業(yè)時(shí)，財(cái)政支出通過(guò)該賬戶進(jìn)行支付，營(yíng)業(yè)終了，該賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶的概念3875財(cái)政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國(guó)預(yù)算單位預(yù)算單位收款人收款人……采購(gòu)合同或有關(guān)法令①申請(qǐng)②支付令③支付76財(cái)政部中央銀行英國(guó)、澳大利亞、新西蘭預(yù)算單位商業(yè)銀行（預(yù)算單位賬戶）①申請(qǐng)②支付令③撥款收款人⑥余額清回④⑤合同77財(cái)政部中央銀行意大利預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請(qǐng)②指令④清算收款人③支付合同②指令78財(cái)政部中央銀行匈牙利、巴西預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請(qǐng)②指令③清算收款人④支付合同②指令79財(cái)政部中央銀行美國(guó)預(yù)算單位用款人(社保等)①申請(qǐng)③清算收款人②支付③清算80△關(guān)于非稅收入收繳管理制度改革(一）非稅收入收繳改革的主要做法1、改革非稅收入收繳銀行賬戶體系2、規(guī)范非稅收入收繳程序3、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入票據(jù)管理體系4、加強(qiáng)非稅收入收繳監(jiān)督管理811、改革非稅收入收繳銀行賬戶體系取消單位的收入過(guò)渡性賬戶設(shè)立專門(mén)的財(cái)政專戶根據(jù)管理需要，為各執(zhí)收單位開(kāi)設(shè)財(cái)政匯繳專戶（實(shí)行日終零余額管理）821）設(shè)立財(cái)政專戶功能：用于存儲(chǔ)、記錄、核算和反映政府非稅收入收支活動(dòng)，與財(cái)政匯繳專戶清算，并向國(guó)庫(kù)單一賬戶辦理繳款。2）設(shè)立財(cái)政匯繳專戶功能：用于記錄、核算、反映政府非稅收入收繳活動(dòng)，與財(cái)政專戶清算，實(shí)行日終零余額管理，不得用于執(zhí)收單位的支出。3）取消執(zhí)收單位收入過(guò)渡性賬戶832、規(guī)范非稅收入收繳程序取消按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系集中辦理繳庫(kù)實(shí)行直接繳庫(kù)或集中匯繳兩種繳庫(kù)程序84資金匯劃清算代理銀行每日代收的資金，當(dāng)日及時(shí)匯劃進(jìn)入財(cái)政專戶；財(cái)政匯繳專戶按日清零，每日營(yíng)業(yè)終了，財(cái)政匯繳專戶余額為零；資金統(tǒng)一匯劃財(cái)政專戶。853、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入票據(jù)管理體系非稅收入執(zhí)收票據(jù)由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)（印）制。《非稅收入一般繳款書(shū)》納入非稅收入執(zhí)收票據(jù)管理體系。嚴(yán)格控制執(zhí)收票據(jù)印制、發(fā)放、使用、管理、核銷等業(yè)務(wù)。864、加強(qiáng)非稅收入收繳監(jiān)督管理（一）財(cái)政部門(mén)通過(guò)新的收繳管理機(jī)制，要加強(qiáng)對(duì)單位執(zhí)收、票據(jù)使用、財(cái)政匯繳專戶及財(cái)政專戶資金活動(dòng)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管；各級(jí)執(zhí)收單位應(yīng)按規(guī)定征收管理，并將資金及時(shí)、足額繳入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶，主管部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)督和反饋情況；874、加強(qiáng)非稅收入收繳監(jiān)督管理（二）代理銀行按制度規(guī)定和委托代理協(xié)議，及時(shí)辦理資金收入收繳、匯劃清算和信息反饋；中國(guó)人民銀行要加強(qiáng)對(duì)代理銀行資金收繳、匯劃清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。88（二）新的非稅收入收繳管理機(jī)制的優(yōu)越性一是有利于取消主管部門(mén)和執(zhí)收單位自行設(shè)立和管理的收入過(guò)渡性賬戶。二是有利于提高征收管理的透明度和信息化水平，建立健全執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰的監(jiān)督制約機(jī)制，提高財(cái)政監(jiān)管水平。三是有利于加快資金入庫(kù)速度和入庫(kù)頻率，提高資金運(yùn)行效率。89四是有利于實(shí)行統(tǒng)一、規(guī)范的執(zhí)收票據(jù)管理。五是有利于改變目前納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入收繳不規(guī)范、不科學(xué)的狀況。90△關(guān)于財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)（一）實(shí)施財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)的背景1、現(xiàn)行手工操作稅款繳庫(kù)存在的主要問(wèn)題2、一些地方在探索財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)過(guò)程中面臨一些困難和問(wèn)題。

911、現(xiàn)行手工操作稅款繳庫(kù)存在的主要問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)辦理稅款入庫(kù)，需重復(fù)錄入相關(guān)信息并傳送紙質(zhì)票證，稅款征繳工作效率不高；稅款資金運(yùn)行透明度不高，缺乏事前事中控制，延壓稅款時(shí)有發(fā)生，稅款入庫(kù)時(shí)間較長(zhǎng)；稅收收入信息反饋機(jī)制不健全，難以及時(shí)為財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和宏觀調(diào)控決策提供準(zhǔn)確依據(jù)；不方便納稅人繳稅，納稅人需分別到稅務(wù)機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行辦理相關(guān)繳稅手續(xù)。922、一些地方在探索財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)過(guò)程中面臨一些困難和問(wèn)題

橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建設(shè)多樣化，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不規(guī)范；各地橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)重復(fù)開(kāi)發(fā)，資金浪費(fèi)較大；制度建設(shè)滯后。

93（二）財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)的主要內(nèi)容1、實(shí)行電子繳庫(kù)2、建立健全信息共享機(jī)制

3、建立財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)

941、實(shí)行電子繳庫(kù)劃繳入庫(kù)方式

自繳入庫(kù)方式電子繳庫(kù)主要采取劃繳入庫(kù)方式。不具備劃繳入庫(kù)條件的，采取自繳入庫(kù)方式。

95實(shí)行電子繳庫(kù)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人委托授權(quán)，將電子繳款書(shū)信息發(fā)送財(cái)政部門(mén)和國(guó)庫(kù)；國(guó)庫(kù)通知納稅人開(kāi)戶行從納稅人賬戶扣劃稅款，直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，并將扣劃稅款成功與否信息發(fā)送財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)。

劃繳入庫(kù)具體操作程序96稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具紙質(zhì)稅收繳款書(shū)，通過(guò)財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將電子繳款書(shū)信息發(fā)送財(cái)政部門(mén)和國(guó)庫(kù)；

納稅人以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式自行辦理繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總辦理繳稅；

國(guó)庫(kù)將收到的紙質(zhì)稅收繳款書(shū)與電子繳款書(shū)信息比對(duì)無(wú)誤后，稅款資金由商業(yè)銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶辦理入庫(kù)，同時(shí)國(guó)庫(kù)將電子繳款書(shū)的核銷與否信息發(fā)送財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)。

實(shí)行電子繳庫(kù)自繳入庫(kù)具體操作程序972、建立健全信息共享機(jī)制

財(cái)稅庫(kù)三方通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，按規(guī)定程序自動(dòng)交換信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子繳庫(kù)信息、國(guó)庫(kù)報(bào)表信息以及其他信息的共享。

983、建立財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)

在財(cái)稅庫(kù)三方業(yè)務(wù)程序相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采取三方兩兩互聯(lián)方式，在財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)（含國(guó)稅和地稅）、國(guó)庫(kù)間建立財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。

99（三）實(shí)施財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)的準(zhǔn)備情況及總體計(jì)劃2005年中央已確定湖南、貴州2個(gè)省試行聯(lián)網(wǎng)，并組織做好實(shí)施聯(lián)網(wǎng)前相關(guān)準(zhǔn)備工作。

2006年，制定發(fā)布《財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)實(shí)施方案》和《稅收收入電子繳庫(kù)管理辦法》，并進(jìn)一步擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)實(shí)施范圍。

爭(zhēng)取到2008年，在全國(guó)范圍內(nèi)逐步推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)工作的全面開(kāi)展。

100一種有益嘗試－－會(huì)計(jì)集中核算的起源和發(fā)展

1995年，湖北省荊州市沙市區(qū)在縣級(jí)開(kāi)始推行會(huì)計(jì)集中核算，在當(dāng)時(shí)對(duì)加強(qiáng)財(cái)政資金管理發(fā)揮了重要作用。此后，浙江省金華市、河南省焦作市、廣東省南海市西樵區(qū)、山西省運(yùn)城市等地在當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的支持和要求下，相繼推行了會(huì)計(jì)集中核算。截止2002年底，全國(guó)共成立了陜西、山西、海南、吉林4個(gè)省級(jí)會(huì)計(jì)核算中心，161個(gè)地市級(jí)會(huì)計(jì)核算中心，899個(gè)縣級(jí)會(huì)計(jì)核算中心，以及5587個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心。2002年以來(lái)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的省、市范圍基本沒(méi)有擴(kuò)大，縣、鄉(xiāng)一級(jí)則仍有所擴(kuò)大。

101會(huì)計(jì)集中核算試點(diǎn)工作取得了成效，特別是在一些政府級(jí)次較低，預(yù)算單位較少的的縣市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，成效比較顯著。

（1）有利于強(qiáng)化財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益。（2）發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督職能，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。（3）有效地解決了預(yù)算單位會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。102隨著會(huì)計(jì)集中核算工作的推廣，其局限性也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)

（1）法律方面。與會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)的要求相矛盾。（2）責(zé)任不清。審計(jì)等方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，財(cái)政部門(mén)與預(yù)算單位的責(zé)任難以區(qū)分，出現(xiàn)了互相推諉的情況。（3）操作上有局限性。難以適用于資金量大和資金使用頻繁的預(yù)算單位，以及管理級(jí)次較多和在核算中心所在地以外的異地預(yù)算單位；同時(shí)，難以適用于大中型建設(shè)項(xiàng)目等復(fù)雜項(xiàng)目的支出管理。（4）財(cái)務(wù)管理方面。實(shí)行集中核算后，單位會(huì)計(jì)記賬人員離任或離崗，單位財(cái)務(wù)力量被削弱，加之單位會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)決算編制等工作由核算中心進(jìn)行，不利于加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算管理和資產(chǎn)管理等單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

（5）從國(guó)際通行做法看。我們了解的國(guó)家，財(cái)政支出管理沒(méi)有采取這種方式。103積極推動(dòng)會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度轉(zhuǎn)軌

2003年，財(cái)政部國(guó)庫(kù)司和會(huì)計(jì)司在聯(lián)合調(diào)研和共同研究的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)同意，發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于深化地方財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)［2003］68號(hào)），《意見(jiàn)》肯定了會(huì)計(jì)集中核算探索取對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政資金管理、強(qiáng)化會(huì)