第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算

第九章財(cái)務(wù)預(yù)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用；2．掌握財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)成；3．熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法，重點(diǎn)掌握彈性預(yù)算和零基預(yù)算的編制方法；4．掌握現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分，它是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1．可以明確各部門的奮斗目標(biāo)2．是協(xié)調(diào)各職能部門關(guān)系的一種手段3．是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)

4．是考評(píng)各部門工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的體系

（一）日常業(yè)務(wù)預(yù)算與企業(yè)日常業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的各項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算。（二）專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算具體內(nèi)容包括:現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)計(jì)損益表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

（一）固定預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一的基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

編制過(guò)程較為簡(jiǎn)單，適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)

.

固定預(yù)算的缺點(diǎn)對(duì)于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)的企業(yè)，如果實(shí)際的業(yè)務(wù)量水平與固定的預(yù)算業(yè)務(wù)量水平相差較大時(shí)，使預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)不具有可比性，不能進(jìn)行合理的考核和評(píng)價(jià)。

（二）彈性預(yù)算1．彈性預(yù)算的含義彈性預(yù)算是相對(duì)固定預(yù)算而言的，它是根據(jù)收入、成本、利潤(rùn)同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平之間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平，分別確定相應(yīng)的預(yù)算數(shù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化而變化，使預(yù)算本身具有彈性，因而稱為彈性預(yù)算。2．編制彈性預(yù)算的步驟（1）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位（2）確定適用的業(yè)務(wù)量范圍（3）逐項(xiàng)研究各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系（4）針對(duì)幾種可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量水平計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算值

彈性預(yù)算的編制方法：

1．公式法公式法是根據(jù)公式：y＝a+bx中得a和b來(lái)編制預(yù)算的方法.2．列表法列表法就是在確定的業(yè)務(wù)量范圍之內(nèi)劃分出若干個(gè)不同的業(yè)務(wù)量水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。不同業(yè)務(wù)量水平之間的間隔可以根據(jù)需要或大或?。ㄒ话銥?%），按費(fèi)用項(xiàng)目列出不同業(yè)務(wù)水平下的彈性預(yù)算。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算（一）增量預(yù)算增量預(yù)算一般都是以基期成本費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支數(shù)為基礎(chǔ)，全面考慮預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平等各項(xiàng)影響成本費(fèi)用項(xiàng)目因素的增減變動(dòng)情況，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

預(yù)算編制方法優(yōu)點(diǎn)工作量小、比較簡(jiǎn)單預(yù)算編制方法缺點(diǎn)一方面編制增量預(yù)算是以歷史水平為基礎(chǔ)進(jìn)行修修補(bǔ)補(bǔ)，這樣必然會(huì)造成一方面原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支將會(huì)繼續(xù)沿襲下去，從而造成浪費(fèi)。另一方面，一些必要的開(kāi)支可能沒(méi)被列入預(yù)算中或預(yù)算數(shù)額不足。（二）零基預(yù)算1．零基預(yù)算的基本原理計(jì)劃期間的任何一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支數(shù)，不以往年的實(shí)際數(shù)出發(fā)，而是一切以零為起點(diǎn)，完全按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，重新考慮每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目支出的必要性及其開(kāi)支規(guī)模。

2．編制彈性預(yù)算的步驟（1）要求企業(yè)各部門職工根據(jù)企業(yè)預(yù)算期的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門的具體任務(wù)（2）將全部費(fèi)用劃分為不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目。（3）分配資金，編制預(yù)算。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（一）定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如一個(gè)會(huì)計(jì)年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。（二）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是相對(duì)于定期預(yù)算而言的，它是指預(yù)算期隨著時(shí)間的推移而自行往后延伸，并始終保持在一定期限（如一年）之內(nèi)的一種動(dòng)態(tài)的預(yù)算。

第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

（一）銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算時(shí)一般按照銷售產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額分別來(lái)編制，然后匯總編出整個(gè)企業(yè)的銷售預(yù)算。銷售預(yù)算編制整個(gè)預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵和核心.

三、生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，按品種分別進(jìn)行，然后再匯總。

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量–預(yù)計(jì)期初存貨量四、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容包括：預(yù)計(jì)生產(chǎn)用料量、期初、期末材料存貨量、預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量和采購(gòu)成本，以及用于編制現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表.

五、直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容包括：預(yù)計(jì)的直接人工小時(shí)總數(shù)、小時(shí)工資額以及由此確定的直接人工成本指標(biāo)。

預(yù)計(jì)直接人工成本總額＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×∑(小時(shí)工資率×單位產(chǎn)品所需工時(shí))六、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的基本內(nèi)容包括預(yù)算期制造費(fèi)用各費(fèi)用項(xiàng)目的具體預(yù)算指標(biāo).

七、產(chǎn)品成本預(yù)算在編制直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，就應(yīng)編制產(chǎn)品單位成本、本期銷貨成本以及期末存貨成本的預(yù)算。

八、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容主要包括兩部分，一部分應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)在預(yù)算期銷售及管理費(fèi)用中各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的開(kāi)支水平，一般是按變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用分別列示的；另一部分應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)在預(yù)算期各季度的現(xiàn)金支出情況，通過(guò)編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表為編制現(xiàn)金預(yù)算提供數(shù)據(jù)。九、專門決策預(yù)算為購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)技術(shù)改造等長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)由生產(chǎn)部門提出，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可作為的編制預(yù)算依據(jù)，并納入專門決策預(yù)算中。

十、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容（一）現(xiàn)金收入（二）現(xiàn)金支出（三）現(xiàn)金收支差額（四）資金的籌集和運(yùn)用十一、預(yù)計(jì)損益表

預(yù)計(jì)損益表是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的綜合規(guī)劃，是日常業(yè)務(wù)預(yù)算