會計學(xué)7-財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告：財務(wù)會計報表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表：收入-費用=利潤現(xiàn)金流量表：資金流動情況所有者權(quán)益變動表報表附注編制期限月報：月度終了6天內(nèi)季報：季度終了15天內(nèi)半年報：半年終了60天內(nèi)年報：年度終了4月內(nèi)精選ppt編制要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量財務(wù)報表項目的列報應(yīng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更應(yīng)考慮報表項目的重要性資產(chǎn)和負(fù)債項目的金額、收入和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外當(dāng)期財務(wù)報表的列報至少應(yīng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明，但另有規(guī)定的除外精選ppt1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的報表——靜態(tài)報表格式：賬戶式與報告式編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式項目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債：負(fù)債合計所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表年月日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)各項債權(quán)存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)長期應(yīng)收賬款長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計流動負(fù)債：短期借款各項應(yīng)付款項流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：負(fù)債合計所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計單位：元資產(chǎn)流動性由大到小償還期限由短到長永久性由大到小精選ppt交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為充分利用閑置資金，以賺取資本利得差價，從二級市場購入的、準(zhǔn)備在近期內(nèi)出售的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)——有明確市價，可在公開市場上交易持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可以確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)可供出售的金融資產(chǎn)：沒有劃分以交易性金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收賬款的金融資產(chǎn)，如購入的在活躍市場上有報價的股票、基金和債券等長期股權(quán)投資精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源——年初余額和期末余額1)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用、短期借款、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等2)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額之和填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金3)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計+預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末借方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末借方余額+應(yīng)付賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計+預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末貸方余額預(yù)收賬款=預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末貸方余額+應(yīng)收賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計精選ppt4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額計算填列長期借款=長期借款總賬-明細(xì)賬一年內(nèi)到期部分5)根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貨=原材料+庫存商品+發(fā)出商品+周轉(zhuǎn)材料-存貨跌價準(zhǔn)備精選ppt部分項目的填列方法貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計+預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末借方余額-壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款=預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末借方余額+應(yīng)付賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計存貨=材料采購+原材料+在途物資+庫存商品+發(fā)出商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計+預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末貸方余額預(yù)收賬款=預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬戶期末貸方余額+應(yīng)收賬款總賬所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計精選ppt例：某企業(yè)年3月末部分總分類賬的期末余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1600累計折舊80000銀行存款120000預(yù)收賬款3000應(yīng)收賬款2000應(yīng)付賬款4500固定資產(chǎn)760000壞賬準(zhǔn)備500應(yīng)收賬款期末余額：A：借方5500元，B：貸方1000元，C：貸方2500元。應(yīng)付賬款：D：貸方6000元，E：借方1500元。預(yù)收賬款：F：借方2000元，G：貸方5000元計算資產(chǎn)負(fù)債表如下項目：貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款固定資產(chǎn)精選ppt2.利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果的報表——動態(tài)報表格式：單步式與多步式營業(yè)利潤=營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出)-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用精選ppt3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，實際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表——動態(tài)報表；至少應(yīng)一年編報一次現(xiàn)金=貨幣資金+現(xiàn)金等價物貨幣資金：庫存現(xiàn)金+可隨時用于支付的銀行存款+其他貨幣資金。(注意不包括定期存款或受限制的境外存款)現(xiàn)金等價物：期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常指自購買日起3個月內(nèi)到期的短期債務(wù)投資精選ppt現(xiàn)金流量表20××年度項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額精選ppt4.所有者權(quán)益變動表：凈利潤：未分配利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動凈額；權(quán)益法下被投資者單位所有者權(quán)益變動；所得稅所有者增加或減少資本利潤分配所有者權(quán)益各項目之間的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損，資本公積轉(zhuǎn)增資本精選ppt5.會計報表附注：對報表項目的說明企業(yè)的基本情況財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)和遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明重要會計政策和會計估計的說明會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明或有和承諾事項的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明精選ppt會計報表分析會計報表分析的目的：投資者：投資回報率與風(fēng)險——盈利能力、營運能力、償債能力和成長能力債權(quán)人：資本結(jié)構(gòu)；短期債權(quán)人-短期償債能力；長期債權(quán)人-盈利能力；抵押貸款債權(quán)人-抵押資產(chǎn)狀況、未來現(xiàn)金流量的可靠性穩(wěn)定性政府：稅務(wù)、就業(yè)企業(yè)經(jīng)理人員：經(jīng)營情況、財務(wù)管理其他：證券經(jīng)紀(jì)人-投資建議精選ppt會計報表分析的方法：比較分析法與預(yù)算比較與前期比較——縱向比較與行業(yè)或國內(nèi)外先進(jìn)水平比較——橫向比較比率分析法：財務(wù)比率結(jié)構(gòu)分析法：各項目占總體的比重因素分析法：連環(huán)替代法精選ppt1.償債能力分析：短期償債能力：償還流動負(fù)債的能力營運資金：流動資產(chǎn)-流動負(fù)債；注意變化流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債一般應(yīng)為2左右，注意行業(yè)差別速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款現(xiàn)金比率/超速動比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負(fù)債營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入量/流動負(fù)債平均余額精選ppt1.償債能力分析：短期償債能力其他影響因素：未使用的銀行授信額度、準(zhǔn)備近期出售的長期資產(chǎn)、企業(yè)的償債信用、或有負(fù)債等長期償債能力：償還全部債務(wù)本金利息的能力資本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額權(quán)益負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額有形凈資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/(所有者權(quán)益-無形資產(chǎn))長期資本負(fù)債率=長期負(fù)債/(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)精選ppt1.償債能力分析：長期償債能力收益與負(fù)債的對比分析利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用營業(yè)現(xiàn)金流量與負(fù)債總額之比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入量/全部負(fù)債平均余額其他影響因素——報表中未能反映長期經(jīng)營租賃費用長期資產(chǎn)價值精選ppt2.營運能力分析：流動資產(chǎn)營運能力流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)精選ppt2.營運能力分析：固定資產(chǎn)營運能力固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/固定資產(chǎn)凈值平均余額全部資產(chǎn)營運能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/全部資產(chǎn)平均余額精選ppt3.盈利能力分析：以銷售為基礎(chǔ)：銷售毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入以占有資源為基礎(chǔ)：資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息費用)/全部資產(chǎn)平均余額=息稅前銷售利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率息稅前銷售利潤率：成本費用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款、存貨、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成本費用利潤率=利潤總額/(營業(yè)成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用)精選ppt3.盈利能力分析：以投資為基礎(chǔ)：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)財務(wù)杠桿指數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/資產(chǎn)報酬率資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)稀釋每股收益：假設(shè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股全部轉(zhuǎn)換為普通股精選ppt3.盈利能力分析：以投資為基礎(chǔ)：市盈率=每股市價/每股收益每股賬面價值=普通股股東權(quán)益/普通股股數(shù)每股現(xiàn)金流量=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利)/普通股平均股數(shù)精選ppt4.成長能力分析：銷售增長：營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增加額/上年營業(yè)收入三年營業(yè)收入平均增長率=(本年營業(yè)收入/三年前營業(yè)收入)1/3-1凈利潤增長：凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤三年凈利潤平均增長率=(本年凈利潤/三年前凈利潤)1/3-1精選ppt4.成長能力分析：資產(chǎn)規(guī)模增長：總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額三年資產(chǎn)平均增長率=(本年末資產(chǎn)總額/三年前資產(chǎn)總額)1/3-1凈資產(chǎn)增長：凈資產(chǎn)增長率=本年所有者權(quán)益增加額/年初所有者權(quán)益三年凈資產(chǎn)平均增長率=(年末所有者權(quán)益/三年前年末所有者權(quán)益)1/3-1精選ppt陳藝云凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤銷售收入××÷銷售收入總資產(chǎn)÷銷售收入流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)全部成本其他利潤所得稅--+銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)+=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)5.杜邦分析法：精選ppt例1：ABC公司2003年銷售額為6.25億元，比上年提高28%，有關(guān)的財務(wù)比率如下2002年同業(yè)平均2002年本公司2003年本公司應(yīng)收賬款回收期353636存貨周轉(zhuǎn)率2.52.592.11銷售毛利