會(huì)計(jì)理論的方法和流派第二章

會(huì)計(jì)研究：方法與流派精選ppt會(huì)計(jì)研究的不同方法流派分類在會(huì)計(jì)理論發(fā)展過程中，先后形成了多種流派，主導(dǎo)這些流派觀點(diǎn)差異的因素也有很多。歸納會(huì)計(jì)學(xué)派演繹會(huì)計(jì)學(xué)派其他方法流派實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派按研究方法對(duì)會(huì)計(jì)研究分類歸納會(huì)計(jì)學(xué)派演繹會(huì)計(jì)學(xué)派實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派其他方法流派精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派研究過程：

從所整理的各種具體現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)“一般”與“規(guī)律”，也就是我們所說的從具體到一般。精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派受個(gè)人視野、知識(shí)結(jié)構(gòu)、日常接觸面甚至價(jià)值取向的影響，不同學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中可觀察現(xiàn)象的選取必然存在著差別，因此研究的對(duì)象、歸納的過程和最終結(jié)論的形成也會(huì)不同歸納學(xué)派研究的出發(fā)點(diǎn)是實(shí)務(wù)或現(xiàn)存的慣例，這會(huì)使他們對(duì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生較高程度的認(rèn)同，其理論也最大限度地認(rèn)可了現(xiàn)行實(shí)務(wù)或已有慣例，所提出的的改進(jìn)意見多半是對(duì)實(shí)務(wù)的局部改良?xì)w納學(xué)派的內(nèi)在邏輯決定了它難以提出對(duì)實(shí)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)改革性或革命性的修訂意見。此外，過分地遵從已有的實(shí)務(wù)或現(xiàn)存的慣例，也使得歸納法最終難以形成內(nèi)在一致的理論框架慣例影響邏輯受限個(gè)別差異特點(diǎn)精選ppt歸納學(xué)派的研究者從實(shí)務(wù)或現(xiàn)存的慣例出發(fā)，大量接觸實(shí)務(wù)現(xiàn)象，對(duì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生了較高的認(rèn)同，最大限度的認(rèn)可了現(xiàn)行實(shí)務(wù)或已有的慣例，提出的改進(jìn)意見是對(duì)實(shí)務(wù)的局部改良。一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派貢獻(xiàn)·它難以提出對(duì)實(shí)務(wù)進(jìn)行重大改革性或革命性的修訂意見；·過分地遵從已有的實(shí)務(wù)或現(xiàn)存的慣例，使得歸納法難以形成內(nèi)在一致的理論框架。不足貢獻(xiàn)VS不足精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派歸納會(huì)計(jì)學(xué)派的發(fā)展歷程利特爾頓時(shí)期20世紀(jì)30年代后期早期歸納學(xué)派精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派早期歸納學(xué)派：

主要關(guān)注會(huì)計(jì)方法和理論。對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行注釋，比較與對(duì)比不同的實(shí)務(wù)性及政策性建議，評(píng)判實(shí)務(wù)及文獻(xiàn)中不合邏輯和前后不一的錯(cuò)誤，但沒有嘗試就現(xiàn)存實(shí)務(wù)形成內(nèi)在一致的理論。20世紀(jì)30年代后期：“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”的研究與制定，成為會(huì)計(jì)界關(guān)注的中心。后期會(huì)計(jì)學(xué)派的文獻(xiàn)，主要集中于公認(rèn)會(huì)計(jì)原則問題的研究。但研究主要都是對(duì)現(xiàn)行實(shí)務(wù)中所運(yùn)用的會(huì)計(jì)慣例的整理和匯編，沒有形成一個(gè)邏輯嚴(yán)密、協(xié)調(diào)一致的邏輯體系。精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派歸納法的集大成者——利特爾頓1940，《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緒論》，有明顯的獨(dú)創(chuàng)性，內(nèi)在邏輯性強(qiáng)。盡管尚未形成一個(gè)嚴(yán)密的理論體系，但代表了規(guī)范會(huì)計(jì)理論在20世紀(jì)的第一個(gè)高峰。1953，《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》，對(duì)發(fā)展到20世紀(jì)50年代的會(huì)計(jì)理論進(jìn)行總結(jié)，提出了一個(gè)不十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚摻Y(jié)構(gòu)體系，這在歸納派的研究者中是少見的。精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派歸納會(huì)計(jì)學(xué)派的衰落數(shù)理統(tǒng)計(jì)的發(fā)展：●概率判斷替代了簡單的檢驗(yàn)判斷●實(shí)證研究方法●經(jīng)驗(yàn)研究方法歸納法的內(nèi)在缺陷：●休謨對(duì)歸納法的證明●不能形成嚴(yán)密的理論體系●難以實(shí)現(xiàn)重大革命性改革VS精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派歸納會(huì)計(jì)學(xué)派的衰落一方面由于歸納法的內(nèi)在缺陷（這已經(jīng)被休謨證明）；另一方面，數(shù)理統(tǒng)計(jì)的發(fā)展，是的概率判斷代替了簡單的檢驗(yàn)判斷，因此，進(jìn)入20世紀(jì)80年代，傳統(tǒng)的歸納法在會(huì)計(jì)理論研究中合租不式微。取而代之的，是建立在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)之上的實(shí)證研究方法或經(jīng)驗(yàn)研究方法精選ppt一、歸納會(huì)計(jì)學(xué)派歸納學(xué)派的代表作哈特菲爾德：《會(huì)計(jì)學(xué)——原理與問題》桑德斯、哈特菲爾德、莫爾：《論會(huì)計(jì)原則》吉爾曼：《會(huì)計(jì)中的利潤概念》佩頓、利特爾頓：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緒論》利特爾頓：《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》格雷迪：《企業(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則匯編》會(huì)計(jì)原則委員會(huì)第四號(hào)報(bào)告：《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的基本概念和會(huì)計(jì)原則》井尻雄士：《會(huì)計(jì)計(jì)量理論》精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派簡介：

演繹會(huì)計(jì)學(xué)派，就是以演繹法作為研究方法所形成的理論流派。演繹學(xué)派的研究人員往往認(rèn)為，經(jīng)由演繹法所形成的模式與方法，比實(shí)務(wù)中應(yīng)用的方法“更好”，而要求實(shí)務(wù)朝著理論所預(yù)見的“更好的”方向發(fā)展。因此，這一學(xué)派也被稱為“規(guī)范的演繹學(xué)派”，或直接稱為“規(guī)范學(xué)派”，因?yàn)樵搶W(xué)派總是要對(duì)實(shí)務(wù)提出一些規(guī)范性建議或方法。精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派研究過程：與歸納法相反，演繹法強(qiáng)調(diào)從一般到具體。其基本特征是“大前提→小前提→結(jié)論”的三段式推理。具體到會(huì)計(jì)理論研究中，一般是將企業(yè)與具體的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境聯(lián)系起來，并引入或借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些基本概念，然后，界定幾個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)中最基本、最核心的概念如收益、資產(chǎn)等，從而逐步推導(dǎo)出會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原理與方法。精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派特點(diǎn)：

與歸納法相比，演繹法的邏輯性和內(nèi)在嚴(yán)密性都要強(qiáng)得多。除非研究者個(gè)人在研究過程中的一些失誤或有意無意的妥協(xié)，否則采用演繹法，可以形成較嚴(yán)密的理論框架或理論體系。精選ppt從會(huì)計(jì)思想的發(fā)展歷程看，在截止到目前為止的所有會(huì)計(jì)理論文獻(xiàn)中，演繹學(xué)派占據(jù)了主要地位。采用演繹法所形成的會(huì)計(jì)理論，其內(nèi)在一致性、邏輯嚴(yán)密性等，無疑是上乘的。二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派貢獻(xiàn)任何會(huì)計(jì)方法的選擇與使用，在一定程度上都會(huì)涉及到某些人或集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。由于演繹法所形成的結(jié)論，往往與實(shí)務(wù)背離較大，因此，它的主要思想，被會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)接受的程度較低。不足貢獻(xiàn)VS不足精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派演繹會(huì)計(jì)學(xué)派的發(fā)展歷程2002年2月1978-1985年早期演繹學(xué)派精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派早期包括佩頓、坎寧、斯威尼等的著作，都涉及到“收益”的概念，他們一般從動(dòng)蕩的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的出發(fā)，通過借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)的受益概念，界定一個(gè)內(nèi)容明確、界限分明且易于量化的會(huì)計(jì)“收益”概念。美國FASB1978-1985年陸續(xù)發(fā)布了1-6號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)公告，本身包含了另一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論構(gòu)建的演繹思路。演繹法到具體方法的環(huán)節(jié)，F(xiàn)ASB走向了實(shí)踐妥協(xié)的道路。FASB發(fā)布了第7號(hào)概念公告，要求在會(huì)計(jì)計(jì)量中采用通過現(xiàn)金流量和現(xiàn)值技術(shù)探求公允價(jià)值計(jì)量屬性，也是對(duì)實(shí)務(wù)的一種遵從。1978-19852002/02早期發(fā)展精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派的妥協(xié)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式：靜態(tài)通過演繹法，逐漸加強(qiáng)邏輯性和嚴(yán)密性對(duì)于別人經(jīng)濟(jì)利益的忽略，開始背離實(shí)務(wù)演繹學(xué)派在具體方法上不得不與實(shí)踐妥協(xié)，繼續(xù)允許多種計(jì)量屬性并存由于采用現(xiàn)金流量和現(xiàn)值技術(shù)探求公允價(jià)值，對(duì)于實(shí)務(wù)的遵從加重，盡管演繹法對(duì)于實(shí)務(wù)影響增大，但是也偏離了最初的理想精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派演繹學(xué)派的代表作佩頓：《會(huì)計(jì)理論——兼論公司會(huì)計(jì)的一些特殊問題》坎寧：《會(huì)計(jì)中經(jīng)濟(jì)學(xué)》斯威尼：《穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)》麥克尼爾：《會(huì)計(jì)的真實(shí)性》愛德華茲與貝爾：《企業(yè)受益的理論與計(jì)量》莫立茨：《會(huì)計(jì)基本假設(shè)》斯普羅斯與莫立茨：《試論企業(yè)廣泛適用的會(huì)計(jì)原則》錢伯斯：《會(huì)計(jì)、計(jì)量與經(jīng)濟(jì)行為》美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：《論基本會(huì)計(jì)理論》FASB：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)》精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派簡介：

所謂實(shí)證會(huì)計(jì)研究是指通過現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)、分析，并設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)，進(jìn)行量化的、精確的測試并推導(dǎo)出結(jié)論。

精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派特點(diǎn)：

規(guī)范會(huì)計(jì)研究所回答的是“應(yīng)該是什么”的問題，涉及較多的價(jià)值判斷；而實(shí)證會(huì)計(jì)研究所回答的是“實(shí)際是什么”的問題，基本不涉及價(jià)值判斷，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的目的在于揭示會(huì)計(jì)實(shí)踐中現(xiàn)象的內(nèi)在規(guī)律性，解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的是在于提出完善的會(huì)計(jì)理論規(guī)范以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。實(shí)證會(huì)計(jì)研究只能提出并解決現(xiàn)實(shí)對(duì)象的有限問題并且它的結(jié)論要定量化，一般是用具體的公式、數(shù)據(jù)和圖形來精確描述的。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派產(chǎn)生的條件：1.經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)學(xué)的研究對(duì)象擴(kuò)大化、廣義化，特別出現(xiàn)了財(cái)務(wù)學(xué)中的有效資本市場假設(shè)和資本資產(chǎn)定價(jià)模型等理論2.經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)學(xué)的主流派研究方法也已轉(zhuǎn)向?qū)嵶C分析，為早期的實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了可資借鑒的方法與模型。3.計(jì)算機(jī)已普遍應(yīng)用到日常的科學(xué)研究中去。4.一些大型的數(shù)據(jù)庫也先后建立起來，從而縮短了實(shí)證研究所需要的分析時(shí)間，降低了研究費(fèi)用。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派標(biāo)準(zhǔn)的研究范式：第一步,確定研究問題;第二步,發(fā)展出研究假設(shè);第三步,設(shè)計(jì)研究程序;第四步,選取研究樣本和收集數(shù)據(jù);第五步,對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析;第六步,解釋分析結(jié)果并得出結(jié)論。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派理論基礎(chǔ)1有效市場假說1有效市場假說2資本資產(chǎn)定價(jià)模型3企業(yè)理論4管制經(jīng)濟(jì)學(xué)精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派1.有效市場假說

有效市場假說認(rèn)為，如果根據(jù)市場現(xiàn)有各種公開信息從事交易而無法賺取超額利潤，那么，市場就是有效的。（股票價(jià)格等于其價(jià)值）按照有效市場假說，市場上存在多種競爭性信息源，會(huì)計(jì)信息只是其中一種，并且是時(shí)間上相對(duì)滯后的一種。這也為股票價(jià)格變動(dòng)與會(huì)計(jì)信息之間弱統(tǒng)計(jì)關(guān)系提供了一種有效的理論解釋。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派2.資本資產(chǎn)定價(jià)模型基本思想：企業(yè)價(jià)值是其威力所產(chǎn)生現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。資本資產(chǎn)定價(jià)模型被用來作為盈利響應(yīng)系數(shù)檢驗(yàn)的基準(zhǔn)對(duì)照值（benchmark）。因?yàn)閺囊粋€(gè)較長的周期來看，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤與現(xiàn)金流量基本是吻合的；以會(huì)計(jì)利潤作為現(xiàn)金流量的替代，以資本市場平均利率作為適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率，則理想的會(huì)計(jì)利潤對(duì)股價(jià)之間的線性關(guān)系的系數(shù)應(yīng)當(dāng)時(shí)1/r。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派3.企業(yè)理論通過企業(yè)的制度形式，將一部分市場交易內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，會(huì)在一定程度上降低企業(yè)活動(dòng)的總交易成本，從而實(shí)現(xiàn)資源總體的優(yōu)化配置。企業(yè)可以被看作是一系列契約的結(jié)合體，旨在使所有利益關(guān)系人能共同實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益總量最大化。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派4.管制經(jīng)濟(jì)學(xué)

管制經(jīng)濟(jì)學(xué)將管制視為一種特殊商品，買賣的真正動(dòng)機(jī)依然是為了各自的利益。因此，管制實(shí)際就是為財(cái)富的轉(zhuǎn)移（與反轉(zhuǎn)移）而進(jìn)行的斗爭。而會(huì)計(jì)信息常常被用于各種管制與反管制活動(dòng)中的借口。精選ppt·可以通過現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)、分析，并設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)，進(jìn)行量化的、精確的測試并推導(dǎo)出結(jié)論·回答“實(shí)際是什么”的問題，揭示會(huì)計(jì)實(shí)踐中現(xiàn)象的內(nèi)在規(guī)律性，解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派貢獻(xiàn)·研究課題的選擇以及理論模式的構(gòu)建易受個(gè)人因素影響·只能對(duì)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象的有限問題進(jìn)行分析，模型精確性有限·實(shí)證主義由個(gè)別到普遍結(jié)論的研究方法不科學(xué)·始于假設(shè)不牢靠；實(shí)踐中一些問題無法建立有效模型不足貢獻(xiàn)VS不足精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派的發(fā)展歷程20世紀(jì)80年代鼎盛1976年得到重視1968年誕生精選ppt二、演繹會(huì)計(jì)學(xué)派1968年鮑爾和布朗的論文及貝弗的論文公開發(fā)表，是的經(jīng)驗(yàn)研究作為一個(gè)涵義清楚、內(nèi)容明確的特定“范式”得到會(huì)計(jì)界的認(rèn)可。1976年簡森在演講中呼吁要建立一個(gè)科學(xué)的實(shí)證理論，實(shí)證會(huì)計(jì)這一術(shù)語得到重視，特別是在1978、1979年的兩篇論文公開發(fā)表后，實(shí)證會(huì)計(jì)也得到學(xué)術(shù)界的認(rèn)同。20世紀(jì)80年代是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的鼎盛時(shí)期，這一時(shí)期所形成的文獻(xiàn)，位數(shù)甚多。實(shí)證會(huì)計(jì)研究設(shè)計(jì)的研究對(duì)象主要是會(huì)計(jì)政策選擇和審計(jì)問題。1976年認(rèn)同80年代鼎盛1968年提出精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派由于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的大部分?jǐn)?shù)據(jù)必須要具體收集，這一過程時(shí)間長、成本高，數(shù)據(jù)收集誤差不可避免，這一，進(jìn)入20世紀(jì)90年代，這一選題的研究在各類刊物上的刊發(fā)比例逐漸降低，傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究再次成為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主流，對(duì)會(huì)計(jì)問題的討論也更為細(xì)致。精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派的代表作：·鮑爾與布朗，《會(huì)計(jì)收益數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)》·貝弗，《年度收益報(bào)告的信息含量》·簡森，《關(guān)于會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)管制的思考》·瓦茲與齊默爾曼，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的實(shí)證理論》精選ppt三、實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)與實(shí)證會(huì)計(jì)的區(qū)別經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)證會(huì)計(jì)產(chǎn)生較早產(chǎn)生較晚早期主要以資本市場為對(duì)象，研究會(huì)計(jì)信息與股價(jià)變動(dòng)之間的關(guān)系早期的研究對(duì)象主要是會(huì)計(jì)政策的選擇理論基礎(chǔ)主要是有效資本市場假設(shè)、資本資產(chǎn)定價(jià)模型等主要建立在非零值契約成本之上的契約理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)等數(shù)據(jù)主要取自于資本市場數(shù)據(jù)更多的來自各種特定數(shù)據(jù)庫和問卷調(diào)查精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派事項(xiàng)法倫理法社會(huì)學(xué)法精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法主要內(nèi)容1定義1定義2產(chǎn)生及發(fā)展3事項(xiàng)法VS價(jià)值法4后續(xù)發(fā)展精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法事項(xiàng)法(eventsapproach)

主張按照具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來報(bào)告企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并以此為基礎(chǔ)，重新構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的理論與方法。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法有關(guān)事項(xiàng)法的思想，最早是由維托(WilliamJ.Vatter)所提出的。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)索托極力反對(duì)單一的歷史成本模式，主張采用多元計(jì)量屬性。他于1969年發(fā)表了“構(gòu)建基本會(huì)計(jì)理論的‘事項(xiàng)法’”一文，從截然不同的角度，闡述了以事項(xiàng)法為基礎(chǔ)概念所形成的基本會(huì)計(jì)理論。索托將現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稱為“價(jià)值法”(valueapproach)，并通過與價(jià)值法相比較的方式，提出事項(xiàng)法的基本思想。首次提出完善起源精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法價(jià)值法事項(xiàng)法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)價(jià)值法假定信息使用者的信息需求是可知的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將滿足“大多數(shù)使用者的共同需要”信息使用者很多，具體確定他們的信息需求，十分困難;其次，眾多的信息使用者的決策模式也難以確定，而不同決策模式需要的信息，都不相同。這樣，也就無法提供一套能符合信息使用者決策需要的信息信息提供價(jià)值法所提供的信息，要求反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果，即:凈收益和企業(yè)總價(jià)值將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完整過程的數(shù)據(jù)，提供給信息使用者，由使用者根據(jù)自己的要求、偏好、決策模式等，進(jìn)行必要的加工.使得同一組事項(xiàng)的數(shù)據(jù)，可以生成多套用途不同的信息。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法價(jià)值法事項(xiàng)法計(jì)量屬性只能采用單一的歷史成本計(jì)量屬性采用不同的計(jì)量屬性，是必要的提供的財(cái)務(wù)報(bào)表將資產(chǎn)負(fù)債表作為所有事項(xiàng)的間接報(bào)告表，它要求反映主體所有的事項(xiàng)，并按照一定的結(jié)構(gòu)排列，以便于信息使用者在重新匯總事項(xiàng)、幫助決策時(shí)，具有最大的重組合能力應(yīng)該按使用者的需要，編報(bào)投資和理財(cái)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系與一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間，存在不一致由于使用者的需求很難確定，就需要有一定的準(zhǔn)則來界定需要反映的事項(xiàng)精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法后續(xù)發(fā)展：事項(xiàng)法的提出，是會(huì)計(jì)理論研究的一次有益的探索。但該方法在提出后的很長時(shí)間里，并沒有引起理論界太多的爭論。20世紀(jì)70,80年代，有關(guān)事項(xiàng)法研究和討論的文獻(xiàn)并不多見，因?yàn)椋海?）事項(xiàng)法所要求的多重計(jì)量屬性以及提供以事項(xiàng)為主的信息，將信息的具體加工留給信息使用者與當(dāng)時(shí)主流派的會(huì)計(jì)思想不相吻合；（2）從會(huì)計(jì)信息生成和加工技術(shù)來看，在以手工操作為主要加工手段并按書面?zhèn)鬟f報(bào)表方式的年代，信息使用者很難完成白己加工信息的工作。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法后續(xù)發(fā)展：

進(jìn)入20世紀(jì)90年代，衍生金融工具等經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，為事項(xiàng)法的應(yīng)用，提供了必要;多媒體電子通訊技術(shù)的普及，為事項(xiàng)法的應(yīng)用，提供了可能。因此，事項(xiàng)法在未來會(huì)有新的發(fā)展。但是，事項(xiàng)法即使將來具有應(yīng)用的空間，由于它畢竟不能揭示企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)績和價(jià)值創(chuàng)造，它也不能完全取代價(jià)值法?？梢灶A(yù)期的是，正如定期披露將與臨時(shí)披露并舉，事項(xiàng)法也可能與價(jià)值法并存，以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的有用性。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——事項(xiàng)法主要內(nèi)容1定義1定義2產(chǎn)生及發(fā)展3影響4總結(jié)精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——倫理法倫理法：

也稱道德法，它要求按照一定的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為會(huì)計(jì)理論構(gòu)建的基礎(chǔ)和依據(jù)。最核心的道德標(biāo)準(zhǔn)是真實(shí)(true)、公允(fairness)和公正(justice)等。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——倫理法最早明確要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的加工處理和公開報(bào)告符合一定的道德標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該是英國1844年的《股份公司法》，該法規(guī)定，公司的資產(chǎn)負(fù)債表必須是“充分和公允”(fullandfair)1947年英國的《公司法》，接受職業(yè)界的建議，明確要求公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須做到“真實(shí)與公允”(trueandfair).20世紀(jì)40年代以后，將要求體現(xiàn)道德上的公平這一思想有意識(shí)地貫徹到了會(huì)計(jì)理論研究中。此后，一些學(xué)者如都從不同的角度對(duì)這一學(xué)說展開研究和討論，形成學(xué)術(shù)流派，在會(huì)計(jì)理論形成中占有一席之地。明確提出得到貫徹起源精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——倫理法影響：

1.英國加入歐洲共同體后，約束共同體會(huì)計(jì)活動(dòng)的共同體第四號(hào)指令，就將“真實(shí)與公允”作為編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的最高要求;2.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在80年代末期所制訂的“財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的概念框架”，也將真實(shí)與公允觀點(diǎn)/公允表述列為財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量特征;3.在美國，盡管它的“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”沒有對(duì)真實(shí)與公允提出明確規(guī)定，但美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)報(bào)告，卻使用了“公允地”(fairly）術(shù)語;4.我國1996年所制訂的“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”也要求使用“在所有重大方面公允地反映了”這一表述方式。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——倫理法公允與公正：1.倫理法的最核心思想就是公允或公正。2.具體實(shí)現(xiàn)方式上的兩種不同的意見：（1）一是要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)事實(shí)的列示和報(bào)告上，對(duì)所有利害關(guān)系人和集團(tuán)要做到不偏不倚，即：按公允的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）另一種意見則要求，會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，應(yīng)該是真實(shí)、準(zhǔn)確的。不如此，最終的信息報(bào)告很難保證公允。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——倫理法總結(jié)：1.在現(xiàn)實(shí)操作中，公平、公允、真實(shí)等要求過于抽象，很難具體化。2.作為一個(gè)獨(dú)立的研究流派，倫理法更多地只是觀念上或思想上的要求，它對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形成和最終的財(cái)務(wù)報(bào)告，并沒有太多的影響。3.盡管倫理法最終對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響并不大，但它所提出的公允和公平的思想，與經(jīng)濟(jì)學(xué)上的帕累托最優(yōu)化相吻合，也符合公共選擇理論所說的“公眾利益”的要求，因此，這一思想在各國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中都得到程度不同的認(rèn)可。可以預(yù)見，倫理法的思想，在未來的會(huì)計(jì)中，會(huì)得到更廣泛的應(yīng)用精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——社會(huì)學(xué)法主要內(nèi)容1定義12如何確定和衡量“社會(huì)價(jià)值”3社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)4社會(huì)學(xué)法強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)揭示對(duì)社會(huì)的責(zé)任5未來展望精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——社會(huì)學(xué)法社會(huì)學(xué)法定義：

強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息要能反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響，或反映企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法休系。這一流派是把“公正性”概念擴(kuò)展到“社會(huì)福利”領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)技術(shù)和方法的社會(huì)效應(yīng)。它的總體指導(dǎo)思想是:會(huì)計(jì)信息的提供，要有助于“社會(huì)福利決策”。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，它假定已經(jīng)存在一種“既定的社會(huì)價(jià)值”(establishedsocialvalue)，可以用來作為建立會(huì)計(jì)理論的標(biāo)準(zhǔn)。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——社會(huì)學(xué)法如何確定和衡量“社會(huì)價(jià)值”?

利特爾頓和齊默爾曼(V.K.Zimmerman)等在20世紀(jì)60年代初曾提出，會(huì)計(jì)應(yīng)服務(wù)于公共利益;

貝德福得(N.Bedford)認(rèn)為，社會(huì)利益的最大化與會(huì)計(jì)上的收益計(jì)量密切相關(guān)。他認(rèn)為收益是最有益的，“經(jīng)營收益”的計(jì)量可以起到潤滑劑的作用，能促進(jìn)社會(huì)的經(jīng)營職能充分發(fā)揮。特別是，已確定的收益可作為實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)營目標(biāo)所必須的計(jì)算數(shù)據(jù)(1965,p.18)。精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——社會(huì)學(xué)法1.經(jīng)營收益是管理學(xué)上的概念，也稱企業(yè)收益或貨幣收益。經(jīng)營收益與會(huì)計(jì)收益有很多相似之處，其不同之處表現(xiàn)在：一是經(jīng)營收益是基于重置成本計(jì)價(jià)的，二是經(jīng)營收益只確認(rèn)本期應(yīng)計(jì)的利得。2.會(huì)計(jì)收益是會(huì)計(jì)學(xué)上的概念。收益就是指產(chǎn)出價(jià)值大于投入價(jià)值的差額。會(huì)計(jì)收益所關(guān)注的是過去已經(jīng)發(fā)生的資產(chǎn)價(jià)值的變化，是一個(gè)期間概念。顯然，會(huì)計(jì)收益是建立在實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的，因而具有客觀性、可驗(yàn)證性及可操作性。3.經(jīng)濟(jì)收益所關(guān)注的是未來預(yù)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)，是一個(gè)時(shí)間概念，而且經(jīng)濟(jì)收益必須在耗用的存貨得到重置后方可確認(rèn)和分配。因此，經(jīng)濟(jì)收益概念比會(huì)計(jì)收益概念更真實(shí)，它是實(shí)際收益而不是名義收益。什么是經(jīng)營收益？精選ppt四、會(huì)計(jì)研究的其他流派

——社會(huì)學(xué)法社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)：

近年來，又有不少學(xué)者倡導(dǎo)應(yīng)用社會(huì)學(xué)方法來構(gòu)建會(huì)計(jì)理論，并試圖建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)新分支—社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)