市場營銷第七章外匯業(yè)務(wù)的核算-

第七章

外匯業(yè)務(wù)的核算2023/1/1412023/1/142外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)外匯買賣業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算Ch07第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算2023/1/143學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)和外匯買賣業(yè)務(wù)的核算2.掌握外匯存款業(yè)務(wù)的核算3.熟悉外匯貸款業(yè)務(wù)的核算4.熟悉國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/144第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述

一、外匯業(yè)務(wù)的含義

外匯是國際匯兌（ForeignExchange)的簡稱，是以外國貨幣表示的可以用于國際清償和國際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，外匯包括外國貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、特殊債權(quán)以及其他外匯資金等。

二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容外匯業(yè)務(wù)是以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要組成部分。目前，外匯業(yè)務(wù)主要有：外匯買賣、外匯存款，外匯貸款，外匯匯款，外幣兌換，外匯同業(yè)拆借，外匯借款，發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券，買賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券，外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，貿(mào)易、非貿(mào)易結(jié)算，外匯擔(dān)保，外匯信用卡的發(fā)行和代理國外信用卡的發(fā)行及付款，資信調(diào)查、咨詢和鑒證業(yè)務(wù)等。2023/1/14三、外匯業(yè)務(wù)核算方法外匯業(yè)務(wù)核算方法有外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制兩種。（一）外匯分賬制

外匯分賬制也叫原幣記賬法，是經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，對外幣與記賬本位幣實(shí)行分賬核算的一種記賬方法。2023/1/14（二）外匯統(tǒng)賬制

外匯統(tǒng)賬制，也稱本幣記賬法或本幣統(tǒng)賬制，是經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，對外匯的買賣、收付等都折合成記賬本位幣，統(tǒng)一用記賬本位幣進(jìn)行核算的一種方法。

目前，我國銀行對外匯業(yè)務(wù)的核算主要釆用外匯分賬制。2023/1/142023/1/14四、會計(jì)科目設(shè)置

外匯業(yè)務(wù)核算涉及的主要會計(jì)科目及核算內(nèi)容如表7-1所示。

一、主要內(nèi)容銀行的外匯買賣業(yè)務(wù)主要包括自營外匯買賣、代客外匯買賣和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。自營外匯買賣，是銀行根據(jù)國家外匯管理規(guī)定及自身外匯頭寸保值、增值的需要，以自身的外匯資金，通過境內(nèi)外同業(yè)銀行進(jìn)行外匯頭寸的轉(zhuǎn)換，以期賺取差價(jià)利潤的業(yè)務(wù)。

代客外匯買賣，是銀行接受客戶委托，代其在國際金融市場上或通過中國外匯交易中心或外匯調(diào)劑市場進(jìn)行的外匯或本位幣調(diào)劑買賣交易的業(yè)務(wù)。

臨柜業(yè)務(wù)則主要表現(xiàn)為結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯與本幣平盤交易、外幣兌換和套匯的業(yè)務(wù)。2023/1/14第二節(jié)外匯買賣業(yè)務(wù)的核算（一）結(jié)匯我國對經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收入實(shí)行結(jié)匯制。境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體按國家外匯管理政策的規(guī)定，將各類外匯收入按銀行掛牌匯率結(jié)售給銀行。銀行購入外匯，付給人民幣。結(jié)匯有強(qiáng)制結(jié)匯、意愿結(jié)匯和限額結(jié)匯等多種形式。目前，我國主要實(shí)行的是強(qiáng)制結(jié)匯制。2023/1/14（二）售售匯境內(nèi)企事事業(yè)單位位、機(jī)關(guān)關(guān)和社會會團(tuán)體經(jīng)經(jīng)常項(xiàng)目目下的正正常用匯匯，可以以持有效效憑證，，用人民民幣到銀銀行辦理理兌付，，由銀行行售出外外匯。2022/12/31（三）結(jié)結(jié)售匯項(xiàng)項(xiàng)下外匯匯/本幣幣平盤交交易銀行為平盤結(jié)售售匯敞口口而進(jìn)行的的外幣/記賬本本位幣買買賣交易易。國家對銀銀行的結(jié)結(jié)算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)外匯實(shí)實(shí)行比例例管理，，各銀行行結(jié)算周周轉(zhuǎn)外匯匯的比例例由中國人人民銀行行根據(jù)其其資產(chǎn)和和外匯結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)量核定定。各銀行持持有超過過其高限比例例的結(jié)算周周轉(zhuǎn)外匯匯時(shí)，必必須出售售給其他他銀行或或中國人人民銀行行；持有有的結(jié)算算周轉(zhuǎn)外外匯降低低到低限比例例以下時(shí)，，應(yīng)及時(shí)時(shí)從其他他銀行或或中國人人民銀行行購入補(bǔ)補(bǔ)足。2022/12/31（四）外外幣兌換換外幣兌換換是銀行行從個(gè)人人手中買買入外幣幣付給人人民幣，，或者收收進(jìn)人民民幣兌出出外幣。。（五）套套匯由于不同同幣種間間沒有直直接的匯匯價(jià)，或或者客戶戶擁有的的某種外外匯與其其支付所所需要的的幣種不不一樣，，可要求求銀行套算兌換換。2022/12/31二、外匯匯率率外匯必須按一一定的價(jià)格進(jìn)進(jìn)行買賣，從從而對不同貨貨幣進(jìn)行折算算。這個(gè)價(jià)格格是外匯匯價(jià)，也稱外匯匯率。外匯匯率是是用一種貨幣幣單位表示另另一種貨幣單單位的價(jià)格。。按銀行買賣外匯劃分，匯率分分為買入?yún)R率、賣賣出匯率、中中間匯率和現(xiàn)現(xiàn)鈔匯率；按外匯交易交割割期限劃分，有即期期匯率和遠(yuǎn)期期匯率。外匯匯率有兩種標(biāo)價(jià)方法法，即直接標(biāo)價(jià)法和和間接標(biāo)價(jià)法法。直接標(biāo)價(jià)法是用外國貨幣幣表示本國貨貨幣；間接標(biāo)價(jià)法是用本國貨幣幣表示外國貨貨幣。我國外匯牌價(jià)價(jià)采用直接標(biāo)標(biāo)價(jià)法。2022/12/31三、會計(jì)處理理（一）結(jié)售匯匯的核算1.結(jié)匯買入外匯時(shí)，，外幣金額記記入“貨幣兌兌換”科目的的貸方，與原原幣有關(guān)科目目對轉(zhuǎn)，相應(yīng)應(yīng)的人民幣金金額記入該科科目的借方，，與人民幣有有關(guān)科目對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。買入外匯，會會計(jì)處理為：：借：××科目目（外幣)貸：貨幣兌換換—匯（鈔））買價(jià)（外幣幣）借：貨幣兌換換—匯（鈔））買價(jià)（人民民幣）貸：××科目目（人民幣））2022/12/312.售匯賣出外匯時(shí)，，外幣金額記記入“貨幣兌兌換”科目的的借方，與原原幣有關(guān)科目目對轉(zhuǎn)，相應(yīng)應(yīng)的人民幣金金額記入該科科目的貸方，，與人民幣有有關(guān)科目對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。賣出外匯，會會計(jì)處理為：：借：××科目目（人民幣））貸：貨幣兌換換—匯（鈔））賣價(jià)（人民民幣）借：貨幣兌換換—匯（鈔））賣價(jià)（外幣幣）貸：××科目目（外幣）2022/12/31（二））套匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算當(dāng)兩種外外幣進(jìn)行兌換時(shí)，需需要通通過人民幣幣來進(jìn)行行折算算。套匯有有兩種具體情情況：：一是兩種外外幣之之間的的套算算，即即一種種外幣幣兌換換為另另一種種外幣幣，必必須通通過人人民幣幣進(jìn)行行套匯匯；二是同種貨貨幣之之間的的套算算，包包括鈔兌匯匯或匯匯兌鈔鈔。同一種種外幣體體現(xiàn)在在匯率率上，，現(xiàn)鈔和和現(xiàn)匯匯價(jià)值值有所所差異異，必必須按套匯方法處處理。。2022/12/311.兩兩種外外幣之之間套套算會計(jì)處處理為為：借：×××科科目（（A外外幣））貸：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））買價(jià)價(jià)（A外幣幣)借：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））買價(jià)價(jià)（人人民幣幣）貸：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））賣價(jià)價(jià)（人人民幣幣）借：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））賣價(jià)價(jià)（B外幣幣）貸：×××科科目（（B外外幣））2022/12/312.同同種貨貨幣之之間的的套算算（教材材二次次印刷刷時(shí)再再補(bǔ)充充）會計(jì)處處理為為:借:××××科目目（A外幣幣）貸:貨貨幣兌兌換—匯（鈔鈔）買買價(jià)（（A外外幣））借：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））買價(jià)價(jià)（人人民幣幣）貸：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））賣價(jià)價(jià)（人人民幣幣）借：貨貨幣兌兌換——匯（（鈔））賣價(jià)價(jià)（人人民幣幣）貸：×××科科目（（A外外幣））2022/12/31一、外外匯存存款的的核算算外匯存存款是是銀行行以信信用方方式吸吸收的的國內(nèi)內(nèi)外單單位和和個(gè)人人在經(jīng)經(jīng)濟(jì)活活動中中暫時(shí)時(shí)閑置置的并并能自自由兌兌換或或在國國際上上獲得得償付付的外外幣資資金。。銀行外外匯存存款包包括單位外外匯存存款和和個(gè)人人外匯匯存款款。2022/12/31第三三節(jié)節(jié)外外匯匯存存貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（一一））單單位位外外匯匯存存款款的的核核算算單位位外外匯匯存存款款也也稱稱甲種種外外匯匯存存款款。根據(jù)據(jù)外外匯匯賬賬戶戶存存款款對對象象不不同同可可分分為為外匯匯現(xiàn)現(xiàn)匯匯賬賬戶戶和和外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔賬賬戶戶。。所有有存存款款對對象象只能能開立立外匯匯現(xiàn)現(xiàn)匯匯賬賬戶戶，不得得開立立外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔賬賬戶戶。以以現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔存存入入或或支支取取外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)按按要要求求進(jìn)進(jìn)行行貨幣幣兌兌換換。根據(jù)據(jù)外外匯匯存存款款期期限限不不同同，，單單位位外外匯匯存存款款分分為為外匯匯活活期期存存款款和和外外匯匯定定期期存存款款。。2022/12/311.存入入的核算算（1）以以外幣現(xiàn)鈔鈔存入單位外匯匯存款一一般為現(xiàn)現(xiàn)匯賬戶戶，存入入時(shí)應(yīng)按按存入日日的現(xiàn)鈔鈔買入價(jià)價(jià)和同種種貨幣現(xiàn)現(xiàn)匯賣出出價(jià)折算算入賬（（屬于同同種貨幣幣之間的的套算））。2022/12/31借：庫存存現(xiàn)金（（外幣））貸：貨幣幣兌換——鈔買價(jià)價(jià)（外幣幣）借：貨幣幣兌換——鈔買價(jià)價(jià)（人民民幣）貸：貨幣幣兌換——匯賣價(jià)價(jià)（人民民幣）借：貨幣幣兌換——匯賣價(jià)價(jià)（外幣幣）貸：吸收收存款——外匯活活（定））期存款款—×××戶（外外幣）2022/12/31（2）直直接以國國外收匯匯或國內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存存入①如存款款單位以以匯入的的原幣存存入。會會計(jì)處理理為：借：匯入入?yún)R款等等有關(guān)科科目（外外幣）貸：吸收收存款——外匯活活（定））期存款款—×××戶（外外幣）2022/12/31②如匯匯入幣幣種與與存入入幣種種不同同時(shí)，，則按按當(dāng)天天兩種種外匯匯匯價(jià)價(jià)套匯匯入賬賬。會會計(jì)處處理為為：借：匯匯入?yún)R匯款等等有關(guān)關(guān)科目目（A外幣幣）貸：貨貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（A外外幣））借：貨貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（人民民幣））貸：貨貨幣兌兌換——匯賣賣價(jià)（（人民民幣））借：貨貨幣兌兌換——匯賣賣價(jià)（（B外外幣））貸：吸吸收存存款——外匯匯活（（定））期存存款——×××戶（（B外外幣））2022/12/31③如境境內(nèi)機(jī)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯存存入。。會計(jì)計(jì)處理理為：：借：清清算資資金往往來（（外幣幣）貸：吸吸收存存款——外匯匯活（（定））期存存款——×××戶（（外幣幣）2022/12/312.支支取的的核算算（1））從現(xiàn)現(xiàn)匯賬賬戶支支取原原幣現(xiàn)現(xiàn)鈔從現(xiàn)匯匯賬戶戶支取取原幣幣現(xiàn)鈔鈔時(shí)，，按匯匯買價(jià)價(jià)、鈔鈔賣價(jià)價(jià)套匯匯后，，支取取原幣幣現(xiàn)鈔鈔。會會計(jì)處處理為為：借：吸吸收存存款——外匯匯活期期存款款一×××戶戶（A外幣幣）貸：貨貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（A外外幣））借：貨貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（人民民幣））貸：貨貨幣兌兌換——鈔賣賣價(jià)（（人民民幣））借：貨貨幣兌兌換——鈔賣賣價(jià)（（A外外幣））貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金（（A外外幣））2022/12/31（2）以原原幣匯往國國外或國內(nèi)內(nèi)異地以原幣匯往往國外或國國內(nèi)異地時(shí)時(shí)，直接辦辦理。會計(jì)處理為為：借：吸收存存款—外匯匯活期存款款—××戶戶（外幣））貸：匯出匯匯款等有關(guān)關(guān)科目（外外幣）2022/12/31（3））以以存存款款貨貨幣幣外外的的另另一一種種貨貨幣幣支支取取當(dāng)支支取取貨貨幣幣與與原原存存款款貨貨幣幣不不同同時(shí)時(shí)，，需需按按匯匯買買價(jià)價(jià)、、匯匯賣賣價(jià)價(jià)套套匯匯后后辦辦理理。。會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：吸吸收收存存款款——外外匯匯活活期期存存款款——××××戶戶（（A外外幣幣））貸：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（A外外幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））貸：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（B外外幣幣））貸：：匯匯出出匯匯款款等等有有關(guān)關(guān)科科目目（（B外外幣幣））2022/12/31（二二））個(gè)個(gè)人人外外匯匯存存款款的的核核算算個(gè)人人外外匯匯存存款款是銀銀行行為為吸吸收收境境內(nèi)內(nèi)外外自自然然人人的的外外匯匯資資金金而而開開辦辦的的一一項(xiàng)項(xiàng)外外匯匯存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。個(gè)人人外外匯匯存存款款分分為為外匯匯活活期期儲儲蓄蓄存存款款、、外外匯匯定定期期儲儲蓄蓄存存款款和和個(gè)個(gè)人人通通知知存存款款。。外匯匯活活期期儲儲蓄蓄存存款款按按季季度度計(jì)計(jì)息息，，每季季末末月月20日日為為結(jié)結(jié)息息日日，，次次日日以以原原幣幣入入賬賬；；外匯匯定定期期儲儲蓄蓄存存款款存存期期分分1個(gè)個(gè)月月、、3個(gè)個(gè)月月、、6個(gè)個(gè)月月、、1年年和和2年年五五種種檔檔次次。。按對對年年對對月月對對日日計(jì)計(jì)息息，，利隨隨本本清清。2022/12/311.存存入入的的核核算算（1））以以外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔存存入入存款款人人將將外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔存存入入外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔戶戶。。會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金（（外外幣幣））貸：：吸吸收收存存款款——個(gè)個(gè)人人外外匯匯活活（（定定））期期存存款款——××××戶戶（（外外幣幣））（2））以以境境內(nèi)內(nèi)、、境境外外匯匯入入的的匯匯款款或或托托收收的的外外幣幣票票據(jù)據(jù)收收妥妥存存入入存款款人人將將境境內(nèi)內(nèi)、、外外匯匯入入的的匯匯款款或或托托收收的的外外幣幣票票據(jù)據(jù)收收妥妥款款存存入入現(xiàn)現(xiàn)匯匯戶戶。。會計(jì)處理為：：借：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）貸：匯入?yún)R款款（外幣）借：匯入?yún)R款款（外幣）貸：吸收存款款—個(gè)人外匯匯活（定）期期存款—×××戶（外幣））2022/12/312.支取的核核算（1）從外匯匯活期儲蓄存存款賬戶支取取外幣現(xiàn)鈔存款人從外匯匯活期儲蓄存存款現(xiàn)鈔賬戶戶或現(xiàn)匯賬戶戶中支取外幣幣現(xiàn)鈔。會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—個(gè)人外匯匯活期存款一一××戶（外外幣）貸：庫存現(xiàn)金金（外幣）2022/12/31（2））從外外匯定定期儲儲蓄存存款賬賬戶支支取外外幣現(xiàn)現(xiàn)鈔存款人人從外外匯定定期儲儲蓄存存款現(xiàn)現(xiàn)鈔賬賬戶或或現(xiàn)匯匯賬戶戶中支支取外外幣現(xiàn)現(xiàn)鈔時(shí)時(shí)，計(jì)計(jì)算應(yīng)應(yīng)付存存款利利息，，辦理理轉(zhuǎn)賬賬。會計(jì)處處理為為：借：吸吸收存存款——個(gè)人人外匯匯定期期存款款—×××戶戶（外外幣））應(yīng)付利利息（（外幣幣）利息支支出（（外幣幣）貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金（（外幣幣）2022/12/313.匯匯出匯匯款的的核算算辦理現(xiàn)現(xiàn)匯戶戶的匯匯出匯匯款時(shí)時(shí)，簽簽發(fā)結(jié)結(jié)算憑憑證，，辦理理賬務(wù)務(wù)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)。會計(jì)處處理為為：借：吸吸收存存款——個(gè)人人外匯匯活（（定））期存存款——×××戶（（外幣幣）貸：匯匯出匯匯款（（外幣幣）2022/12/31匯出行行收到到匯入入行解解付通通知書書后，，應(yīng)沖沖銷““匯出出匯款款”科科目卡卡片賬賬。會計(jì)處處理為為：借：匯匯出匯匯款（（外幣幣）貸：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））同時(shí)，，按規(guī)規(guī)定收收取等等值人人民幣幣匯款款手續(xù)續(xù)費(fèi)。。會計(jì)計(jì)處理理為：：借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金（（人民民幣））貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入——匯費(fèi)費(fèi)收入入戶（（人民民幣））2022/12/31二、外外匯貸貸款的的核算算外匯貸貸款也也稱外外匯放放款，，是銀銀行對對借款款人自自主提提供的的，以以外幣幣為計(jì)計(jì)價(jià)單單位的的，按按雙方方約定定的利利率和和期限限還本本付息息的貸貸款。。2022/12/31外匯貸款種種類很多，，本章只介介紹現(xiàn)匯貸款、、貿(mào)易融資資和買方信信貸外匯貸貸款的會計(jì)核算算。（一）現(xiàn)匯匯貸款的核核算現(xiàn)匯貸款是企業(yè)根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需要要采用信用用證、托收收或匯款等等結(jié)算方式式，在國際際市場上采采購適用商商品，向銀銀行申請的的額度內(nèi)外外匯貸款或或單筆外匯匯貸款。貸貸款到期，，借款單位位以外匯收收入或其他他外匯來源源償還本息息?，F(xiàn)匯貸款的的核算主要要包括貸款款發(fā)放、計(jì)計(jì)收利息、、到期償還還三個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)。2022/12/311.現(xiàn)匯貸貸款的發(fā)放放（1）使用用貸款對外外付匯借款單位直直接使用外外匯貸款對對外支付貨貨款。會會計(jì)處理為為：借:貸款——××外匯匯貸款—×××戶（外外幣）貸：存放同同業(yè)或其他他有關(guān)科目目（外幣））2022/12/31（2）使使用非貸貸款貨幣幣對外付付匯會計(jì)處理理為：借：貸款款—×××外匯貸貸款—×××戶（（外幣））貸：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（外幣幣）借：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（人民民幣）貸：貨幣幣兌換——匯賣價(jià)價(jià)（人民民幣）借：貨幣幣兌換——匯賣價(jià)價(jià)（支付付貨幣））貸：存放放同業(yè)或或其他有有關(guān)科目目（支付付貨幣））2022/12/312.現(xiàn)匯匯貸款的的計(jì)息（1）借借款單位位以原幣幣償還貸貸款利息息借款單位位以外匯匯存款償償還利息息。會計(jì)計(jì)處理為為：借：吸收收存款——外匯活活期存款款—×××戶（外外幣）貸：利息息收入2022/12/31（2）將將利息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為貸款款本金借款單位位不以原原幣償還還貸款利利息，可可按與銀銀行達(dá)成成的協(xié)定定，將利利息轉(zhuǎn)為為貸款本本金。會計(jì)處理理為：借：貸款款—×××外匯貸貸款—×××戶（（外幣））貸：利息息收入2022/12/313.現(xiàn)匯匯貸款本本金的償償還（1）以以外匯存存款償還還借款單位位用外匯匯存款償償還貸款款本金。。會計(jì)處處理為：：借：吸收收存款——外匯活活期存款款—×戶戶（外幣幣）貸：貸款款—×××外匯貸貸款—××戶（外外幣）2022/12/31（2）用人民民幣購匯償還還借款單位經(jīng)批批準(zhǔn)用人民幣幣購買外匯償償還貸款本金金。會計(jì)處理理為：借：吸收存款款—單位活期期存款—×××戶（人民幣幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（外幣）貸：貸款—×××外匯貸款款—××戶（（外幣）2022/12/31（3）用非原原貸款貨幣償償還借款單位用非非原貸款貨幣幣的外匯存款款償還。會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—外匯活期期存款—×××戶（還款外外幣）貸：貨幣兌換換—匯買價(jià)（（還款外幣））借：貨幣兌換換—匯買價(jià)（（人民幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（貸款外幣））貸：貸款—×××外匯貸款款—××戶（（貸款外幣））2022/12/31（二）貿(mào)易易融資的核核算貿(mào)易融資是銀行結(jié)合合進(jìn)出口貿(mào)貿(mào)易結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，對進(jìn)進(jìn)口商、出出口商和中中間商提供供融通資金金的便利，，是外貿(mào)、、外貿(mào)結(jié)算算和資金融融通三者的的有機(jī)結(jié)合合。針對進(jìn)出口口貿(mào)易結(jié)算算的不同階階段和環(huán)節(jié)節(jié)，銀行提提供的貿(mào)易易融資主要要包括：進(jìn)出口押匯匯、票據(jù)貼貼現(xiàn)和打包包貸款。2022/12/311.進(jìn)口押押匯進(jìn)口押匯是進(jìn)口商以以進(jìn)口貨物物的物權(quán)作作抵押，向向銀行申請請的短期資資金融通。。依結(jié)算方式式的不同，，進(jìn)口押匯匯可分為信用證項(xiàng)下下進(jìn)口押匯匯和托收項(xiàng)項(xiàng)下進(jìn)口押押匯兩種。。2022/12/31（1）承做做進(jìn)口押匯匯的核算進(jìn)口商申請請進(jìn)口押匯匯時(shí)，必須須填制進(jìn)口口押匯申請請書，并提提供信托收收據(jù)、貿(mào)易易合同和其其他有關(guān)資資料。經(jīng)銀銀行審核同同意，辦理理進(jìn)口押匯匯，對外付付款。會計(jì)處理為為：借：貸款——進(jìn)口押匯匯一××戶戶（外幣））貸：存放同同業(yè)等有關(guān)關(guān)科目（外外幣）2022/12/31（2）償還還押匯本息息的核算進(jìn)口商向銀銀行償還進(jìn)進(jìn)口押匯本本息，贖取取單據(jù)時(shí)，，銀行應(yīng)抽抽出保管的的有關(guān)憑證證，并沖銷銷卡片賬，，計(jì)算并扣扣除自進(jìn)口口押匯日起起至進(jìn)口商商贖單還款款日止的利利息。會計(jì)處理為為：借：吸收存存款—外匯匯活期存款款—××戶戶（外幣））貸：貸款——進(jìn)口押匯匯一××戶戶（外幣））利息收入2022/12/312.出出口口押押匯匯（1））承承做做出出口口押押匯匯的的核核算算會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：貸貸款款——出出口口押押匯匯——××××戶戶（（外外幣幣））貸：：利利息息收收入入貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（外外幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））貸：：吸吸收收存存款款——單單位位活活期期存存款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））2022/12/31（2））收款款償還還押匯匯的核核算押匯銀銀行收收到海海外聯(lián)聯(lián)行或或代理理行寄寄來的的貸方方報(bào)單單時(shí)，，要考考核押押匯時(shí)時(shí)間是是否合合理，，然后后收回回出口口押匯匯款項(xiàng)項(xiàng)。會會計(jì)處處理為為：借：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入（（外幣幣）貸款——出口口押匯匯—×××戶戶（外外幣））2022/12/313.票票據(jù)貼貼現(xiàn)票據(jù)貼貼現(xiàn)是遠(yuǎn)期期票據(jù)據(jù)經(jīng)承承兌后后，在在到期期日前前，由由銀行行從票票面金金額中中扣減減貼現(xiàn)現(xiàn)息后后，將將余款款支付付給持持票人人的一一種融資方方式。一般銀銀行只只承做做銀行承承兌匯匯票的的貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)。在辦辦理銀銀行承承兌匯匯票的的貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真審審核票票據(jù)的的真實(shí)實(shí)性、、流通通性和和法律律依據(jù)據(jù)。2022/12/31（1））貼入入票據(jù)據(jù)的核核算持票人人申請請貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，，應(yīng)填填制貼貼現(xiàn)申申請書書，并并提供供開證證行、、保兌兌行或或付款款行承承兌的的遠(yuǎn)期期匯票票，經(jīng)經(jīng)銀行行審核核無誤誤同意意后，，計(jì)算算貼息息并辦辦理貼貼現(xiàn)。。會計(jì)計(jì)處理理為：：借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——×××戶（（外幣幣）貸：吸吸收存存款——外匯匯活期期存款款—×××戶戶（外外幣））利息收收入2022/12/31CH07（2））收回回票款款的核核算票據(jù)到到期，，收回回貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)據(jù)款。。會計(jì)計(jì)處理理為：：借：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——×××戶（（外幣幣）2022/12/31CH074.打打包包貸貸款款打包包貸貸款款是信信用用證證的的受受益益人人受受證證后后，，如如果果缺缺乏乏本本幣幣資資金金備備貨貨，，可可憑憑正正本本信信用用證證按按規(guī)規(guī)定定手手續(xù)續(xù)向向當(dāng)當(dāng)?shù)氐劂y銀行行申申請請一一種種融融資資性性的的出出口口前前期期短短期期貸貸款款。。該該貸貸款款只只是是用用以以緩緩解解受受益益人人在在備貨貨期期間間資資金金不不足足的的臨臨時(shí)時(shí)困困難難。2022/12/31CH07（1））打打包包貸貸款款發(fā)發(fā)放放的的核核算算發(fā)放放打打包包貸貸款款，，會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：貸貸款款——打打包包貸貸款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））貸：：吸吸收收存存款款——單單位位活活期期存存款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））2022/12/31CH07（2））打打包包貸貸款款本本息息償償還還的的核核算算①以以出出口口押押匯匯歸歸還還打打包包貸貸款款本本息息。。會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：貸貸款款——出出口口押押匯匯——××××戶戶（（外外幣幣））貸：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（外外幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯買買價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））貸：：貸貸款款——打打包包貸貸款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））利息息收收入入（（人人民民幣幣））吸收收存存款款——單單位位活活期期存存款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））2022/12/31CH07②以收妥妥結(jié)匯款款歸還打打包貸款款本息。。會會計(jì)處理理為：借：存放放同業(yè)等等有關(guān)科科目（外外幣）貸：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（外幣幣）借：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（人民民幣）貸：貸款款—打包包貸款——××戶戶（人民民幣）利息收入入（人民民幣）吸收存款款—單位位活期存存款—×××戶（（人民幣幣）2022/12/31CH07③以人民民幣存款款歸還打打包貸款款本息。。會計(jì)處處理為：：借：吸收收存款——×單位位活期存存款—××戶（人人民幣））貸：貸款款—打包包貸款——××戶戶（人民民幣）利息收入入（人民民幣）2022/12/31CH07（三）買買方信貸貸的核算算買方信貸貸是出口國國銀行直直接向買買方或買買方銀行行提供的的貸款，，用于向向出口國國購買技技術(shù)和設(shè)設(shè)備，解解決買方方一時(shí)籌籌集巨額額資金的的困難。。買方信貸貸分為出口買方方信貸和和進(jìn)口買買方信貸貸。目前我國銀行辦理理的主要是進(jìn)進(jìn)口買方方信貸，，即從出口口國銀行行取得并并按需要要轉(zhuǎn)貸給給國內(nèi)借借款單位位使用的的信貸。。進(jìn)口買買方信貸貸是我國國利用外外資的重重要形式式。買方信貸貸應(yīng)包括括對外簽訂訂協(xié)議、、支付定定金、使使用貸款款和收回回貸款本本息四個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)。2022/12/31CH071.對外簽訂訂協(xié)議總行根據(jù)國家的有有關(guān)法規(guī)、政政策與計(jì)劃，，統(tǒng)一對外談?wù)勁?，簽訂買買方信貸總協(xié)協(xié)議，并通知知各分行和有有關(guān)部門，總總協(xié)議下每個(gè)個(gè)項(xiàng)目的具體體信貸協(xié)議，，或按貿(mào)易合合同逐筆申請請的貸款，由由總行對外談?wù)勁泻炗?，也也可由總行授授?quán)分行談判判簽訂。分協(xié)協(xié)議簽訂后，，均由總行使用“買方信信貸用款限額額”表外科目目核算，并登登記“買方信信貸用款限額額登記簿”。。進(jìn)行表外登登記，會計(jì)處處理為：收入：買方信信貸用款限額額（外幣））在使用貸款時(shí)時(shí)，按使用金金額隨時(shí)逐筆筆轉(zhuǎn)銷表外科科目。會計(jì)處處理為：付出：買方信信貸用款限額額（外幣）2022/12/31CH072.支付定金金根據(jù)買方信貸貸運(yùn)作的慣例例，使用買方方信貸外匯貸貸款前，一般要先付一一定比例的定定金。（1）購匯支支付會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—單位活期期存款—×××戶（人民幣幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（外幣）貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）2022/12/31CH07（2）現(xiàn)匯貸貸款支付借款單位向銀銀行申請現(xiàn)匯匯貸款支付定定金。會計(jì)處處理為借：貸款—×××外匯貸款款—××戶（外幣）貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）2022/12/31CH073.使用貸款款支用買方信貸貸對外付款有有兩種情況：：（1）進(jìn)口單單位無現(xiàn)匯如無現(xiàn)匯，需需取得買方信信貸外匯貸款款，到期時(shí)由由進(jìn)口單位償償還貸款本息息。①若進(jìn)口單位位與總行在同同地，由總行行直接發(fā)放貸貸款。會計(jì)處處理為：借：貸款—買買方信貸外匯匯貸款—×××戶（外幣））貸：短期借款款—借入買方方信貸款—×××戶（外幣幣）同時(shí)沖銷表外外科目用款限限額。付出：買方信信貸用款限額額（外幣）2022/12/31CH07②若進(jìn)口單單位與總行行在異地，由轄屬分分行發(fā)放外外匯貸款。。會計(jì)處理理為：借：貸款——買方信貸貸外匯貸款款—××戶戶（外幣））貸：清算資資金往來（（外幣）總行收到其其轄屬分行行發(fā)來的報(bào)報(bào)單后進(jìn)行行賬務(wù)處理理。會計(jì)處處理為：借：清算資資金往來（（外幣）貸：短期借借款—借入入買方信貸貸款—×××戶（外幣幣）同時(shí)沖銷表表外科目用用款限額。。付出：買方方信貸用款款限額（外外幣）2022/12/31CH07（2））進(jìn)進(jìn)口口單單位位有有現(xiàn)現(xiàn)匯匯按正正常常手手續(xù)續(xù)向向銀銀行行辦辦理理結(jié)結(jié)匯匯，，銀銀行行按按規(guī)規(guī)定定收收取取結(jié)結(jié)匯匯手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)，，則則由由銀銀行行利利用用買買方方信信貸貸資資金金，，并并承承擔(dān)擔(dān)買買方方信信貸貸項(xiàng)項(xiàng)下下利利息息。。①由由總總行行辦辦理理結(jié)結(jié)匯匯。。會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：吸吸收收存存款款——單單位位活活期期存存款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））貸：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（外外幣幣））貸：：短短期期借借款款——借借入入買買方方信信貸貸款款——××××戶戶（（外外幣幣））同時(shí)時(shí)沖沖銷銷表表外外科科目目用用款款限限額額。。付出出：：買買方方信信貸貸用用款款限限額額（（外外幣幣））2022/12/31CH07②由由當(dāng)當(dāng)?shù)氐胤址中行修k辦理理結(jié)結(jié)匯匯。。會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：吸吸收收存存款款一一單單位位活活期期存存款款——××××戶戶（（人人民民幣幣））貸：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（人人民民幣幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（外外幣幣））貸：：清清算算資資金金往往來來（（外外幣幣））總行行收收到到轄轄屬屬分分行行發(fā)發(fā)來來的的報(bào)報(bào)單單后后進(jìn)進(jìn)行行賬賬務(wù)務(wù)處處理理。。會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：清清算算資資金金往往來來（（外外幣幣））貸：：短短期期借借款款——借借入入買買方方信信貸貸款款——××××戶戶（（外外幣幣））同時(shí)時(shí)沖沖銷銷表表外外科科目目用用款款限限額額。。付出出：：買買方方信信貸貸用用款款限限額額（（外外幣幣））2022/12/31CH07總行行收收到到轄轄屬屬分分行行發(fā)發(fā)來來的的報(bào)報(bào)單單后后進(jìn)進(jìn)行行賬賬務(wù)務(wù)處處理理。。會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：清清算算資資金金往往來來（（外外幣幣））貸：：短短期期借借款款——借借入入買買方方信信貸貸款款——××××戶戶（（外外幣幣））同時(shí)時(shí)沖沖銷銷表表外外科科目目用用款款限限額額。。付出出：：買買方方信信貸貸用用款款限限額額（（外外幣幣））2022/12/31CH074.收回貸款款本息貸款到期，由由銀行按照借借款契約規(guī)定定計(jì)算借款利利息，并如期期收回貸款本本息。（1）總行償償還本息總行償還國外外借款利息，，會計(jì)處理為為：借：利息支出出（外幣））貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）總行償還本金金，會計(jì)處理理為：借：短期借款款—借入買方方信貸款—×××戶（外幣幣）貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）2022/12/31CH07（2）借款單單位償還本息息若進(jìn)口單位取取得了買方信信貸外匯貸款款，則在貸款款到期時(shí)，銀銀行應(yīng)按時(shí)向向借款單位收收回本息。①借款單位在在總行開戶以以人民幣結(jié)匯匯償還本息。。會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—單位活期期存款—×××戶（人民幣幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（外幣）貸：貸款—買買方信貸外匯匯貸款—×××戶（外幣））利息收入（外外幣）2022/12/31CH07②借款單位以以外匯償還本本息。會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—外匯活期期存款—×××戶（外幣））貸：貸款—買買方信貸外匯匯貸款—×××戶（外幣））利息收入（外外幣）2022/12/31CH07一、國際匯兌兌業(yè)務(wù)的核算算國際匯兌是銀行利用匯匯票和其他信信用工具，通通過聯(lián)行或同同業(yè)相互間款款項(xiàng)的劃撥代代替現(xiàn)金運(yùn)送送，以清算處處理在不同國國家或地區(qū)間間的買賣雙方方債權(quán)債務(wù)或或款項(xiàng)授受的的一種結(jié)算方方式。國際匯兌結(jié)算算方法常見的的有兩種:1.匯出法，，也稱順匯。。它是由匯款人人通過銀行將將款項(xiàng)匯給國國外收款人或或債權(quán)人以清清償債務(wù)的方方式，在銀行行業(yè)務(wù)中表現(xiàn)現(xiàn)為匯款方式式，多用于非非貿(mào)易收支結(jié)結(jié)算。2.出票法，，也稱逆匯。。它是由收款人人向匯款人簽簽發(fā)匯票，委委托銀行代為為收款的結(jié)算算方式，在銀銀行業(yè)務(wù)中多多表現(xiàn)為托收收方式和信用用證方式，并并常用于貿(mào)易易收支結(jié)算。。2022/12/31CH07第四節(jié)國際際結(jié)算業(yè)務(wù)的的核算2022/12/31CH07匯款方方式按按款項(xiàng)項(xiàng)授受受來劃劃分，，主要要分為為匯出出國外外匯款款和國國外匯匯入?yún)R匯款兩兩種。。匯款款結(jié)算算程序序如圖圖7-1所示。。7-1（一））匯出出國外外匯款款的核核算匯出國國外匯匯款，是銀銀行接接受匯匯款人人的委委托，，以電匯、、信匯匯、票票匯的方式式，將將款項(xiàng)項(xiàng)匯往往國外外收款款人開開戶行行的行行為。。接受受匯款款人委委托、、匯出出款項(xiàng)項(xiàng)的銀銀行稱稱為匯出行行。2022/12/31CH071.受理匯匯出匯款（1）以現(xiàn)現(xiàn)匯存款辦辦理匯出匯款人若以以現(xiàn)匯存款款辦理匯出出。會計(jì)處理為為：借：吸收存存款—外匯匯活期存款款—××戶戶（外幣））貸：匯出匯匯款（外幣幣）借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金或吸收收存款—單單位活期存存款—×××戶（人民民幣）貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入（人民民幣）2022/12/31CH07（2）以人人民幣購匯匯匯出匯款人若以以人民幣購購匯匯出。。會計(jì)處理為為：借：吸收存存款—單位位活期存款款—××戶戶（人民幣幣）貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入（人民民幣）貨幣兌換——匯賣價(jià)（（人民幣））借：貨幣兌兌換—匯賣賣價(jià)（外幣幣）貸：匯出匯匯款（外幣幣）2022/12/31CH072.匯款解解付之后國外銀行解解付匯款后后，將已解解付匯款的的借記報(bào)單單寄回匯出出行。匯出出行在接到到國外聯(lián)行行或代理行行的借記報(bào)報(bào)單時(shí)，即即憑報(bào)單銷銷賬。會計(jì)處理為為：借：匯出匯匯款（外幣幣）貸：存放同同業(yè)等有關(guān)關(guān)科目（外外幣）2022/12/31CH07（二）國國外匯入入?yún)R款的的核算國外匯入入?yún)R款是是銀行根根據(jù)與國國外聯(lián)行行、代理理行約定定，憑國國外聯(lián)行行、代理理行發(fā)出出的電報(bào)報(bào)或信匯匯委托書書代為解解付的匯匯款。1.收到到匯款匯入行收收到國外外匯出行行的匯款款資金時(shí)時(shí)，應(yīng)分分兩種情情況進(jìn)行行處理：：（1）匯匯入行直直接入賬賬若匯入行行與國外外匯出行行直接開開立賬戶戶或匯入入行實(shí)行行集中開開戶分散散記賬的的做法，，則收到到匯款資資金時(shí)，，直接入入賬反映映。會計(jì)計(jì)處理為為：借：存放放同業(yè)等等有關(guān)科科目（外外幣）貸：匯入入?yún)R款（（外幣））2022/12/31CH07（2）上上劃總行行入賬會計(jì)處理理為：借：清算算資金往往來（外外幣）貸：匯入入?yún)R款（（外幣））總行收到到上劃報(bào)報(bào)單，會會計(jì)分錄錄如下：：借：存放放同業(yè)等等有關(guān)科科目（外外幣）貸：清算算資金往往來（外外幣）2022/12/31CH072.解付付匯款解付匯款款時(shí)，通通過“貨貨幣兌換換”科目目辦理結(jié)結(jié)匯。會會計(jì)處理理為:借：匯入入?yún)R款（（外幣））貸：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（外幣幣）借：貨幣幣兌換——匯買價(jià)價(jià)（人民民幣）貸：吸收收存款——單位活活期存款款—×××戶（人人民幣））若匯款直直接以外外幣轉(zhuǎn)入入有關(guān)單單位或個(gè)個(gè)人的外外匯存款款賬戶時(shí)時(shí)，會計(jì)計(jì)處理為為：借：匯入入?yún)R款（（外幣））貸：吸收收存款——外匯活活期存款款—×××戶（外外幣）2022/12/31CH07二、托收收結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算托收結(jié)算算方式是由賣方方開立匯匯票，委委托出口口地銀行行通過在在國外的的聯(lián)行或或代理行行，向買買方收取取貨款和和勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用的一一種結(jié)算算方式。。托收是是建立在在商業(yè)信信用基礎(chǔ)礎(chǔ)上的一一種結(jié)算算方式，，其基本本特征是是“收妥妥付匯，，實(shí)收實(shí)實(shí)付”。。2022/12/31CH07托收種類主要要有光票托收和跟跟單托收兩種。光票托收是賣方僅開立立匯票而不附附帶任何貨運(yùn)運(yùn)單據(jù)，委托托銀行收取款款項(xiàng)的一種托托收，主要用用于非貿(mào)易結(jié)結(jié)算。跟單托收是由賣方開立立跟單匯票（（即匯票連同同一套貨運(yùn)單單據(jù)）交給銀銀行，委托銀銀行代為收款款的托收方式式，主要用于于貿(mào)易貨款的的結(jié)算。托收的結(jié)算程序一般包括出口商發(fā)貨交交單，出口地地銀行寄單托托收，進(jìn)口地地銀行提示單單據(jù)，進(jìn)口商商承付或承兌兌，進(jìn)口地銀銀行付款或承承兌交單后償償付，出口地地銀行收妥結(jié)結(jié)匯等內(nèi)容。。2022/12/31CH072022/12/31CH07托收結(jié)結(jié)算程程序如如圖7-2所示。。7-2（一））出口口托收收業(yè)務(wù)務(wù)的核核算1.交交單的的處理理會計(jì)處處理為為：借：應(yīng)應(yīng)收出出口托托收款款項(xiàng)（（外幣幣）貸：出出口托托收款款項(xiàng)（（外幣幣）2022/12/31CH072.收收妥結(jié)結(jié)匯會計(jì)處處理為為：借：出出口托托收款款項(xiàng)（（外幣幣）貸：應(yīng)應(yīng)收出出口托托收款款項(xiàng)（（外幣幣）借：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））貸：貨貨幣兌兌換——匯賣賣價(jià)（（外幣幣）借：貨貨幣兌兌換——匯賣賣價(jià)（（人民民幣））貸:吸吸收存存款——單位位活期期存款款—×××戶戶（人人民幣幣）2022/12/31CH07（二））進(jìn)口口代收收業(yè)務(wù)務(wù)的核核算1.國國外寄寄來進(jìn)進(jìn)口代代收單單據(jù)的的處理理會計(jì)處處理為為：借：應(yīng)應(yīng)收進(jìn)進(jìn)口代代收款款項(xiàng)（（外幣幣）貸：進(jìn)進(jìn)口代代收款款項(xiàng)（（外幣幣）2022/12/31CH072.進(jìn)進(jìn)口單單位確確認(rèn)付付款會計(jì)處處理為為：借：吸吸收存存款——單位位活期期存款款—×××戶戶（人人民幣幣）貸：貨貨幣兌兌換——匯賣賣價(jià)（（人民民幣））借：：貨貨幣幣兌兌換換——匯匯賣賣價(jià)價(jià)（（外外幣幣））貸：：存存放放同同業(yè)業(yè)等等有有關(guān)關(guān)科科目目（（外外幣幣））同時(shí)時(shí)，，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷對對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)科科目目。。借：：進(jìn)進(jìn)口口代代收收款款項(xiàng)項(xiàng)（（外外幣幣））貸：：應(yīng)應(yīng)收收進(jìn)進(jìn)口口代代收收款款項(xiàng)項(xiàng)（（外外幣幣））2022/12/31CH07三、、信信用用證證結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算信用用證證是開開證證銀銀行行根根據(jù)據(jù)開開證證申申請請人人（（進(jìn)進(jìn)口口商商））的的要要求求和和指指示示向向受受益益人人（（出出口口商商））開開立立的的一一定定金金額額，，在在一一定定期期限限內(nèi)內(nèi)憑憑議議付付行行寄寄來來規(guī)規(guī)定定單單據(jù)據(jù)付付款款或或承承兌兌匯匯票票的的書書面面承承諾諾，，也也是是銀銀行行有有條條件件保保證證付付款款的的憑憑信信。。信用用證證結(jié)結(jié)算算方方式式是是當(dāng)當(dāng)前前國國際際貿(mào)貿(mào)易易結(jié)結(jié)算算的的主主要要方方式式。。2022/12/31CH07信用用證證的的結(jié)算算程程序序一般般包包括括進(jìn)口口商商申申請請開開證證，，進(jìn)進(jìn)口口地地銀銀行行開開證證，，出出口口地地銀銀行行通通知知信信用用證證，，出出口口商商裝裝貨貨備備單單，，出出口口地地銀銀行行議議付付、、索索匯匯，，進(jìn)進(jìn)口口商商贖贖單單提提貨貨等內(nèi)內(nèi)容容。。2022/12/31CH072022/12/31CH07信用證結(jié)結(jié)算程序序如圖7-3所示7-3（一）信信用證項(xiàng)項(xiàng)下出口口業(yè)務(wù)的的核算出口信用用證結(jié)算算是出口商商根據(jù)國國外進(jìn)口口商通過過國外銀銀行開來來的信用用證，按按照合同同條款規(guī)規(guī)定，將將出口單單據(jù)送交交國內(nèi)銀銀行，由由銀行辦辦理審單單議付，，在向國國外銀行行收取外外匯后，，對出口口商辦理理結(jié)匯的的一種結(jié)結(jié)算方式式。出口信用用證結(jié)算算方式的的會計(jì)處處理手續(xù)續(xù)，主要要包括信用證的的受理和和通知、、交單議議付、貨貨款收妥妥結(jié)匯等等三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)。2022/12/31CH071.受理理與通知知會計(jì)處理理為：收入：國國外開來來保證憑憑信（外外幣）如國外銀銀行在開開證時(shí)已已預(yù)先匯匯入信用用證項(xiàng)下下部分或或全部保保證金，，授權(quán)出出口地銀銀行在議議付單據(jù)據(jù)后進(jìn)行行扣抵，，則應(yīng)在在信用證證留底及及其他有有關(guān)單證證上詳細(xì)細(xì)記錄，，并通過過“存入入保證金金”科目目進(jìn)行核核算。會會計(jì)處理理為：借：存放放同業(yè)等等有關(guān)科科目（外外幣）貸：存入入保證金金（外幣幣）2022/12/31CH072.交交單議議付會計(jì)處處理為為:付出：：國外外開來來保證證憑信信（外外幣））借：應(yīng)應(yīng)收信信用證證出口口款項(xiàng)項(xiàng)（外外幣））貸：代代收信信用證證出口口款項(xiàng)項(xiàng)（外外幣））2022/12/31CH073.出出口收收結(jié)匯匯出口收收結(jié)匯匯是銀行行辦理理出口口信用用證業(yè)業(yè)務(wù)的的最后后環(huán)節(jié)節(jié)，是是議付付行在在議付付單據(jù)據(jù)或代代為收收妥出出口款款項(xiàng)后后，按按當(dāng)日日銀行行掛牌牌匯率率，買買入外外匯，，同時(shí)時(shí)折算算成相相應(yīng)的的人民民幣支支付給給出口口商的的結(jié)算算過程程。2022/12/31CH07會計(jì)處處理為為：借：代代收信信用證證出口口款項(xiàng)項(xiàng)（外外幣））貸：應(yīng)應(yīng)收信信用證證出口口款項(xiàng)項(xiàng)（外外幣））借：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））貸：吸吸收存存款——外匯匯活期期存款款—×××戶戶（外外幣））如該出出口商商僅有有人民民幣賬賬戶，，應(yīng)按按當(dāng)日日外匯匯牌價(jià)價(jià)折成成人民民幣結(jié)結(jié)匯入入賬。。會計(jì)計(jì)處理理為:借：存存放同同業(yè)等等有關(guān)關(guān)科目目（外外幣））貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入（（外幣幣）貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（外幣幣）借：貨貨幣兌兌換——匯買買價(jià)（（人民民幣））貸：吸吸收存存款——單位位活期期存款款—×××戶戶（人人民幣幣）2022/12/31CH07（二）信用用證項(xiàng)下進(jìn)進(jìn)口業(yè)務(wù)的的核算進(jìn)口信用證證結(jié)算是銀行根據(jù)據(jù)進(jìn)口商申申請開證的的要求，向向國外出口口商（受益益人）開立立一定金額額、在一定定期限內(nèi)按按規(guī)定條件件保證付款款的信用證證，憑國外外寄來的按按照信用證證條款規(guī)定定的單據(jù)，，對國外付付款，并向向進(jìn)口商辦辦理結(jié)匯的的一種結(jié)算算方式。進(jìn)口信用證證結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)，主要包包括開立信用證證、修改信信用證、審審單與付款款三個(gè)環(huán)節(jié)。。2022/12/31CH071.開立信信用證會計(jì)處理為為：借：應(yīng)收開開出信用證證（外幣））貸：開出信信用證（外外幣）2022/12/31CH072.修改信信用證如修改增額額，會計(jì)處處理為：借：應(yīng)收開開出信用證證（外幣，，增加額））貸：開出信信用證（外外幣，增加加額）如修改減額額，會計(jì)處處理為：借：開出信信用證（外外幣，減少少額）貸：應(yīng)收開開出信用證證（外幣，，減少額））2022/12/31CH073.審單與與付款銀行收到國國外議付行行寄來的單據(jù)據(jù)后，應(yīng)立即即通知進(jìn)口口商，并與與原信用證證所要求的的條款核對對，做好收收單審單工工作。進(jìn)口口商提交海海關(guān)申報(bào)單單、涉外付付匯申報(bào)單單及外管局局批文、付付匯確認(rèn)書書，經(jīng)銀行行審核確認(rèn)認(rèn)付款后，，由銀行按按信用證條條款規(guī)定，，在付款登登記簿上詳詳細(xì)登記信信用證號碼碼、付款日日期、金額額、賬戶行行名稱、寄寄單行名稱稱及業(yè)務(wù)編編號，辦辦理付款或或承兌，并并對進(jìn)口商商辦理結(jié)匯匯。2022/12/31CH07信用證付款款方式，有有即期付款和和遠(yuǎn)期付款款兩種。即期付款信信用證支付付方式，又又可分單到國內(nèi)內(nèi)審單付款款、國外審審單主動借借記、國外外審單電報(bào)報(bào)索匯等數(shù)種形式式。2022/12/31CH07（1）即期付付款信用證①單到國內(nèi)審審單付款會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—單位活期期存款—×××戶（人民幣幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（外幣）貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對對轉(zhuǎn)科目借：開出信用用證（外幣））貸：應(yīng)收開出出信用證（外外幣）2022/12/31CH07②國外審單主主動借記付款款國外審單主動動借記付款是出口商將有有關(guān)單據(jù)交由由議付行審核核后，如單據(jù)據(jù)相符，議付付行即可主動動借記開證行行在該行所開開立的賬戶，，并將單據(jù)連連同借記報(bào)單單一并寄送開開證行。2022/12/31CH07會計(jì)處理為：：借：吸收存款款—單位活期期存款—×××戶（人民幣幣）貸：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（人民幣）借：貨幣兌換換—匯賣價(jià)（（外幣）貸：存放同業(yè)業(yè)等有關(guān)科目目（外幣）利息收入（外外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對對轉(zhuǎn)科目。會會計(jì)處理為：：借：開出信用用證（外幣））貸：應(yīng)收開出出信用證（外外幣）2022/12/31CH07③國外審單電電報(bào)索匯國外審單電報(bào)報(bào)索匯是由國外議付付行審查單證證無誤后，并并不立即借記記開證行賬戶戶，而是用電電報(bào)通知開證證行，再由開開證行用電匯匯或信匯匯交交議付行。該該方法除付款款行為表現(xiàn)為為授權(quán)或主動動借記不同，，其他與第一一種方式完全全一致2022/12/31CH07（2）遠(yuǎn)期付付款信用證遠(yuǎn)期付款信用用證是為進(jìn)口商提提供遠(yuǎn)期付款款的便利，由由開證行對出出口商提供的的一種銀行擔(dān)擔(dān)保，保證出出口商提交遠(yuǎn)遠(yuǎn)期跟單匯票票時(shí)，在單單單、單證一致致的情況下，，銀行給予承承兌，并在信信用證到期時(shí)時(shí)付款。遠(yuǎn)期付款信用用證分兩個(gè)階階段進(jìn)行，即承兌和到期期付款。2022/12/31CH07①承兌②會計(jì)處理為為：借：應(yīng)收承兌兌匯票款（外外幣，到期值值）貸：應(yīng)付承兌兌匯票款（外外幣，到期值值）借：應(yīng)付開出出信用證款項(xiàng)項(xiàng)（外幣，開開證金額）貸：應(yīng)收開出出信用證款項(xiàng)項(xiàng)（外幣，開開證金額）2022/12/31CH07③到到期期付付款款在遠(yuǎn)遠(yuǎn)期期匯匯票票承承兌兌到到期期時(shí)時(shí)，，開開證證行行即即辦辦理理對對國國外外付付款款和和對對進(jìn)進(jìn)口口商商結(jié)結(jié)匯匯扣扣款款手手續(xù)續(xù)。。會會計(jì)計(jì)處處理理為為：：借：：應(yīng)應(yīng)付付承承兌兌匯匯票票款款（（外外幣幣，，到到期期值值））貸：：應(yīng)應(yīng)收收承承兌兌匯匯票票款款（（外外幣幣，，到到期期值值））2022/12/31CH07思考考題題1.外外匯匯業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中銀銀行行記記賬賬方方法法有有哪哪些些？？2.如如何何認(rèn)認(rèn)識識和和使使用用““貨貨幣幣兌兌換換””科科目目。。3.如如何何理理解解信信用用證證的的結(jié)結(jié)算算方方法法。。2022/12/31CH07練習(xí)題1.單選選題（1）““貨幣兌兌換”科科目的性性質(zhì)是（（））。。A.資產(chǎn)產(chǎn)類B.負(fù)負(fù)債類C.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債共共同類D.損損益類（2）買買入外匯匯時(shí)，““貨幣兌兌換”科科目應(yīng)（（））。。A.借方方記外幣幣金額，，貸方記記人民幣幣金額B.借方記記外