土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅課件

資源稅類

土地增值稅土地增值稅的概念土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。出現(xiàn)上述問題，其主要原因在于：房地產(chǎn)管理制度不健全。要解決這一問題，必須加強對土地轉讓環(huán)節(jié)的管理，健全產(chǎn)權登記制度，加強對房地產(chǎn)業(yè)的監(jiān)督和管理。同時，還應運用經(jīng)濟手段特別是要發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用進行調節(jié)和管理。為此國務院在1993年12月23日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《土地增值稅暫行條例》)，它規(guī)定自1994年1月1日起在我國開征土地增值稅。開征土地增值稅的目的

(1)開征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動，防止國有土地收益的流失。(2)開征土地增值稅，增加財政收入。土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍依三個標準來判定：標準之一：轉讓的土地使用權是否國家所有。

按照《中華人民共和國憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。農村和城市郊區(qū)的土標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉讓。

1.土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。

2.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為。標準之三：轉讓房地產(chǎn)是否取得收入。

土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。納稅義務人稅法規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物，即轉讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。單位是指各類企事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織。個人包括個體經(jīng)營者、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。土地增值稅的稅率級次增值額占扣除項目金額的比例稅率速算扣除率150％以下的部分30％0250％～100％40％5％3100％～200％50％15％4200％以上的部分60％35％名詞解釋土地增值稅預征所謂土地增值稅預征,是指納稅人在項目全部竣工結算前取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的屬于土地增值稅“預征范圍”。國家不具體規(guī)定最低預征率和核定征收率，有業(yè)內人士分析，其目的在于：一是增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負，在政策組合拳重壓、一手房成交量下滑的態(tài)勢下,開發(fā)商銷售資金回籠將會非常緩慢。再加上銀行信貸收緊,開發(fā)商將會陷入兩面夾擊的狀態(tài),資金吃緊在所難免。開發(fā)商可能需要增大會計記錄中的土地增值稅預提，這將影響其財務狀況，促使其加快銷售，抑制房價上漲；二是增加稅收，彌補因房地產(chǎn)調控出現(xiàn)的量減價降造成的其他稅收下降（如營業(yè)稅）留下的收入缺口。

不得不擔心稅負轉嫁買房人從2002年期10年內房價走勢圖：

城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點①城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類

—其開征的主要目的是有償利用土地資源，提高土地效益②城鎮(zhèn)土地使用稅是費用稅

—納稅人繳納的土地使用稅計入管理費用，在企業(yè)所得稅前扣除③在特定的區(qū)域內征稅

—僅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收(不論區(qū)域內土地的性質)④按年負責征收，全額進入地方財政的收入

—按年計算，分期預交納稅人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內占用土地的單位和個人，都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅土地使用權共有的，由共有各方分別納稅稅率1.5~301.2~240.9~180.6~12減免稅優(yōu)惠1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地5、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6、開山填海整治的土地7、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別

一、征收對象不同。土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉讓時，按照土地增值額征收的。如發(fā)生房產(chǎn)轉讓時，應按相關規(guī)定計算土地增值額，在按土地增值額征收土地增值稅。