任務(wù)一終結(jié)審計(jì)課件

審計(jì)實(shí)務(wù)

授課教師：鄭新源E-mail:

2023/1/141FINANCIALMANAGEMENT任務(wù)一

完成審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)測(cè)試和一些特殊項(xiàng)目的審計(jì)工作后，審計(jì)工作進(jìn)入整個(gè)審計(jì)過程的最后階段，即審計(jì)完成階段。在審計(jì)完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總審計(jì)測(cè)試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，如編制審計(jì)差異調(diào)整表、試算平衡表和復(fù)核審計(jì)工作底稿等。重點(diǎn)難點(diǎn)提示1.編制審計(jì)差異調(diào)整表2.編制試算平衡表3.管理當(dāng)局認(rèn)定2知識(shí)點(diǎn)一審計(jì)差異的匯總一、審計(jì)差異的類型

審計(jì)差異含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和特殊項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法與有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不一致。審計(jì)差異分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤：核算錯(cuò)誤是因企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的錯(cuò)誤；重分類錯(cuò)誤是因企業(yè)未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表而引起的錯(cuò)誤；3

把核算錯(cuò)誤劃分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)的原則：（1）對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤超過所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)；（2）對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng);（3）對(duì)于單筆核算錯(cuò)誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)；但當(dāng)若干筆同類型單筆核算錯(cuò)誤匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆建議被審計(jì)單位更正，使其匯總錯(cuò)報(bào)降至重要性水平之下。5由于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤往往不止一兩項(xiàng)，為便于審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)負(fù)責(zé)人綜合判斷、分析和決定，也為了便于有效編制試算平衡表和代編經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，通常需要將這些建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整不符事項(xiàng)和重分類錯(cuò)誤匯總至相應(yīng)的綜合類工作底稿上。匯總審計(jì)差異的工作底稿包括：賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表重分類調(diào)整分錄匯總表未更正錯(cuò)報(bào)匯總表二、編制審計(jì)差異調(diào)整表6

試算平衡表是在被審計(jì)單位提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)的表式。有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤(rùn)表試算平衡表編制時(shí)應(yīng)注意下幾點(diǎn)：

（1）試算平衡表中的“期末未審數(shù)”和“審計(jì)前金額”列，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列。

（2）試算平衡表中的“賬項(xiàng)調(diào)整”和“調(diào)整金額”列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位同意的“賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表”列示。

（3）試算平衡表中的“重分類調(diào)整”列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位同意的“重分類調(diào)整分錄匯總表”填列。三、編制試算平衡表7知識(shí)點(diǎn)二財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)工作底稿的復(fù)核一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析性復(fù)核程序運(yùn)用分析程序的目的

評(píng)價(jià)審計(jì)過程中形成的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映的公允性分析程序的對(duì)象重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域重要審計(jì)程序?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的重大差異9不同點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核主體是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核。是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核，獨(dú)立性和客觀性明顯較高。復(fù)核對(duì)象對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所只對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核要求項(xiàng)目組對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施復(fù)核應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，包括客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論。二、復(fù)核審計(jì)工作底稿項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核比較10知識(shí)點(diǎn)三審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)知識(shí)點(diǎn)四與治理層溝通

1.管理層需聲明書的作用

2.管理層聲明書的內(nèi)