研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除XXXX-10-28

2023/1/152023/1/15全球企業(yè)稅負(fù)（187）國別（地區(qū)）排名總稅率%中國1964.6日本3851.3馬來西亞9039.2韓國12632.4泰國15526.9香港16522.8新加坡17418.4美國6443.8加拿大168212023/1/15中國政府應(yīng)對1、2015-3-13，財(cái)稅（2015）34號小小微2、2015-9-2，財(cái)稅（2015）99號小微3、2015-9-17，財(cái)稅（2015）106號

加速折舊擴(kuò)面（輕工、紡織、機(jī)械、汽車）2023/1/152015-10-21國務(wù)院常務(wù)會議（涉稅）1、中關(guān)村等自主示范區(qū)所得稅激勵(lì)政策全國推廣2、加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度2.1、除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。2.2、增加外聘研發(fā)勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)即合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除2.3、允許企業(yè)追溯過去三年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除2.4、簡化審核，對加計(jì)扣除實(shí)現(xiàn)事后備案管理。2.5、對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)歸并核算。2015-10-23，財(cái)政部稅政司司長王建凡做了進(jìn)一步細(xì)化介紹研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的那些事兒演講人：薛行生

目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

相關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34文件依據(jù)1、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）2、國家發(fā)展改革委員會、科技部等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》2007年第6號公告3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例4、科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）5、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知國稅發(fā)【2008】第116號文件依據(jù)6、江蘇國稅、地稅、科技廳、經(jīng)信委關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知蘇國稅發(fā)［2010］107號、蘇地稅規(guī)［2010］5號、蘇科政［2010］172號、蘇經(jīng)信科技［2010］395號7、南京國稅、地稅、科委、經(jīng)信委《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）〉的通知》（寧地稅發(fā)〔2010〕122號文件）8、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅[2013]70號

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法（試行）》的通知蘇國稅發(fā)〔2012〕15號文件江蘇國稅：蘇國稅發(fā)〔2009〕041號江蘇地稅：蘇地稅發(fā)〔2009〕6號《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》擴(kuò)大了加計(jì)的范圍：1、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)2、設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)4、研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用5、進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用6、研發(fā)成果的鑒定費(fèi)目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

相關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34

相關(guān)定義1、加計(jì)扣除是啥1.1、研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，按當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。1.2、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照在當(dāng)期損益中攤銷額的150%，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

相關(guān)定義2、加計(jì)扣除主體有要求適用：核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)不適用：非居民企業(yè)核定征收企業(yè)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集費(fèi)用的居民企業(yè)

相關(guān)定義3、研發(fā)活動(dòng)有要求一是研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品（服務(wù)）；二是研發(fā)持續(xù)；三是有明確目標(biāo)；四不是常規(guī)性升級或?qū)σ压_的科研成果的直接應(yīng)用。

相關(guān)定義4、研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域有要求國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）電子信息技術(shù)信息生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物航空航天技術(shù)航空航天新材料技術(shù)新材料高技術(shù)服務(wù)業(yè)能源新能源及節(jié)能技術(shù)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)資源與環(huán)境技術(shù)先進(jìn)制造高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用海洋

相關(guān)定義5、研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域有變化《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》新增了高技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)，并對各領(lǐng)域下的具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。最新變化：可能采用負(fù)面清單方式，除了不宜的活動(dòng)之外，都可以目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

有關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34申報(bào)流程項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除稅務(wù)局科委或經(jīng)信委企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

有關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34申報(bào)資料-項(xiàng)目確認(rèn)（1）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書。（3）研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（4）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（6）委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（7）研發(fā)項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。（8）政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料?！镀髽I(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》申報(bào)資料-項(xiàng)目登記（1）項(xiàng)目確認(rèn)資料（2）稅務(wù)部門部門需要提供的其他資料?！镀髽I(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》申報(bào)資料-加計(jì)扣除（1）《稅務(wù)備案表》（2）委托開發(fā)的項(xiàng)目，還應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；集中開發(fā)的項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。（3）加計(jì)扣除鑒證報(bào)告。目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

有關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34費(fèi)用歸集核算要求科目設(shè)置費(fèi)用類別主要支出分析費(fèi)用歸集-核算要求專賬專項(xiàng)賬證一致合理分?jǐn)傋钚伦兓涸诂F(xiàn)有的會計(jì)科目的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助賬費(fèi)用歸集-會計(jì)科目設(shè)置費(fèi)用歸集-財(cái)企[2007]194號《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（一）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（七）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。（八）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。費(fèi)用歸集-加計(jì)扣除費(fèi)用類別（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和五險(xiǎn)一金。（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用和鑒定費(fèi)用。費(fèi)用歸集-費(fèi)用類別費(fèi)用歸集-主要支出分析人員費(fèi)用類在職直接工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼五險(xiǎn)一金不可以：三費(fèi)、非在職、管理和服務(wù)支持、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療最新變化：外聘人員勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用歸集-主要支出分析固定資產(chǎn)類專門儀器、設(shè)備折舊、租賃、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

不可以：非儀器、設(shè)備類的相關(guān)費(fèi)用研發(fā)與生產(chǎn)共用的費(fèi)用歸集-主要支出分析模具、工裝，樣品費(fèi)用專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)

不可以：研發(fā)與生產(chǎn)共用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用歸集-主要支出分析研發(fā)成果費(fèi)用論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用

不可以：評估、知識產(chǎn)權(quán)的申請、注冊、代理等費(fèi)用費(fèi)用歸集-主要支出分析其他費(fèi)用（未列舉的）

不可以

最新變化：專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)。目錄頁碼§

文件依據(jù)6§

有關(guān)定義10§

申報(bào)流程16§

申報(bào)資料18§

費(fèi)用歸集22§

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題34風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題稅務(wù)局企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題1、項(xiàng)目申報(bào)資料問題2、費(fèi)用歸集問題3、輔助資料問題風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題項(xiàng)目申報(bào)資料中的問題1、項(xiàng)目計(jì)劃書編寫不規(guī)范2、項(xiàng)目計(jì)劃書中預(yù)算總金額與實(shí)際發(fā)生金額差異大3、項(xiàng)目計(jì)劃書中費(fèi)用預(yù)算類別金額與實(shí)際發(fā)生金額差異大4、項(xiàng)目計(jì)劃書中的研發(fā)周期與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的期間差異大5、項(xiàng)目計(jì)劃書中的人員數(shù)量與實(shí)際發(fā)生的人員數(shù)量差異大6、項(xiàng)目計(jì)劃書中列舉過多的非直接人員7、項(xiàng)目計(jì)劃書中研發(fā)活動(dòng)的描述過于簡單8、項(xiàng)目技術(shù)書中對成果的描述與項(xiàng)目本身不符風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況說明書（項(xiàng)目計(jì)劃書）

一、立項(xiàng)依據(jù)

㈠

國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢

㈡

項(xiàng)目研究開發(fā)目的和意義

㈢

項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場前景

二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)

㈠

項(xiàng)目主要內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)

㈡

技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)

㈢

主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)五、研究開發(fā)項(xiàng)目組人員名單六、計(jì)劃工作進(jìn)度七、合作開發(fā)或委托開發(fā)情況

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題會計(jì)核算和費(fèi)用歸集問題1、未按會計(jì)核算規(guī)范設(shè)置科目2、原始憑證缺失或不完整3、原始憑證與賬面歸集費(fèi)用類別不符5、費(fèi)用支出內(nèi)部審批流程不完整6、多項(xiàng)目共同費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、未分項(xiàng)目核算8、自主研發(fā)費(fèi)用與受托研發(fā)支出未分別核算9、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用未分開核算10、委外費(fèi)用未取得受托方費(fèi)用明細(xì)清單風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的幾個(gè)問題輔助資料問題1、無研發(fā)會計(jì)核算制度2、無研發(fā)項(xiàng)目管理制度3、研發(fā)項(xiàng)目管理制度與實(shí)際核算情況不符4、項(xiàng)目成果證明材料不符中翰南京稅務(wù)鑒證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷高企申報(bào)輔導(dǎo)科技項(xiàng)目申報(bào)輔導(dǎo)稅收籌劃財(cái)稅培訓(xùn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)財(cái)務(wù)規(guī)范化輔導(dǎo)代理記賬代理納稅申報(bào)2023/1/15中翰南京薛行生中翰中國稅務(wù)集團(tuán)合伙人南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)