西南財經(jīng)大學 會計學 第二章課件

會計學

第二章2023/1/171《會計學》

第二章會計信息生成的方法本章教學目的及要求：通過本章學習，要求掌握會計賬戶的使用；切實掌握借貸復式記賬法；明確會計憑證和會計賬戶的含義及其使用方法；理解會計核算的工作程序（會計循環(huán)）及其具體操作方法。本章重點：賬戶的運用、會計平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等方法要切實掌握。本章難點：賬戶的性質、結構、用途，會計分錄的編制，平行登記的方法。2023/1/172《會計學》

各節(jié)內容11234會計賬戶復式記賬

會計賬簿會計憑證5

會計循環(huán)

2023/1/173《會計學》

會計賬戶的級次：

A材料主要原料及材料B材料燃料C材料原材料低值易耗品包裝物

一級科目二級科目明細科目（總賬科目）（子目）（細目）

子目、細目統(tǒng)稱明細科目2023/1/175《會計學》

二、賬戶的基本結構p.18

（賬戶的具體使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”賬戶左方ⅹⅹ賬戶右方提供指標：期初余額；期末余額本期增加額；本期減少額這四個指標的關系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2023/1/176《會計學》

第二節(jié)復式記賬

一、單式記賬法及特點P.381.概念：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，將其對會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行記錄的方法。2.特點：簡便、易行3.評價：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。2023/1/177《會計學》

三、借貸記賬法

（一）概念指以資產(chǎn)等于負債加所有者權益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行全面登記的一種復式記賬法。（二）基本內容(要點)包括：借貸記賬法的理論依據(jù)；記賬符號；借貸記賬法的賬戶結構；記賬規(guī)則；借貸記賬法的試算平衡。2023/1/179《會計學》

1.借貸記賬法的理論依據(jù)（會計平衡公式）

資產(chǎn)＝負債＋所有者權益

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款 80000 短期借款 10000應收帳款 40000 應付帳款 12000原材料 50000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計 240000 負債及所有者權益合計 2400002023/1/1710《會計學》經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響：

（1）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）貸：銀行存款3000（銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會計等式的平衡關系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元歸還銀行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款5000（銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會計等式的平衡關系。只是資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都變化為240000－5000＝235000。2023/1/1711《會計學》

等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的

平衡關系。這時資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都為241000＋8000＝249000（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應付賬款9000（應付賬款減少9000）貸：短期借款9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會計等式的平衡關系，只在等式一方進行內部項目的調整。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對資產(chǎn)負債表的影響見下圖：2023/1/1713《會計學》

資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款80000-3000=77000短期借款 10000應收賬款 40000 應付賬款 12000原材料50000+3000=53000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計 240000 負債及所有者權益合計 240000資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000應收賬款 40000 應付賬款 12000原材料53000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計240000-5000=235000負債及所有者權益合計240000-5000=235000資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款72000短期借款5000應收賬款 40000 應付賬款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計235000+6000=241000負債及所有者權益合計235000+6000=241000

資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000應收賬款 40000 應付賬款18000原材料59000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計241000+8000=249000負債及所有者權益合計241000+8000=249000資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額銀行存款80000短期借款13000+9000=21000應收賬款 40000 應付賬款18000-9000=9000原材料59000 長期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權益170000資產(chǎn)合計249000負債及所有者權益合計249000

2023/1/1714《會計學》

經(jīng)濟業(yè)務變化的9種類型：

A、資產(chǎn)一方的此增彼減；B、負債項目的此增彼減；等式一方此增彼減C、所有者權益項目的此增彼減；D、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少；

E、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加；等式雙方同增同減F、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權益增加；G、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權益減少；H、一項負債增加，一項所有者權益減少；I、一項負債減少，一項所有者權益增加。等式右方此增彼減2023/1/1715《會計學》2.借貸記帳法的記賬符號

借××賬戶貸

特點：（1）借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；（2）借貸二字用以反映資金運動的數(shù)量變化，其反映資金運動數(shù)量變化的增減性質不固定，根據(jù)賬戶性質決定。2023/1/1717《會計學》3.借貸記賬法賬戶結構及賬戶用法

借(左)資產(chǎn)類賬戶貸(右)

期初余額××本期增加額××本期減少額××

…

…本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××注:

成本、費用類賬戶的結構及用途與資產(chǎn)類賬戶相同;2023/1/1718《會計學》

負債及所有者權益類賬戶：

借(左)負債及所有者權益類貸(右)

期初余額××本期減少額××本期增加額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額

注:

收入、利潤類帳戶的結構及用途與負債及所有者權益類賬戶相同。2023/1/1719《會計學》4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：(1）生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料5000元。借原材料貸借生產(chǎn)成本貸50005000（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借庫存現(xiàn)金貸借主營業(yè)務收入貸300030002023/1/1721《會計學》（3）用資本公積10000元轉增資本。借資本公積貸借實收資本貸1000010000(4)以現(xiàn)金支付廠部水電費500元。借管理費用貸借庫存現(xiàn)金貸5005002023/1/1722《會計學》

5.平賬方法（平衡方法）

全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計四、會計分錄p.42（一）分錄格式列示[例１]借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002023/1/1723《會計學》

五、賬戶的對應關系及對應賬戶p.43

賬戶對應關系：

采用復式記賬法記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務后，由相互關聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應借應貸的相互關系。對應賬戶：發(fā)生對應關系的賬戶，互稱對應賬戶。2023/1/1725《會計學》

第三節(jié)會計憑證

一、會計憑證的意義P.43證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，保證經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的依據(jù)。記賬憑證:會計記賬的依據(jù).2023/1/1726《會計學》

原始憑證：

外來原始憑證按來源分 自制原始憑證一次憑證原始憑證按填制手續(xù)和方法分累計憑證

單項原始憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量分 匯總原始憑證2023/1/1727《會計學》

三、會計憑證的填制P.46

(一)原始憑證的填制要求:填制及時;內容完整;記錄真實;書寫規(guī)范.(二)記賬憑證的填制基本內容、填制方法1.收款憑證:反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務。2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務?！钬泿刨Y金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉的業(yè)務，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復記賬。2023/1/1729《會計學》例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開支。借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000這筆經(jīng)濟業(yè)務只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。3.轉賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務的其他業(yè)務使用該憑證。4.混合業(yè)務：既涉及貨幣資金又涉及轉賬業(yè)務的混合業(yè)務。例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來報銷差旅費3200元，原借支3000元。2023/1/1730《會計學》

會計分錄如下：借：管理費用3200貸：其他應收款3000庫存現(xiàn)金200將分錄拆開：借：管理費用3000貸：其他應收款3000（使用轉賬憑證）借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金200（使用現(xiàn)金付款憑證）2023/1/1731《會計學》

憑證填制格式見教材48頁—50頁。

（三）科目匯總表P.51為了簡化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進行歸類匯總編制而成的。是登記總賬的依據(jù)。2023/1/1732《會計學》

四、會計憑證的審核P.51（一）原始憑證的審核1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。2.完整性的審核。3.正確性的審核。（二）記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內容是否與憑證相符。2.應借、應貸科目名稱和金額是否正確，賬戶對應關系是否清晰。3.有關項目是否填列齊全，有關人員是否簽名蓋章。2023/1/1733《會計學》

第四節(jié)會計賬簿

一、賬簿的含義P.52會計賬簿是按照會計科目開設的由專門格式的賬頁構成的，用來序時和分類登記有關經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。二、賬簿的種類賬簿可以按用途分賬簿還可以按外表形式分2023/1/1734《會計學》

（一）賬簿按用途分

可以分為日記賬、分類賬和備查賬簿1.日記賬分為：專用日記賬通用日記賬2.分類賬分為：總分類賬明細分類賬3.備查賬簿各種賬簿的作用、格式見教材55—59頁2023/1/1735《會計學》

（二）賬簿按外表形式分

可以分為訂本賬、活頁賬、卡片賬三、日記賬的設置和登記（一）專用日記賬的設置和登記（二）通用日記賬的設置和登記四、分類賬的設置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法（二）明細分類賬的格式和登記方法2023/1/1736《會計學》

（三）總分類核算與明細分類核算的平行登記（重點）P.591.總分類核算與明細分類核算的關系：總分類賬戶：提供總括的貨幣指標，統(tǒng)馭控制明細分類賬戶。明細分類賬戶：提供詳細的核算指標，對總分類核算進行詳細說明。并非所有的總賬都設立明細賬，一般只包括：（1）主要財產(chǎn)物資賬戶（2）主要債權,債務賬戶（3）主要成本費用賬戶（4）主要所有者權益賬戶2023/1/1737《會計學》

2.平行登記舉例

平行登記的要點：（1）分別記賬；（2）方向一致；（3）金額相等。平行登記的例子見教材61—65頁2023/1/1738《會計學》五、對賬和結賬

（一）對賬P.65對賬是對賬簿記錄進行的核對工作，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、內外賬核對等。（二）結賬結賬是在期末（月末、季末、年末）將當期應記的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。2023/1/1739《會計學》六、賬簿登記和使用的規(guī)則

（一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁）（二）賬簿登記的規(guī)則（三）更正錯賬的方法更正錯賬的方法有三種：劃線更正法紅字更正法補充登記法2023/1/1740《會計學》

1、劃線更正法（教材68頁）

結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯，而記賬憑證