2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)備知識(shí)點(diǎn)2

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)備知識(shí)點(diǎn)2一、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量總結(jié)：企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)同一控制下非同一控制下初始計(jì)量在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)按公允價(jià)值〔合并本錢〕，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢支付對(duì)價(jià)的差額性工具作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按發(fā)行股份的面值總額作為股付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入損益間的差額：均應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕；〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)余公積和未分配利潤(rùn)發(fā)生的審計(jì)、法律效勞、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益合并方或購(gòu)置方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕，資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕缺乏沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額商譽(yù)不會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)可能會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)同一控制下的企業(yè)合并方式、非同一控制下的企業(yè)合并方式及企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量：1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資a、同一控制：在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額b、非同一控制：按公允價(jià)值對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響：按公允價(jià)值+直接相關(guān)稅對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響：按公允價(jià)值+直接相關(guān)稅費(fèi)二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類1、分類及核算方法強(qiáng)，可分為：未到達(dá)重大影響——可供出售金融資產(chǎn)重大影響〔對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資〕——長(zhǎng)期股權(quán)投資——權(quán)益法共同控制〔對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資〕——長(zhǎng)期股權(quán)投資——權(quán)益法控制〔對(duì)子公司的投資〕——長(zhǎng)期股權(quán)投資——本錢法2、共同控制滿足以下條件的，說(shuō)明投資方能對(duì)被投資方實(shí)施共同控制〔2、共同控制滿足以下條件的，說(shuō)明投資方能對(duì)被投資方實(shí)施共同控制〔1〕所有參與方或參與方組合集體控制該安排?！?〕該安排相關(guān)活動(dòng)的決策必須經(jīng)過(guò)這些集體控制該安排的參與方一致同意。三、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置1、轉(zhuǎn)換日確實(shí)定〔1〕投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，房地產(chǎn)到達(dá)自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期。存貨轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日日期。的日期。2、轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理注：開發(fā)商品，存貨按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)a、投資性轉(zhuǎn)非投資性a、投資性轉(zhuǎn)非投資性b、非投資性轉(zhuǎn)投資性按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)入“投資性房地產(chǎn)——本錢〞科目貸方差額計(jì)入：其他綜合收益〔公允價(jià)值>賬面價(jià)值〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計(jì)折舊〔累計(jì)攤銷〕固定資產(chǎn)〔無(wú)形資產(chǎn)〕減值準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)商品其他綜合收益借：投資性房地產(chǎn)——本錢借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計(jì)折舊〔累計(jì)攤銷〕固定資產(chǎn)〔無(wú)形資產(chǎn)〕減值準(zhǔn)備/公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固定資產(chǎn)/3、投資性房地產(chǎn)的處置處置收入計(jì)入：其他業(yè)務(wù)收入處置本錢計(jì)入：其他業(yè)務(wù)本錢持有過(guò)程中的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)本錢科目借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔累計(jì)攤銷〕投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)——貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)——本錢——公允價(jià)值變動(dòng)〔或借記〕借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢或者：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：其他綜合收益1、初始計(jì)量1、初始計(jì)量資產(chǎn)〞、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量方式根本相同。本錢模式下，其入賬價(jià)值計(jì)入：投資性房地產(chǎn)科目公允模式下，其入賬價(jià)值計(jì)入：投資性房地產(chǎn)——本錢科目2、后續(xù)支出〔1〕資本化支出改擴(kuò)建或裝修完成后仍將作為投資性房地產(chǎn)的，改擴(kuò)建或裝修期間仍作為投資性房地產(chǎn)核算，但應(yīng)轉(zhuǎn)入：投資性房地產(chǎn)——在建科目核算完工后再轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目。〔2〕費(fèi)用化支出計(jì)入當(dāng)期損益〔其他業(yè)務(wù)本錢〕五、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式。借：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款等借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔累計(jì)攤銷〕租金收入貸：其他業(yè)務(wù)收入價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同時(shí)滿足以下條件投資性房地產(chǎn)所在地有價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同時(shí)滿足以下條件投資性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)理的估計(jì)。核算不計(jì)提折舊或攤銷，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或者做相反的分錄確認(rèn)租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入3、計(jì)量模式的變更不能轉(zhuǎn)為本錢模式。收益，分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——本錢收益，分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——本錢投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔累計(jì)攤銷〕貸：投資性房地產(chǎn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〔或借記〕盈余公積六、存貨應(yīng)按照本錢初始計(jì)量1、外購(gòu)存貨的本錢2、委托外單位加工的存貨1>收回委托物資時(shí)一定計(jì)入存貨本錢實(shí)際耗用的原材料或者半成品本錢加工費(fèi)往返運(yùn)雜費(fèi)2>收回委托物資時(shí)不一定計(jì)入存貨本錢〔2、委托外單位加工的存貨1>收回委托物資時(shí)一定計(jì)入存貨本錢實(shí)際耗用的原材料或者半成品本錢加工費(fèi)往返運(yùn)雜費(fèi)2>收回委托物資時(shí)不一定計(jì)入存貨本錢〔1〕消費(fèi)稅：支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目的借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資本錢。小規(guī)模納稅企業(yè)交納的增值稅不可以抵扣，計(jì)入存貨本錢。七、非合理?yè)p耗的會(huì)計(jì)處理〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〔下同〕貸：在途物資或物資采購(gòu)等科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔貸：在途物資或物資采購(gòu)等科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕在查明原因后，再分別處理。借：銀行存款等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢當(dāng)借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6.查明原因，屬于無(wú)法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6.查明原因，屬于無(wú)法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢7.——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益目相應(yīng)余額應(yīng)當(dāng)為零。八、本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資比較剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢與按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，前者大于后者的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；前者小于后者的，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢的同時(shí)，調(diào)整留存收益。本公積〔其他資本公積〕九、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)本公積〔其他資本公積〕九、權(quán)