2022年中級會計《會計實務》預習知識點跟蹤3

2022年中級會計《會計實務》預習知識點跟蹤3一、自行建造固定資產(chǎn)企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式。1.自營方式建造固定資產(chǎn)借：在建工程貸：工程物資原材料庫存商品應付職工薪酬生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢銀行存款2.出包方式建造固定資產(chǎn)要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入的待攤支出(“在建工程〞的三級明細科目)?！霸诮üこ台暱颇繉嶋H成為企業(yè)與建造承包商的結(jié)算科目。單項選擇題采用自營方式建造職工宿舍的情況下，以下工程中不應計入在建工程本錢的是( )。工程領用原材料應負擔的增值稅工程工程尚未到達預定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項工程報廢凈損失輔助生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用盤虧工程物資中應由過失人賠償?shù)木植俊菊_答案】D【答案解析】此題考核自行建造的固定資產(chǎn)。在采用自營方式建造職工宿舍的情況下，工程D二、租入固定資產(chǎn)租賃有兩種形式：一種是經(jīng)營租賃;另一種是融資租賃。融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。產(chǎn)本錢或當期損益。通常情況下，按照直線法計入相關資產(chǎn)本錢或者當期損益。單項選擇題AB5000510030A萬元。A.5130B.5000C.5100D.5030【正確答案】D【答案解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=5000+30=5030(萬元)。三、其他方式取得的固定資產(chǎn)接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，在辦理了固定資產(chǎn)移交手續(xù)之后，應按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。判斷題企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用可作為棄置費用按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)本錢并確認預計負債。( )【正確答案】錯【答案解析】此題考核固定資產(chǎn)其他取得方式的初始計量。棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。四、存在棄置費用的固定資產(chǎn)特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，①企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的本錢，同時確認相應的預計負債。借：固定資產(chǎn)貸：預計負債②在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預計負債的攤余本錢和實際利率計算確定的利息費用，應當在發(fā)生時計入財務費用。借：財務費用貸：預計負債少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值，超出局部確認為當期損益。對于預計負債的增加，增加該固定資產(chǎn)的本錢。按照上述原那么調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計提折舊。一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預計負債的所有后續(xù)變動應在發(fā)生時確認為損益。③一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款五、固定資產(chǎn)折舊應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額;已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。(一)固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)應對所有的固定資產(chǎn)計提折舊;但是①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和②單獨計價入賬的土地(歷史遺留)除外。注意：未使用、不需用固定資產(chǎn)照提折舊。舊方法計提折舊。(二)固定資產(chǎn)折舊方法方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。(雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是加速折舊法)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。年限平均法年限平均法，又稱直線法。年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率2.工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：年折舊率=2/預計使用壽命(年)×100%4.年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和n(n+1)/2，n1。(三)固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值進行復核。在固定資產(chǎn)使用過程中，與其有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式也可能發(fā)生重大變化，在這種情況下，企業(yè)也應相應改變固定資產(chǎn)折舊方法。況和經(jīng)營成果，否那么不得隨意變更。六、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(一)資本化的后續(xù)支出(改良、改擴建、更新改造)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程〞科目核算。(二)費用化的后續(xù)支出(中小修理)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用〞科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。單項選擇題5002506030賬價值為()萬元。A、280B、250C、310D、530【正確答案】A【答案解析】此題考核固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=500-250+60-30=280(萬元)。七、投資性房地產(chǎn)的定義與特征判斷題◎企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產(chǎn)( )【正確答案】對【答案解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。如果不能單獨計量和出售，那么不確認為投資性房地產(chǎn)。八、投資性房地產(chǎn)的范圍投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。(一)屬于投資性房地產(chǎn)的工程1.已出租的土地使用權(quán)已出租的土地使用權(quán)，是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)。對于以經(jīng)營租賃方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位的，不能確認為投資性房地產(chǎn)。持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)已出租的建筑物已出租的建筑物，是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物。不屬于投資性房地產(chǎn)。始日起，經(jīng)營租出的建筑物才屬于已出租的建筑物。企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關輔助效勞在整個協(xié)議中不重大的，應安等日常輔助效勞，企業(yè)應當將其確認為投資性房地產(chǎn)。(二)不屬于投資性房地產(chǎn)的工程自行經(jīng)營的旅館。的商品房和土地。租金或資本增值的局部，應當確認為投資性房地產(chǎn);不能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的局部，不確認為投資性房地產(chǎn)。判斷題企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)應當作為母公司的投資性房地產(chǎn)在編制合并表時，也應該作為企業(yè)集團的投資性房地產(chǎn)。( )對錯【正確答案】錯是自己使用，所以編制合并財務報表時，應將其作為企業(yè)集團的自用房地產(chǎn)。九、投資性房地產(chǎn)確實認和初始計量(一)外購投資性房地產(chǎn)確實認條件和初始計量加以確認。采用本錢模式進行后續(xù)計量的，借記“投資性房地產(chǎn)〞科目，貸記“銀行存款〞等科目;采用目。(二)自行建造投資性房地產(chǎn)確實認條件和初始計量租或用于資本增值，才能將自行建造的房地產(chǎn)確認為投資性房地產(chǎn)。采用本錢模式進行后續(xù)計量的，借記“投資性房地產(chǎn)〞科目，貸記“在建工程〞或“開發(fā)本錢建工程〞或“開發(fā)本錢〞科目。單項選擇題投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，以下處理方法中不正確的選項是( )。A、采用公允價值模式和本錢模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照實際本錢進行初始計量B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C、自行建造投資性房地產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D、外購投資性房地產(chǎn)的本錢，包括購置價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【正確答案】B續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，都應當按照實際本錢進行初始計量。十、與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出(一)資本化的后續(xù)支出改擴建或裝修支出滿足確認條件的，應當將其資本化。企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，(再開發(fā)期間)不計提折舊或攤銷。(二)費用化的后續(xù)支出如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務本錢〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。多項選擇題以下關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有( )A、采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊B、采用公允價值模式計量的，應對投資性房產(chǎn)計提折舊C、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為本錢模式D、已采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式【正確答案】AC產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為根底調(diào)整其賬面價28十一、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。(一)采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)(允許提折舊、允許攤銷、允許提減值準備)已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回(非流動資產(chǎn))。(二)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)(不允許提折舊、不允許攤銷、不允許提減值準備)其所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場。(2)企業(yè)能夠從活潑的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。投資性房地產(chǎn)的公允價值是市場參與者在計量日的有序交易中，出售該房地產(chǎn)所能收到的金額。(1)不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷。(2)公允價值變動〞科目，貸記“公允價值變動損益〞科目;公允價值低于原賬面價值的差額，作相反的賬務處理。(三)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更(單向變更)(利潤分配——未分配利潤和盈余公積)。①借：投資性房地產(chǎn)——XX——本錢(變更日公允價值)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)利潤分配——未分配利潤(倒擠)②借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。多項選擇題對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，以下說法中不正確的選項是( )。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更，不需進行追溯調(diào)整處置投資性房地產(chǎn)時，應將實際收到的金額與賬面價值的差額計入其他業(yè)務收入性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量處置投資性房地產(chǎn)時，與該投資性房地產(chǎn)相關的資本公積應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務本錢【正確答案】AB十二、房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換(雙向轉(zhuǎn)換、重分類)(一)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式及轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換是指房地產(chǎn)用途的變更。企業(yè)不得隨意對自用或作為存貨的房地產(chǎn)進行重分類。企業(yè)有確鑿證據(jù)說明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足以下條件之一的，應當①將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者②將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)開始自用。(3)自用建筑物停止自用，改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。自用土地使用權(quán)停止自用，改用于賺取租金或資本增值。(二)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理本錢模式下的轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。應當按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)〞、“累計折舊〞、“固定資產(chǎn)減值準備〞等科目。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨(特殊)。應當按照該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品〞科目，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)〞科目，借記“投資性房地產(chǎn)減值準備〞科目，貸記“投資性房地產(chǎn)〞科目。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。應當按該項建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)〞、“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)〞、“投資性房地產(chǎn)減值準備〞科目。作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)(特殊)。應當按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)〞科目，借記“存貨跌價準備〞科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品〞等科目。公允價值模式下的轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。額記“公允價值變動損益〞的借方，有利差額記“公允價值變動損益〞的貸方。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨[口訣同(1)](3)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不利差額記“公允價值變動損益〞的借方，有利差額記“其他綜合收益〞的貸方。借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務本錢(4)作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)[口訣同(3)]。十三、投資性房地產(chǎn)的處置價值和相關稅費后的金額計入當期損益。(將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務本錢)。本錢模式計量的投資性房地方的處置公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處置①借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他業(yè)務收入〞科目;②借記“其他業(yè)務本錢〞科目，貸記“投資性房地產(chǎn)——本錢〞科目，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動〞科目。③借或貸：公允價值變動損益貸或借：其他業(yè)務本錢④借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)換時形成的有利差額】貸：其他業(yè)務本錢單項選擇題A202211100040A202212311040，20221231值為1020萬元，2022年1月1日A公司出售該建筑物，售價1050萬，不考慮所得稅等其因素，那么處置時影響損益的金額合計為( )萬元。A、10B、30C、50D、40【正確答案】B務處理中損益類科目借貸方金額相抵后的余額。處置時相關的賬務處理為：借：銀行存款 1050貸：其他業(yè)務收入 1050借：其他業(yè)務本錢 1020貸：投資性房地產(chǎn)—本錢 1000—公允價值變動 20借：公允價值變動損益 20貸：其他業(yè)務本錢 201050-1020-20+20=30(萬元)。十四、長期股權(quán)投資的范圍本章涉及的長期股權(quán)投資是指權(quán)益性投資，主要包括三個方面：被投資單位的權(quán)力影