第 九 章　流轉(zhuǎn)稅法律制度（答案解析）

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第九章流轉(zhuǎn)稅法律制度（答案解析）

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一、單項選擇題。

1.下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（

）。

A．增值稅

B．消費稅

C．營業(yè)稅

D．土地增值稅【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。土地增值稅屬于行為稅類。

2.從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)（

）。

A．征收增值稅

B．征收營業(yè)稅

C．分別征收增值稅、營業(yè)稅

D．既不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

混合銷售行為是指既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

3.增值稅的基本稅率和低稅率分別為（

）。

A．13%、6%

B．13%、4%

C．17%、6%

D．17%、13%【您的答案】

【正確答案】

D

4.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售糧食白酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（

）。

A．逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B．無論是否返還均并入銷售額

C．不繳納增值稅

D．該押金收入為不含稅收入【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的起征點為月銷售額（

）。

A．2000元－5000元

B．1500元－3000元

C．600元－2000元

D．200元－600元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

對納稅人個人，增值稅起征點的幅度為：銷售貨物，月銷售額2000元－5000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售額1500元－3000元；按次納稅每次（月）銷售額150－200元。

6.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式，增值稅專用發(fā)票填開的時間為（

）。

A．收到貨物的當(dāng)天

B．合同約定的收款日期的當(dāng)天

C．貨物移送的當(dāng)天

D．貨物發(fā)出的當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

B

7.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起（

）。

A、5日內(nèi)

B、10日內(nèi)

C、15日內(nèi)

D、30日內(nèi)【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

8.下列應(yīng)稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（

）

A．金銀首飾

B．啤酒

C．化妝品

D．護(hù)膚護(hù)發(fā)品【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

9.委托加工的應(yīng)稅消費品，（

）為消費稅的納稅人。

A．以受托的單位和個人

B．用于連續(xù)生產(chǎn)的，以受托的單位和個人

C．以委托的單位和個人

D．非自用的，以委托的單位和個人【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

10.某一般納稅人從農(nóng)民手中購入糧食，取得的收購憑證上注明的金額為11.3萬元，該項購進(jìn)行為可以抵扣的進(jìn)項稅是（

）

A．1.3萬元

B．1.469萬元

C．1.13萬元

D．1萬元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，11.3×13%=1.469萬元

11.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人從事運輸勞務(wù)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是（

）。

A．納稅人居住地

B．不動產(chǎn)所在地

C．納稅人機構(gòu)所在地

D．提供勞務(wù)發(fā)生地【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

12.關(guān)稅的滯納金為按日征收欠繳稅額的（

）。

A．1%

B．3%

C．1‰

D．0.5‰【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五的滯納金。

13.以租賃進(jìn)口的貨物，以經(jīng)海關(guān)審查確定的（

）作為完稅價格。

A．包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費

B．到岸價格與原出境貨物價格的差額

C．貨物租金

D．修理費和料件費【您的答案】

【正確答案】

C

14.某公司從事搬家的業(yè)務(wù)，其適用的營業(yè)稅稅目及稅率為（

）

A．交通運輸業(yè)

5%

B．服務(wù)業(yè)

5%

C．服務(wù)業(yè)

3%

D．交通運輸業(yè)

3%【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

裝卸搬運屬于交通運輸業(yè)的，交通運輸業(yè)適用的稅率為3%

15.下列各項中，適用從量定額征收消費稅的是（

）。

A、糧食白酒

B、卷煙

C、柴油

D、化妝品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費稅征收方式有從量定額征收、從價定率征收、從量定額和從價定律復(fù)合征收三種。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油實行從量定額征收，化妝品實行比例稅率，適用從價定率征收。

16.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，增值稅一般納稅人應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（

）。

A、銷售報關(guān)出口貨物

B、提供修理修配勞務(wù)

C、銷售專利權(quán)

D、銷售免稅項目【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

17.納稅人4月份購進(jìn)貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，當(dāng)月即通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，該發(fā)票應(yīng)該在（

）時申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅。

A．認(rèn)證通過后的90日內(nèi)

B．6月份之前

C．4月份當(dāng)月

D．認(rèn)證通過的次月，即5月【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅的有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

18.納稅人用于（

）的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。

A、換取生活資料

B、無償捐贈

C、集體福利

D、一般銷售【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

納稅人用于換取生活資料、生產(chǎn)資料，投資人入股的應(yīng)稅消費品應(yīng)與其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。

19.某企業(yè)將使用過的一臺機器設(shè)備銷售，原值為40萬元，開具普通發(fā)票上注明價格50萬元，應(yīng)納增值稅為（

）。

A、1923.07元

B、6000元

C、9615.38元

D、14150.94元【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售價格高于原值的屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)該按4％的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝500000÷（1＋4％）×4％÷2＝9615.38元。

20.委托加工應(yīng)稅消費品時，消費品的材料成本包括（

）。

A、受托方提供的原料

B、受托方先將原材料賣給委托方再接受加工的材料

C、委托方提供的主要材料

D、受托人以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

ABC三項不是委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

21.下列貨物中，適用于免稅但不退稅政策的是（

）。

A、對港澳臺貿(mào)易的貨物

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

C、對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物

D、國家計劃外出口的卷煙【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

國家計劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策，對港澳臺貿(mào)易的貨物和對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物適用于出口貨物免稅并退稅的政策；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于國家規(guī)定的其他免稅貨物，免稅但不退稅。

22.消費稅納稅人采取賒銷方式應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（

）。

A、收到代銷清單的當(dāng)天

B、收到貨款的當(dāng)天

C、銷售合同規(guī)定的收款日的當(dāng)天

D、發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人采取賒銷方式銷售的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。

23.下列各項中，應(yīng)征消費稅的是（

）。

A、某批發(fā)商將購進(jìn)的化妝品銷售給零售商店

B、某公司委托汽車制造廠用應(yīng)稅小轎車底盤改制收回的特種用車

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷售的爽身粉、痱子粉

D、某煙廠將生產(chǎn)的煙絲直接銷售【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

用應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種車不屬于消費稅征收范圍，護(hù)膚護(hù)發(fā)品是消費稅征收對象，但爽身粉、痱子粉不征收消費稅。對于銷售環(huán)節(jié)，消費稅只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納。

24.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（

）。

A、從高適用稅率

B、從低適用稅率

C、適用加權(quán)平均稅率

D、適用4％的征收率【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。

25.下列項目中，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的收入

B、中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險收入

C、金融機構(gòu)出納長款收入

D、餐廳取得的餐費收入【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

餐廳取得的收入應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅。

26.納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（

）日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

A．7日

B．5日

C．15日

D．10日【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

見教材p332

27.按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)該包括在進(jìn)口貨物的完稅價格中的有（

）

A．進(jìn)口貨物向賣方支付的購貨傭金

B．進(jìn)口關(guān)稅

C．進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用

D．向國外支付的包裝材料費用【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅的完稅價格中；進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)的稅收不計入完稅價格中；進(jìn)口貨物國外段的運輸費用要計入完稅價格，但是國內(nèi)段的運費不計入完稅價格中。

28.納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，不繳納消費稅的是（

）。

A、用于饋贈的應(yīng)稅消費品

B、用于管理部門的應(yīng)稅消費品

C、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

D、用于贊助的應(yīng)稅消費品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；（2）用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費稅。

29.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（

）。

A、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B、演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀(jì)人為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D、分保險業(yè)務(wù)，以初保認(rèn)為扣繳義務(wù)人。【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

30.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是(

)。

A、向購買方收取的違約金

B、向購買方收取的運輸裝卸費

C、向購買方收取的代墊的運費，運費發(fā)票開給購貨方。

D、向購買方收取的消費稅稅款【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

計征消費稅的銷售額包括全部價款和價外費用，其中價外費用不包括向購買方收取的增值稅款和承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方或納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的款項。

31.納稅人承包工程非跨省、區(qū)、直轄市的，應(yīng)向（

）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A、機構(gòu)所在地

B、分包工程勞務(wù)發(fā)生地

C、居住地

D、注冊地【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人承包工程跨省，自治區(qū)，直轄市的，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。如果是非跨省、自治區(qū)，直轄市的，應(yīng)當(dāng)向分包或者轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。

32.2004年5月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)服裝200套，不含稅的單價為150元，并以每套300元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（

）。

A．2307.69元

B．3617.95元

C．3600元

D．2500元【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的稅率為4%，不得抵扣進(jìn)項稅。應(yīng)納增值稅＝300×200÷（1＋4％）×4％＝2307.69元。

33.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)征收（），從事運輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷售貨物，并負(fù)責(zé)運輸?shù)幕旌箱N售行為，應(yīng)征收（）。

A、營業(yè)稅，增值稅

B、增值稅，增值稅

C、營業(yè)稅，營業(yè)稅

D、增值稅，營業(yè)稅【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅而征收增值稅。二、多項選擇題。

1.下列各項中關(guān)于消費稅的納稅人的表述，正確的有（

）。

A．生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，以生產(chǎn)銷售的單位和個人為納稅人

B．消費的應(yīng)稅消費品，以消費單位和個人為納稅人

C．委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托方為納稅人

D．從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)消費品的，以該批發(fā)商為納稅義務(wù)人【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅具體納稅人的規(guī)定有，委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由海關(guān)代征稅款。消費稅在消費品的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納。（除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品）

2.免征營業(yè)稅的有（

）。

A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為

B．保險公司開展一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入

C．金融機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來收入

D．經(jīng)政府批準(zhǔn)開放的宗教場所舉辦宗教活動的門票收入【您的答案】

【正確答案】

ABCD【答案解析】

免征營業(yè)稅的項目還有：幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；教育機構(gòu)的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，經(jīng)政府批準(zhǔn)開放的宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

3.甲工廠國外進(jìn)口一批化妝品，連續(xù)生產(chǎn)化妝品，然后將其按出廠價銷售給批發(fā)商乙，乙以批發(fā)價銷售給零售商丙，丙又以零售價銷售給消費者。按照我國《消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納消費稅的環(huán)節(jié)有（

）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)

B、甲乙之間的交易環(huán)節(jié)

C、乙丙之間的交易環(huán)節(jié)

D、丙向消費者銷售的環(huán)節(jié)【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，消費稅不是在生產(chǎn)、流通、消費的所有環(huán)節(jié)征收，其納稅環(huán)節(jié)主要是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中和進(jìn)口中的某一特定環(huán)節(jié)

4.法定的增值稅扣稅憑證為（

）。

A．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

B．從海關(guān)取得的完稅憑證

C．一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票

D．從一般納稅人處取得的普通發(fā)票【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額限于：（1）納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額；（4）一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。

5.下列各項關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（

）。

A．采用預(yù)收方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)當(dāng)天

C．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有轉(zhuǎn)移之日

D．將不動產(chǎn)無償贈與他人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定除上述三項還有：采用預(yù)收方式銷售不動產(chǎn)的為收到預(yù)收款當(dāng)天；會員費、席位費和資格保證金的為會員組織收訖這些款項和其他類似費用款項或者取得索取憑據(jù)的當(dāng)天；扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

6.下列應(yīng)該繳納增值稅的是（

）

A．基本建設(shè)單位附設(shè)工廠生產(chǎn)的建筑材料，用于本單位建筑工程的

B．銀行銷售金銀的義務(wù)

C．水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水

D．體育彩票發(fā)行收入【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

A和B都是屬于征收增值稅的特殊項目，CD是屬于不征收增值稅的特殊項目

7.工業(yè)企業(yè)下列連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，允許抵扣消費稅的是（）

A．以外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車

B．以外購的已稅摩托車生產(chǎn)摩托車

C．以外購的已稅化妝品生產(chǎn)化妝品

D．以外購的已稅白酒勾兌的白酒【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

A項應(yīng)該是以外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎才能抵扣消費稅；以外購的白酒勾兌的白酒，外購白酒支付的消費稅不得抵扣。

8.下列各項關(guān)于增值稅的表述，正確的有（

）。

A．采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，應(yīng)該以扣除現(xiàn)金折扣后的銷售額征收增值稅

B．采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷售價格扣除舊貨物的收購價作為銷售額征收增值稅。

C．采取以物易物方式銷售的，銷售雙方均應(yīng)做購銷處理

D．采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，支付的現(xiàn)金折扣計入企業(yè)的管理費用,不抵減銷售額;采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷售價格作為銷售額征收增值稅,不得扣除舊貨物的收購價。

9.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關(guān)規(guī)定的有（

）。

A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

B．企業(yè)從事運輸業(yè)務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅

C．企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地納稅

D．企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在其機構(gòu)所在地納稅【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。

10.某食品廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，外購原材料進(jìn)項稅額不得抵扣的有（

）。

A．生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期外購原材料

B．將其作為集體福利發(fā)給本企業(yè)職工

C．生產(chǎn)保健品飲料耗用的上期外購原材料

D．自然災(zāi)害損失食品耗用的本期外購原材料【您的答案】

【正確答案】

BD【答案解析】

生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用的原材料可以抵扣；將外購的貨物用于集體福利和個人消費的不得抵扣進(jìn)項稅；非正常損失耗用的原材料不得抵扣進(jìn)項稅。

11.下列屬于營業(yè)稅混合銷售的行為有（

）。

A．娛樂城提供娛樂同時銷售酒水

B．企業(yè)生產(chǎn)銷售郵票和信封

C．空調(diào)廠銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝

D．建筑公司包工包料承建某項工程【您的答案】

【正確答案】

AD

12.消費稅的納稅人具體包括（

）。

A、生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人

B、受托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人

D、提供加工，修理修配勞務(wù)的單位和個人【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費品（不包括金銀首飾）的單位和個人。D項是增值稅的納稅人。

13.下列項目中，按5%計征營業(yè)稅的有（

）。

A、銷售房屋取得的收入

B、體育表演比賽取得的收入

C、小賣部取得的收入

D、提供代理取得的手續(xù)費收入【您的答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

AD屬服務(wù)業(yè)，適用5%的稅率。體育表演屬文化體育業(yè)，按3%征營業(yè)稅。

C項不是營業(yè)稅的征稅范圍。

14.2001年12月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總承包額為3000萬元。A公司將該項目中的裝飾部分分包給乙建筑公司，分包價款為1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3％，在下列各項中正確的是（

）。

A．甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元

B．甲公司應(yīng)納營業(yè)稅90萬元

C．甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅30萬元

D．甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司的計稅營業(yè)額為2000萬元（3000-1000），甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為60萬元。（2）裝飾業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人，扣繳稅款為1000×3%=30萬元

15.某公司于2002年12月將其廠房連同依法取得的國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得轉(zhuǎn)讓收入。則該公司應(yīng)繳納（

）。

A、增值稅

B、營業(yè)稅

C、土地增值稅

D、契稅【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）甲公司銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征收范圍；（2）甲公司轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)并取得收入，應(yīng)繳納土地增值稅（3）在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)由受讓的單位和個人繳納契稅，但在本題中應(yīng)由乙公司繳納契稅。

16.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于下列用途時，應(yīng)繳納消費稅的有（

）。

A．用于廣告

B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

C．用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

D．用于本企業(yè)的工程項目【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費稅。

17.下列特定的貨物中，適用4%的稅率的是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C．拍賣的應(yīng)征增值稅的物品

D．農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【您的答案】

【正確答案】

ABC

18.下列項目中，屬于營業(yè)稅納稅人發(fā)生的混合銷售行為有（

）。

A、鋁合金商店銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B、夜總會銷售酒水飲料

C、郵局銷售報刊

D、酒店銷售飲料【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

A項屬增值稅納稅人發(fā)生混合銷售，B、C、D項為營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售。

19.下列屬于應(yīng)征增值稅的貨物中，適用13%的低稅率的是（

）

A．農(nóng)機配件

B．方便面

C．報紙

D．天然氣【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

農(nóng)機適用于13%的稅率，農(nóng)機配件適用17%的稅率，方便面不屬于糧食，是糧食進(jìn)一步加工的產(chǎn)品，適用17%的稅率。

20.下列各項中，根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（

）。

A．銷售免稅貨物

B．銷售報關(guān)出口的貨物

C．將自產(chǎn)貨物用于集體福利

D．向零售商銷售貨物【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。在下列情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者銷售應(yīng)稅項目；（2）銷售免稅項目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項目；（4）將貨物用于集體福利或者個人消費；（5）將貨物無償贈與他人（如受贈人為一般納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)；（7）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

21.應(yīng)征收營業(yè)稅的行業(yè)有（

）。

A、商業(yè)零售業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、金融保險業(yè)

D、加工、修理業(yè)【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

AD是增值稅納稅范圍，增值稅是對銷售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

22.納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（

）。

A、銷售價格未超過原值的，免征增值稅

B、銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅

C、銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D、銷售價格未超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車和游艇，售價超過原值的按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的免征增值稅。

23.下列各項中，按5%稅率征收營業(yè)稅的是（

）。

A、建筑業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D、服務(wù)業(yè)【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

AB兩項稅率為3%

24.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》對營業(yè)額的規(guī)定，下列核算的營業(yè)額正確的是（

）。

A、拍賣行拍賣的商品從委托方取得的手續(xù)費收入

B、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額作為營業(yè)額

C、娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額。但不包括煙酒飲料等商品收費

D、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額【您的答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額扣除分包或者轉(zhuǎn)包的價款后的余額作為營業(yè)額；娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額。其中不包括煙酒飲料等商品收費

25.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A、汽車清洗業(yè)務(wù)

B、房地產(chǎn)公司銷售房產(chǎn)

C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、飯店提供餐飲業(yè)務(wù)收入【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

選項BD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，一并征收營業(yè)稅；選項C屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅。選項A是屬于增值稅的征稅范圍，不是屬于服務(wù)業(yè)。

26.下列貨物中，無論是其從事者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算辦法計算應(yīng)納稅額的是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C．銷售除使用過的固定資產(chǎn)

D．免稅商店零售免稅貨物【您的答案】

【正確答案】

ABCD

27.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有（

）。

A．將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B．將自產(chǎn)的貨物分配給股東

C．將購買的貨物用于集體福利

D．將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

選項AB視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項D應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項C屬于不得抵扣進(jìn)項稅的情況，不是視同銷售的范圍。三、判斷題。

1.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由委托方收回消費品后在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方應(yīng)納的消費稅應(yīng)該由受托方代收代繳，并在受托方所在地解繳。

2.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，若不分別核算或不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別計算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。

3.營業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

營業(yè)稅中的“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的勞務(wù)。但不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

4.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14小時內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報。【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14“日”內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。

5.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個月。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月；不能按期納稅的，可以按次納稅（具體方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定）。

6.固定業(yè)戶應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅；非固定業(yè)戶應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

固定業(yè)戶的總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

7.一般納稅人銷售貨物并向購買方開具了專用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購買方貨款未付，沒有作賬務(wù)處理的情況下，銷貨方應(yīng)當(dāng)根據(jù)購貨方從稅務(wù)機關(guān)開具的退貨證明單確認(rèn)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

一般納稅人銷售貨物并向購買方開具了專用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購買方貨款未付且未作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)可以退還的情況下，銷售方只需根據(jù)退回的原發(fā)票作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)就可以了。

8.按復(fù)合稅計算關(guān)稅的公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

復(fù)合稅是對某種進(jìn)口貨物同時使用從價和從量計征的一種關(guān)稅計征方法，其應(yīng)納稅稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×（關(guān)稅單位稅額＋單位完稅價格×適用稅率）

9.住房公積金管理中心用住房公積金然指定的委托銀行發(fā)放個人住房代款取得的收入，免征營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對

10.對經(jīng)國家局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件不征收營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對經(jīng)國家局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。

11.一般納稅人取得了防偽稅空發(fā)票，在當(dāng)月認(rèn)證后，可以在90日內(nèi)申報抵扣（）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

一般納稅人取得防偽稅控發(fā)票，應(yīng)該在90日內(nèi)認(rèn)證，在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅。

12.對個人按市場價格出租的住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對個人按市場價格出租的“居民”住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。

13.運往境外加工的貨物，出境時已經(jīng)向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)僅以境外的加工費和料件費審查確定完稅價格(

)【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

還要包括復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用和保險費

14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向其土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(

)【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓土地作用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

15.消費稅屬于價內(nèi)稅，一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

16.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，非金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)照章征收營業(yè)稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

非金融機構(gòu)和個人從事外匯，有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

17.金融企業(yè)辦理貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)該扣除存款的利息支出，以余額作為營業(yè)額繳納營業(yè)稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)該全額繳納營業(yè)稅，不得扣除利息支出。

18.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

19.納稅人開具了專用發(fā)票，而未將銷售額計入銷售帳戶核算的，視具體情況可以判定為偷稅行為。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人開具了專用發(fā)票，而未將銷售額計入銷售帳戶核算的一律按偷稅論處。

20.納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)還是可以繼續(xù)向其發(fā)售專用發(fā)票的。（）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

21.某人將其不動產(chǎn)無償贈與B公司，該個人無須繳納營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。

22.我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。

23.納稅人采用賒銷結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票填開時間為貨款全部結(jié)清日。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

24.某商場經(jīng)營自行車銷售業(yè)務(wù)，同時附設(shè)了自行車修理修配門市部。按照我國有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定，該商場進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計入營業(yè)額繳納營業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅的征稅范圍。

25.從事運輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”。

26.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。【您的答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

27.某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批貨物尚在途中，貨款已從銀行賬戶中劃出，但已取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后，該批貨物的進(jìn)項稅額允許抵扣【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，（包括外購貨物所支付的運輸費用），應(yīng)在購進(jìn)的貨物已入庫后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。取得的防偽稅控發(fā)票的，不執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，在當(dāng)月認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項稅。

28.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，征收增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計征增值稅。四、簡答題。

1.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，取得防偽稅控發(fā)票的，其進(jìn)項稅額申報抵扣時間是如何規(guī)定的？【您的答案】

【正確答案】

（1）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅。

（2）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

（3）增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年3月1日前按照規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

2.簡述消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，除金銀首飾另有規(guī)定外，于銷售時納稅；（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，為移送使用當(dāng)天；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為委托人提貨的當(dāng)天；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；（5）銷售金銀首飾的，為收訖貨款或取得索取銷貨款憑證的當(dāng)天。

3.請說明增值稅視同銷售行為的情形。【您的答案】

【正確答案】

（1）將貨物交付他人代銷

（2）銷售代銷貨物

（3）總、分支機構(gòu)（非同一縣市）的貨物移送

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

4.請說明增值稅適用低稅率的貨物有哪些？【您的答案】

【正確答案】

（1）糧食、食用植物油

（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物五、計算題。

1.

某飯店2003年9月取得以下收入：

（1）

客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元

（2）

餐廳餐飲收入50萬元，另收取服務(wù)費2萬元

（3）

附設(shè)小賣部零售收入1萬元

（4）

出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0.5萬元，承租方字畫銷售收入8萬元。

要求：計算該飯店本月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅【您的答案】

【正確答案】

客房收入、餐廳餐飲收入、出租柜臺取得的租金應(yīng)該按照營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，保齡球館取得的收入應(yīng)該按照特定娛樂業(yè)的20%繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（萬元）

附設(shè)小賣部零售收入應(yīng)該繳納增值稅，按照小規(guī)模納稅人的簡易辦法進(jìn)行征稅。

應(yīng)納增值稅=10000÷（1+4%）×4%=384.62（萬元）

出售字畫的收入屬于承租方的收入，不是飯店的收入，應(yīng)該由承租方納稅。所以飯店不繳納任何稅款。

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年10月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已經(jīng)驗收入庫

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅已經(jīng)由受托方代收代繳。

（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（適用稅率為45%），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（煙絲消費稅稅率30%；卷煙消費稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱）

要求：

（1）

計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅

（2）

計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅【您的答案】

【正確答案】

（1）增值稅：

外購、加工煙絲進(jìn)項稅額=68+1.36=69.36（萬元）

外購煙葉進(jìn)項稅額=42×13%+3×7%=5.67（萬元）

銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）

應(yīng)繳納增值稅=6120-75.03=6044.97（萬元）

（2）消費稅

加工煙絲受托方應(yīng)代收代繳消費稅=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（萬元）

銷售卷煙消費稅額=18000×150÷10000+36000×45%=16470（萬元）

生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費稅=400/200×150×30%=90（萬元）

應(yīng)繳納消費稅=20.28+16470-90=16400.28（萬元）

3.某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2001年11月購進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入60萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。該廠汽車適用的消費稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，運輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3％。請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）應(yīng)納增值稅為：

8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅為：

8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）

（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

50×5%＝2.5（萬元）

（4）運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

60×3％＝1.8（萬元）

（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：

（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（萬元）

4.某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元），另支付貨物運低我國大連港的運費、保險費等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）計算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=1410-10+45=1445（萬元）

關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）

（2）計算應(yīng)納消費稅

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（萬元）

消費稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×10%＝240.83（萬元）

（3）計算應(yīng)納增值稅

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（萬元）

增值稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×17%＝409.42（萬元）

5.某汽車制造公司被稅務(wù)機關(guān)依法核定為增值稅一般納稅人，2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費用6萬元。

（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得含稅價款56.16萬元。

（3）購進(jìn)汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運費等3萬元,該發(fā)票當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證。

注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為8%，支付的運輸費用的扣除率為7%。

要求：

（1）計算該公司5月份銷售小汽車輪胎的應(yīng)納消費稅稅額。

（2）計算該公司5月份銷售小汽車的應(yīng)納消費稅稅額。

（3）計算該公司5月份應(yīng)納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）銷售汽車輪胎的含稅價轉(zhuǎn)為不含稅價：含稅價款÷（1+增值稅稅率）=56.16÷（1+17%）=48（萬元）

計算輪胎的消費稅額=48×10%=4.8（萬元）

（2）銷售自小汽車的應(yīng)稅消費稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬元）

（3）銷項稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬元）

進(jìn)項稅額=400×17%+3×7%=68.21（萬元）

應(yīng)納增值稅稅額＝銷項稅額-進(jìn)項稅額＝84.59-68.21＝16.38（萬元）【答案解析】

納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅。

6.某零件加工廠為增值稅一般納稅人，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)貨物支付運費1000元，裝卸費、保險費120元，銷售貨物支付運費為2000元，以上兩項均取得運輸專用發(fā)票，且所購貨物已驗收入庫；

（2）購入其他材料隨價支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，價款為180000元，款已付，材料已驗收入庫；

（3）本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票200份，銷售額為800000元；

（4）本月銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票150份，銷售額為117000元。

根據(jù)上述資料，計算該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。【您的答案】

【正確答案】

（1）銷項稅額＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）

（2）進(jìn)項稅額＝（1000+2000）×7%+30600＝30810（元）

（3）應(yīng)納稅額＝153000-30810＝122190（元）【答案解析】

第一筆業(yè)務(wù)中，支付的運費可以按照7％的扣除率來計算進(jìn)項稅額，注意裝卸費和保險費不能計算進(jìn)項稅額抵扣。

第二筆業(yè)務(wù)中，購物材料支付的增值稅進(jìn)項稅額是30600元，并且所購材料已經(jīng)驗收入庫，所以這個進(jìn)項稅額是可以在當(dāng)期抵扣的。

第三筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，因為開具的是增值稅專用發(fā)票，所以銷售額是不含稅的，所以直接用銷售額乘以稅率就可以計算出銷項稅額了。

第四筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價，應(yīng)該換算成不含稅價來計算銷項稅額。六、綜合題。

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅專用發(fā)票；

（2）捐贈給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費12000元，運輸單位發(fā)票臺頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B公司。

（3）與特約經(jīng)銷商C簽訂了60輛汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當(dāng)即開具了60輛汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛汽車的代銷清單及銷貨款；

（4）以價值100萬元的10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票；

（5）購進(jìn)汽車零配件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨未入庫，該發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證；另支付運費等3萬元，（其中：取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額2萬元，建設(shè)基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元）。

（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，貨已驗收入庫；

（7）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值10萬元；

（8）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元；購置復(fù)印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。

該廠5月份計算的應(yīng)納增值稅：

當(dāng)月進(jìn)項稅額＝（400+6+2+5+1）×17%+3×7%=70.59(萬元)

當(dāng)月銷項稅額=(40+30)×10×17%=119(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=119-70.59=48.41(萬元)

請用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

該廠開具增值稅專用發(fā)票和應(yīng)納增值稅的計算均有錯誤。

（1）收取的手續(xù)費1萬元屬價外費用，應(yīng)計征銷項稅，該廠未計算在內(nèi)。

（2）委托經(jīng)銷商A代銷時，經(jīng)銷商A雖然只提取了40輛汽車，但汽車廠開具了50輛車的專用發(fā)票，就必須按50輛汽車計征銷項稅，按40輛計算是錯誤的。開具專用發(fā)票時間也是錯誤的，委托代銷方式下應(yīng)在收到代銷清單的當(dāng)天開具專用發(fā)票。

（3）委托經(jīng)銷商C代銷時，應(yīng)按收到的30輛汽車的代銷清單開具專用發(fā)票，但汽車廠提前開了專用發(fā)票，而且按60輛開具專用發(fā)票也是錯誤的，但已開了專用發(fā)票就應(yīng)按60輛價款計征銷項稅，不應(yīng)按30輛計算。

（4）捐贈的8輛汽車，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，捐贈給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應(yīng)開專用發(fā)標(biāo)產(chǎn)。

（5）用汽車換取零配件，是以物易物行為，應(yīng)做購銷處理。

（6）允許抵扣7%的僅指運費和建設(shè)基金，不能有裝卸費和保險費，所以按30000×7%計算是錯誤的。

（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得了稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項稅。

（8）將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本廠基建工程，其進(jìn)項稅不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

（9）購置的復(fù)印機為固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅不得抵扣為職工食堂購置的用具（屬集體福利）其進(jìn)項稅不得抵扣。

正確的計算方法是：

當(dāng)月銷項稅額

＝（50+8+60+10）×10×17％+1÷（1+17％）×17%＝217.74（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項稅額

＝［100×17％+400×17％+（2+0.5）×7％+6×6％+2×17％］－（10×17％）＝84.18（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝217.74-84.18＝133.56（萬元）

2.2001年9月，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機，為了贏得市場，公開宣布每臺計算機不含稅銷售單價為0.8萬元。當(dāng)月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，運輸單位開具的貨票上注明運費10萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，保險費1萬元；另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺按上述不含稅銷售單價折價0.25萬元；購進(jìn)計算機原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為200萬元，已經(jīng)驗收入庫；為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。另外，當(dāng)月還從國外購進(jìn)兩臺計算機檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是20萬元。當(dāng)月底該公司計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：

當(dāng)月銷項稅額為：

［500×0.8×（1－5%）＋200×（0.8－0.25）×17%］＝（380＋110）×17%＝83.3（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項稅額為：

12×10%＋200×17%＋18＝1.2＋34＋20＝55.2（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：

83.3－55.2＝28.1（萬元）

要求：分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是錯誤的；

（2）銷售500臺，給予5%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額；

（3）采取以舊換新方式銷售，不應(yīng)把收購額從銷售額中扣減；

（4）發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售，計入當(dāng)月銷售額；

（5）允許計算進(jìn)項稅額的發(fā)貨運費只能是運費10萬元和建設(shè)基金0.5萬元；

（6）向運動會贈送自產(chǎn)計算機應(yīng)視同銷售，計入當(dāng)月銷售額；

（7）進(jìn)口兩臺設(shè)備已納增值稅屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得從當(dāng)月進(jìn)項稅額中抵扣；

（8）正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：

當(dāng)月銷項稅額為：

（500＋200＋100＋50）×0.8×17%＝115.60（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項稅額為：

（10＋0.5）×7%＋200×17%＝34.735（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：

115.60－34.735＝80.865（萬元）

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第十章所得稅法律制度（答案解析）

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一、單項選擇題。

1.下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是（

）。

A．國有企業(yè)

B．合伙企業(yè)

C．個人獨資企業(yè)

D．外商投資企業(yè)【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》的規(guī)定；外商投資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（

）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

B.各項稅收滯納金

C.短期投資跌價準(zhǔn)備金

D.資本性支出【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，各項稅收滯納金、罰金和罰款，存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資跌價準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備金等均不得在稅前扣除。

3.

納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要融資租入固定資產(chǎn)一臺，發(fā)生融資租賃費25萬元，則（

）。

A.該租金可根據(jù)收益時間，均勻扣除

B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除

C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費用

D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計提折舊【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金可根據(jù)收益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。

4.目前，我國企業(yè)所得稅實行的稅率是（

）。

A．比例稅率

B．超額累進(jìn)稅率

C．定額稅率

D．比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率，對利潤水平較低的小型企業(yè)，實行18％和27％的兩檔照顧性稅率。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（）。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈

B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈

D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)”的捐贈，可以在稅前扣除。

6.

增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的稅金是（

）。

A．消費稅

B．營業(yè)稅

C．增值稅

D．印花稅【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。

7.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（

）萬元。

A、210

B、175

C、180

D、105【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應(yīng)的利息支出＝210×(2500/3000)＝175萬元。

8.某食品公司2005年全年銷售收入3000萬元，通過某電視臺的廣告費支出為400萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為（

）萬元。

A、200

B、400

C、60

D、240【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

9.某股份制企業(yè)2004年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過（

）萬元。

A.100

B.90

C.15

D.150【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

10.某國有企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的虧損額為30萬元，2004年盈利33萬元。其2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（

）。

A．0.54萬元

B．0.81萬元

C．5.94萬元

D．10.89萬元【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。本題應(yīng)按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。計算過程：（33－30）×18％＝0.54（萬元）。

11.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（

）。

A.按年計征，分月或分季預(yù)繳

B.按季征收

C.按季計征，分月預(yù)繳

D.按月征收【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

12.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的（

）計價。

A.實際成本

B.市場價格

C.重置完全價值

D.評估確認(rèn)價格【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”計價。

13.根據(jù)規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。該一定的比例為（

）。

A．1.5％、14％、2％

B．2％、1.5％、14％

C．2％、14％、1.5％

D．1.5％、2％、14％【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資的2％、14％、1.5％計算扣除。

14.某公司2004年銷售收入凈額為2500萬元，其當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費55萬元。按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是（

）。

A．55萬元

B．7.5萬元

C．13.5萬元

D．10.5萬元【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除，超過部分，不得在稅前扣除。計算過程：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5（萬元），或：2500×3‰＋3＝10.5（萬元）。

15.外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予全額扣除的項目是（

）。

A.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費

B.交際應(yīng)酬費

C.工資、薪金支出

D.向境外支付的社會保險費【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費、向境外支付的社會保險費屬于不得扣除項目；交際應(yīng)酬費屬于有一定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目。

16.以下屬于中國居民納稅人的是（

）。

A.德國人甲2003年9月1日入境，2004年10月1日離境

B.意大利人乙來華學(xué)習(xí)180天

C.美國人丙2004年1月1日入境，2004年至12月31日離境

D.英國人丁2004年1月1日入境，2004年11月20日離境【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

外國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指公歷1月1日起到12月31日），臨時離境一次不超過20天，累計不超90天，才能認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅應(yīng)稅項目的是（

）。

A.勞動報酬所得

B.稿酬所得

C.保險賠款

D.彩票中彩所得【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

18.個人將其所得用于公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額（

）的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

A.10％

B.30％

C.3％

D.1.5％【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

個人將其所得用于公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30％得部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

19.按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（

）。

A、每次收入額扣除20％的費用

B、每次收入額減去800元的費用

C、每次收入額扣除3200元的費用

D、每次收入額【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

股息、利息、紅利所得、偶然所得，以每次的收入額為計稅依據(jù)計征個人所得稅。

20.某作家寫作的一本書稿出版，取得稿酬收入30000元，其中通過社會團(tuán)體向希望工程捐款9000元，其應(yīng)納個人所得稅為（

）。

A．3360元

B．3192元

C．6000元

D．4200元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

應(yīng)納稅所得額＝30000×（1－20％）＝24000元，公益性捐贈稅前扣除比例為9000÷24000×100％＝37.5％。超過了公益性捐贈扣除比例30％。稅前只能扣除的捐贈額＝24000×30％＝7200。應(yīng)納時而＝（30000－7200）×20％×（1－30％）＝3192（元）。

21.李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機抽中一臺價值1000元的電視機。李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（

）元。

A．200

B．40

C．800

D．600【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。計算過程：1000×20％＝200（元）。二、多項選擇題。

1.下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中征稅的有（

）。

A.按國家規(guī)定全額上繳財政的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益

B.按國務(wù)院清產(chǎn)核資時發(fā)生的資產(chǎn)評估增值

C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入

D.納稅人取得的包裝物押金收入【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，A、B兩項不計入應(yīng)納稅所得額；納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)稅所得額。但國家重點建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項稅額中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（

）。

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.增值稅【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準(zhǔn)予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。

3.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（

）。

A．銀行存款利息收入

B．金融債券利息收入

C．國債利息收入

D．國家重點建設(shè)債券利息收入【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

（1）納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額；（2）納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券取得的利息收入，計入應(yīng)納稅所得額；（3）外單位欠款付給的利息收入，計入應(yīng)納稅所得額。

4.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。其方法是（

）。

A.按照獨立企業(yè)之間相同交易的價格調(diào)整

B.按照成本加合理的費用和利潤調(diào)整

C.按照企業(yè)上年度的計算方法調(diào)整

D.按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格調(diào)整【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來核定應(yīng)納稅所得額時，有四種調(diào)整方法順序為按照獨立企業(yè)之間相同交易的