2022年初級會計職稱考試模擬考試題及詳解

2022年初級會計職稱考試模擬考試題及詳解姓名:年級:學號:題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分得分評卷人得分1、某國有企業(yè)2012年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過的是（）。2012年2015年2016年2017年答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。2、（2016年）甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019年10月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元；購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元；支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元；購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。（2）銷售袋裝食品取得含稅價款678000元，另收取合同違約金56500元。（3）采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款113000元，合同約定分3個月收取貨款，本月應收取含稅價款45200元。（4）贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)本錢2320元，同類乳制品含稅銷售價款33907Co：除了食用油適用9%的增值稅稅率外，其他貨物適用的增值稅稅率均為13%,本錢利潤率為10%；取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題。.以下甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進辦公設備的進項稅額8500元B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元D.支付包裝設計費的進項稅額1200元答案：A,C,D解析：選項B：購進貨物用于集體福利.個人消費的，其進項稅額不得抵扣。3、以下各項中，不屬于我國政府會計標準體系的是（）。A.政府會計基本準那么B.政府會計具體準那么及應用指南C.政府會計制度D.管理會計應用指引答案：D解析：我國政府會計標準體系主要由政府會計基本準那么、具體準那么及應用指南和政府會計制度等組成。4、（2019年）企業(yè)生產(chǎn)車間在一定時期內(nèi)領用原材料屢次使用同一張限額領料單，屬于累計憑證。（）答案：對解析：5、甲食品廠2019年9月將職工食堂專用的一臺設備改用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)食品。甲食品廠針對上述業(yè)務作出的以下處理中，不符合增值稅法律制度規(guī)定的有（）。A.憑該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2019年9月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理B.憑該設備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2019年9月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理C.憑該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2019年10月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理D.憑該設備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2019年10月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理答案：A,B,D解析：按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅工程，可在用途改變的“次月”（2019年10月），依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證（例如,增值稅專用發(fā)票），按照以下公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額二固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值彳（1+適用稅率）X適用稅率。6、趙某2019年5月1日進入甲銀行工作，擔任司機，月工資為5000元；雙方于2019年5月10日正式簽訂了書面勞動合同。后來，甲銀行為精簡編制對內(nèi)部輔助性崗位進行清理，與趙某協(xié)商一致后，自2019年7月1日解除勞動合同。2019年8月1日，乙勞務服務中心將趙某派遣至甲銀行，繼續(xù)擔任司機一職。2019年11月1日，趙某駕車執(zhí)行工作任務時與闖紅燈的錢某的車輛發(fā)生碰撞，趙某受重傷住院治療3個月；交通管理部門事故責任認定，錢某對事故負全部責任。假定：甲銀行適用的基本養(yǎng)老保險費率為職工工資總額的16%、基本醫(yī)療保險費率為6%、失業(yè)保險費率為0.8%、工傷保險費率為0?8%；甲銀行所在地月最低工資標準為2500元、職工月平均工資為4500元。注：以月工資為計算社會保險的基數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題。有關2019年8月1日起甲銀行和趙某的關系，以下說法不正確的選項是（）。A.甲銀行應當與趙某訂立2年以上固定期限勞動合同B.趙某享有與甲銀行的其他勞動者同工同酬的權利C.甲銀行可以向趙某收取一定的勞務中介費D.趙某此次在甲銀行擔任司機的時間不得超過6個月答案：A,C,D解析：（1）選項A：2019年8月1日起，甲銀行僅為用工單位，乙勞務服務中心為用人單位，應當由乙勞務服務中心與趙某簽訂2年以上固定期限勞動合同；（2）選項B：被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利；（3）選項C：勞務派遣單位和用工單位不得向被派遣勞動者收取費用；（4）選項D：可以采用勞務派遣用工形式的工作崗位包括臨時性（不超過6個月）、輔助性和替代性工作崗位；在此題中，司機屬于甲銀行輔助性崗位（而非臨時性崗位），可以采用勞務派遣用工，且不受6個月的限制。7、以下為某銀行轉(zhuǎn)賬支票反面背書簽章的示意圖。該轉(zhuǎn)賬支票背書連續(xù)，背書有效。（）答案：對解析：A公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，背書連續(xù)。8、金六零公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(其中工資122萬元、工會經(jīng)費2.5萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、設定提存計劃121.5萬元)o該公司2019年12月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元(己扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、工會經(jīng)費2.5萬元及會計繼續(xù)教育培訓費1.5萬元。12月10日，金六零公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，支付的相關稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。金六零公司購入的2輛小汽車供總裁及財務總監(jiān)免費使用。12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊醫(yī)藥費1.2萬元。(4)12月22日，外購-一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元,金六零公司以銀行承兌匯票支付上述款項。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利，產(chǎn)品已發(fā)放。(5)12月31日，本月各部門工資計算統(tǒng)計表如下：單位i萬元部門生產(chǎn)車間車間筑理］行政管理銷售部門研發(fā)部門合計金額35.210.823.817.330.5117.6金六零公司按工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。要求:根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答以下問題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料⑷,以下會計處理正確的選項是()。TOC\o"1-5"\h\zA.借：應付職工薪期一非貨幣性福利11.3貸：庫存商品11.3B.借：生產(chǎn)本錢1L3貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利11.3C.借：管理費用1L3貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利1L3D.借：應付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：應付票據(jù)11.3答案：A,B【解析】相關會計分錄如下:購進時：解析:TOC\o"1-5"\h\z借：庫存商品11.3貸：應付票據(jù)11.3借：應付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：庫存商品11.3同時：借：生產(chǎn)本錢11.3貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利1L39、（2018年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務：（1）4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股，該股票的公允價值為900000元,另支付相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務機關認證，甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920000元。7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關稅費。7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，價款為1006000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交增值稅6000元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題（答案中的金額單位用元表示）。3.根據(jù)資料（1）和（3）,以下各項中，關于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果表述正確的選項是（）。A.實際收到股利時，沖減交易性金融資產(chǎn)本錢4000元B.實際收到股利時，確認投資收益4000元C.宣告發(fā)放股利時，確認IA.啤酒B.實木地板C.電腦D.電池答案：C解析：11、納稅人銷售應稅產(chǎn)品采用分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（）答案：對解析：12、對仲裁庭作出裁決不服時，仲裁裁決作出后,當事人可就同一糾紛再申請仲裁。（）答案：錯解析：仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或向法院起訴的，仲裁委員會或者法院不予受理。13、以下關于原始憑證數(shù)字及文字填寫要求表述正確的有（）。A.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫B(tài).中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或"正”字），大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字C.已預先印定編號的原始憑證，因錯作廢時，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀D.中文大寫金額數(shù)字前應說明“人民幣”字樣，大寫金額應緊接“人民幣”字樣填寫答案：B,C,D解析：選項A,中文大寫金額應用正楷或行書填寫，不得用草書填寫。14、行政機關工作人員對本單位作出的獎懲決定不服提起行政訴訟，人民法院不予受理。（）答案：對解析：15、（2015年）根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，以下法院中，對因票據(jù)糾紛享有管轄權的人民法院有（）oA.出票人所在地人民法院B.持票人所在地人民法院C.票據(jù)支付地人民法院D.被告住所地的人民法院答案：C.D解析：16、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，以下關于票據(jù)付款人的表述中正確的選項是（）。A.支票的付款人是出票人B.商業(yè)承兌匯票的付款人是承兌人C.銀行匯票的付款人是申請人D.銀行承兌匯票的付款人是出票人答案：B解析：此題考核票據(jù)當事人。選項A,支票的出票人，為在銀行開立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織和個人，支票的付款人是出票人的開戶銀行；選項C,銀行匯票的付款人是出票銀行；選項D,銀行承兌匯票的付款人是承兌銀行。17、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅,確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%o第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元,實際本錢為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件本錢為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際本錢為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。12月3日，因上月29日售出M商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字），全部退貨款從應收丁公司款項中扣減。12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元,增值稅稅額3900元，該批商品實際本錢25000元。銷售商品時，丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向丁公司發(fā)貨。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題。根據(jù)資料（4）和（5）,以下各項中，甲公司給予丁公司M商品銷售退回的會計處理結(jié)果正確的選項是（）。A.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務收入99000元B.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務本錢70000元C.發(fā)出W產(chǎn)品應確認主營業(yè)務收入30000元D,應交稅費的凈發(fā)生額為一8970元答案：A,B,D解析：資料解析：資料（4）會計分錄：借：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款解析：資料（4）會計分錄：借：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款9912借：庫存商品貸：主營業(yè)務本錢資料（5）會計分錄：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應收賬款貸：應交稅費——解析：資料（4）會計分錄：借：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款9912借：庫存商品貸：主營業(yè)務本錢資料（5）會計分錄：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應收賬款貸：應交稅費——(1000X70)70253應交增值稅（銷項稅額）00087011100070000259003870000000900A.趙某，9歲。系某小學學生B.王某，15歲。系某高級中學學生C.張某，13歲。系某初級中學學生D.李某，17歲。系某賓館服務員，以自己勞動收入為主要生活來源答案：D解析：（1）“視為"二字極為關鍵，它們提示考生題目考查的是16周歲以上不滿18周歲的年齡區(qū)段,看透這一點，此題可以立即鎖定選項D；（2）選項ABC均屬于限制民事行為能力人。19.（2015年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的有（）oA.向客戶支付的合同違約金.向稅務機關支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期借款利息D.向公安部門繳納的交通違章罰款答案：A,C解析：20、（2017年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下土地中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.位于農(nóng)村的集體所有土地.位于工礦區(qū)的集體所有土地C.位于縣城的國家所有土地D.位于城市的公園內(nèi)索道公司經(jīng)營用地答案：A解析：但凡“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）的土地，不管是國家所有的土地,還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。因此選項A不選。21、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是（）A.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)外收入金額B.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)收入金額C.營業(yè)賬簿記載的銀行存款金額D.營業(yè)賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額答案:D解析：22、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。（1）1月份生產(chǎn)過程中領用400千克材料，單價100/千克，本月投入A產(chǎn)品10件、B產(chǎn)品20件，定額消耗分別為20千克/件、10千克/件。（2）生產(chǎn)過程中發(fā)生生產(chǎn)人員工資20000元，A產(chǎn)品耗用1500小時，B產(chǎn)品耗用2500小時，按工時比例分配。發(fā)生制造費用10000元，按工時比例分配。（3）A產(chǎn)品完工后發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一件。本月A產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品，本月全部完工；B也無在產(chǎn)品,B產(chǎn)品完工10件，在產(chǎn)品10件，定額本錢1500元/件，用定額本錢計價法計算B產(chǎn)品完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品本錢。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題。B產(chǎn)品完工產(chǎn)品的本錢為（）元。A.23750B.21250C.23250D.25750答案：A解析：B產(chǎn)品應分配的工資費用=20000/（1500+2500）X2500=12500（元）。所以本月B產(chǎn)品投入的本錢=耗用的材料費用+負擔的人工費+負擔的制造費用=20000+12500+6250=38750（元）。根據(jù)公式：期初在產(chǎn)品本錢+本月投入=期末在產(chǎn)品本錢+本月完工產(chǎn)品本錢；期初在產(chǎn)品本錢=0（元）；期末在產(chǎn)品本錢=1500X10=15000（元）；本月投入=38750（元）；所以本月完工產(chǎn)品