2017年電大電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》形成性考核冊(cè)答案1

第2017年電大電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)形成性考核冊(cè)答案[1]

最新資料,word文檔,可以自由編輯?。?/p>

精品文檔下載

本頁是封面,下載后可以刪除!

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案

第1頁,共12頁

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案

作業(yè)1

習(xí)題一

二、資料

A公司為一般納稅人,存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費(fèi)稅稅率10﹪,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5﹪.2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.

1.向B公司采購甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元,另有運(yùn)費(fèi)2000元.發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付.借：原材料901860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153140貸：銀行存款1055000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件,單位售價(jià)200元,單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅.產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢.借：銀行存款1270000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

應(yīng)交消費(fèi)稅100000

同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本750000貸：庫存商品750000

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán),收入15000元已存入銀行.該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元.

借：銀行存款15000累計(jì)攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80000營業(yè)外收入10000借：營業(yè)外支出750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅750

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付款80000元.中國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13﹪的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫.

借：原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款80000

5.委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為100000元.加工費(fèi)用25000元.加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元,由受托單位代收代交.材料加工完畢并驗(yàn)收入庫,準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售.加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算.

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案

第2頁,共12頁

①借：委托加工物資100000貸：原材料100000②借：委托加工物資27500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款31750③借：庫存商品127500貸：委托加工物資127500

6.購入設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元.設(shè)備已投入使用,款項(xiàng)已通過銀行存款支付.

借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,成本50000元.借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn),盤虧金額4000元,原因待查.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

習(xí)題二

二、資料

甲公司欠乙公司貨款350萬元.現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)無法償付.雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債.其中,1.抵償存貨的成本200萬元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元,公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,該批股票成本150000元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元,重組日的公允價(jià)值為每股30元.乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30﹪的壞賬準(zhǔn)備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理.甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17﹪.

三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.單位：萬元

甲公司（債務(wù)人）

債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：應(yīng)付賬款乙公司350

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案

第3頁,共12頁

貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)－成本15－公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益5營業(yè)外收入124.4②借：資本公積－其他資本公積10貸：投資收益10③借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

乙公司（債權(quán)人）

借：庫存商品180

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營業(yè)外支出4.4貸：應(yīng)收賬款350

習(xí)題三

一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?

答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況.根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議,企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償,稱為辭退福利.辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前,不論職工本人是否愿意,企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前,為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償,職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職.

辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前,企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金,這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的,而是職工在職時(shí)提供的長期服務(wù).

二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容.

或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,因而不予確認(rèn).或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)造成重大不利影響,企業(yè)無須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì),以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因.

否則,針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息,具體包括：第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因,包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債.

第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明.

第三、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計(jì)的,應(yīng)當(dāng)說明原因.

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案

第4頁,共12頁

作業(yè)2

習(xí)題一

二、資料

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8﹪,利息于各年未支付.其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元.第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元.

（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工.第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元.

（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元.第三季度,公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券,獲得投資收益9萬元存入銀行.第四季度,該項(xiàng)證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行.

（4）2009你那10月1日,公司從工商銀行借入一般借款500萬元,期限1年、利率6﹪.利息按季度、并于季末支付.10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元.（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工.

三、要求

1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間.

答：專門借款于2009年1月1日借入,生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開工,因此,借款利息從2009年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件）,計(jì)入在建工程成本.同時(shí),由于工程在2009年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個(gè)月,該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化,計(jì)入當(dāng)期損益.該工程至2009年末尚未完工,所以,2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009年1月1日3月31日2009年7月3日12月31日

2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄.

答：①2009年第一季度：

專門借款利息＝10008％1/4＝20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入＝4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20－4＝16②2009年第一季度：

專門借款利息＝10008％1/4＝20

未用專門借款