財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)二賬簿的設(shè)計(jì)原則

賬簿的設(shè)計(jì)要與企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)，切合經(jīng)營(yíng)管理的需要;賬簿應(yīng)能直接提供所需要的編報(bào)資料，賬簿設(shè)計(jì)要與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接;賬簿要根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)計(jì);賬簿的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)潔明了，方便使用;賬簿設(shè)計(jì)要便于審核、查閱和保管。第1頁/共19頁三會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的步驟會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)，就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)賬簿的種類、數(shù)量、格式、內(nèi)容、各種賬簿之間的關(guān)系以及登記賬簿的方法等進(jìn)行的規(guī)定。為了保證賬簿組織的嚴(yán)密性和有效性，設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)按下列步驟進(jìn)行。第2頁/共19頁（一）確定所使用的賬簿種類1.按賬簿的用途劃分日記賬簿：按時(shí)間順序記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證會(huì)計(jì)資料的日記性和連續(xù)性；分類賬簿：主要作用是按業(yè)務(wù)內(nèi)容分類記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的增減變化情況，以確保會(huì)計(jì)資料的系統(tǒng)性；備查賬簿：主要作用是作為輔助賬簿，補(bǔ)充記錄主體賬簿未能或無法反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的全面性。第3頁/共19頁2.按照賬簿的外表形式劃分訂本賬的特點(diǎn)是啟用前將若干賬頁固定裝訂成冊(cè)；活頁賬的特點(diǎn)是用賬夾將零散的若干賬頁夾在一起，可以隨時(shí)添加；卡片賬簿則是活頁賬簿的一種特殊形式。第4頁/共19頁3.按照賬簿中賬頁格式的不同劃分三欄式賬簿是將“金額”分成三個(gè)欄目，分別登記資金的增加、減少和結(jié)存；多欄式賬簿是根據(jù)實(shí)際需要，在增加、減少欄目下劃分若干欄次；數(shù)量金額式賬簿是在增加、減少和結(jié)存欄目下分別設(shè)計(jì)三個(gè)欄次，用來登記財(cái)產(chǎn)實(shí)物的數(shù)量、單價(jià)、金額。第5頁/共19頁（二）設(shè)計(jì)各種賬簿的格式和內(nèi)容賬簿設(shè)計(jì)主要工作和關(guān)鍵步驟。在確定所用賬簿的種類后，每一種賬簿應(yīng)采用何種形式、賬頁格式如何、包括哪些具體內(nèi)容等，都是需要解決的問題。第6頁/共19頁（三）規(guī)定各種賬簿之間的關(guān)系

設(shè)計(jì)出的各種賬簿，雖然有其各自的特點(diǎn)和不同的用途，但他們并不是完全孤立的，相互之間存在客觀的聯(lián)系。如總分類賬對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著控制作用，而明細(xì)分類賬則對(duì)總分類賬起著補(bǔ)充和詳細(xì)說明的作用，兩者的關(guān)系制約和被制約的關(guān)系。第7頁/共19頁（四）建立會(huì)計(jì)賬簿的保管制度與會(huì)計(jì)憑證一樣，會(huì)計(jì)賬簿也是重要的會(huì)計(jì)檔案，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫(kù)。為此，企業(yè)必須妥善保管會(huì)計(jì)賬簿，建立健全會(huì)計(jì)賬簿管理制度。第8頁/共19頁四賬簿的種類及選擇的一般方法

考慮的因素：要視企業(yè)規(guī)模的大??；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否頻繁；所使用的賬務(wù)處理程序；會(huì)計(jì)人員的分工；會(huì)計(jì)核算工作的電子化程度。但是，企業(yè)為了保證貨幣資金的安全完整，必須對(duì)其嚴(yán)加管理，所以無論在那種情況下，都要設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款日記賬這種日記賬簿。第9頁/共19頁第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)日記賬的設(shè)計(jì)包括普通日記賬簿的設(shè)計(jì)和登記總賬的日記賬簿的設(shè)計(jì)。一普通日記賬簿的設(shè)計(jì)普通日記賬簿不作為登記總賬的依據(jù)，其作用類似于明細(xì)賬。在企業(yè)里，主要有反映貨幣資金收支業(yè)務(wù)的“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第10頁/共19頁（一）現(xiàn)金日記賬是反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存業(yè)務(wù)的一種日記賬簿。其主要格式有兩種：一種是三欄式，另一種是多欄式。企業(yè)主要是采用三欄式現(xiàn)金日記賬。其格式如表9-1所示。第11頁/共19頁第12頁/共19頁（二）銀行存款日記賬是反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬簿，通常是出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記，如表9-2所示。第13頁/共19頁第14頁/共19頁二登記總賬的日記賬簿的設(shè)計(jì)

作為登記總賬的依據(jù)，在設(shè)計(jì)時(shí)需要有完整的日記賬簿體系。主要有普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購(gòu)貨日記賬和銷貨日記賬等。第15頁/共19頁（一）普通日記賬普通日記賬是最基本的日記賬簿，其他日記賬則是根據(jù)其演化而來的特殊形式，即特種日記賬。當(dāng)只設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬的時(shí)候，普通日記賬專門記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；在不設(shè)置特種日記賬時(shí)，普通日記賬記錄全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式如下：第16頁/共19頁第17頁/共19頁（二）特種日記賬特種日記賬是專門反映某些重要的經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬簿用來專門記錄某種業(yè)務(wù)的日記賬，