財(cái)政與稅收一輪復(fù)習(xí)張

會計(jì)學(xué)1財(cái)政與稅收一輪復(fù)習(xí)張□考點(diǎn)概覽

考向定位1.財(cái)政收入與支出：財(cái)政收入的構(gòu)成；稅收與財(cái)政的關(guān)系；影響財(cái)政收入的因素（?？键c(diǎn)）；財(cái)政支出；財(cái)政支出的構(gòu)成；財(cái)政收支平衡。2.財(cái)政的作用（常考點(diǎn)）：財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程；財(cái)政與宏觀調(diào)控；財(cái)政與人民生活保障。3.稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用。4.依法納稅：納稅人；負(fù)稅人；依法納稅。

1.從考查內(nèi)容看，近三年高考在本課的高頻考點(diǎn)是：財(cái)政的作用、稅收的種類及其作用。2．從考查題型看，命題以選擇題為主，且有一定數(shù)量的圖表、圖像題.3．從能力考查看，主要考查學(xué)生獲取和解讀信息、調(diào)動和運(yùn)用知識的能力考點(diǎn)考向概覽第1頁/共24頁網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建第2頁/共24頁核心考點(diǎn)一財(cái)政及其作用1、含義：國家的收入和支出。2、內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配。3、本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（以國家或政府為主體的分配關(guān)系）。4、目的：國家履行對內(nèi)對外職能。5、實(shí)現(xiàn)：通過預(yù)算和決算實(shí)現(xiàn)的。 （1）預(yù)算：由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計(jì)劃。（2）決算：上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計(jì)報(bào)告。第3頁/共24頁6、財(cái)政的作用★★★★★作用表現(xiàn)舉例1促進(jìn)公平改善生活縮小收入差距；教育、社保、醫(yī)療、最低生活保障等民生問題個稅；免費(fèi)義務(wù)教育；農(nóng)村合作醫(yī)療、社會養(yǎng)老2促進(jìn)資源合理配置支持資源短缺的行業(yè)（能源交通水利）和地區(qū)（西部、農(nóng)村）增加對西部的投入（西部投資稅率優(yōu)惠）、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加大科研投入力度

3促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行經(jīng)濟(jì)滯緩擴(kuò)張性；經(jīng)濟(jì)過熱緊縮性。穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求家電下鄉(xiāng)；增減稅收/國債第4頁/共24頁請判斷下列材料分別體現(xiàn)財(cái)政的哪個作用1、國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出累計(jì)7.79萬億元，年均增長21.58%。2、國家財(cái)政支出大幅度向改善民生傾斜。城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度實(shí)現(xiàn)全覆蓋，1.3億60歲老人按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。3、鐵道部與山東省聯(lián)合投資371.3億元建設(shè)“青煙威榮”城際鐵路，預(yù)計(jì)2014年底通車。4、我國在2013年度實(shí)施積極的財(cái)政政策，安排了2.1萬億元財(cái)政赤字來擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長。促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行分析運(yùn)用促進(jìn)社會公平、改善人民生活促進(jìn)社會公平，改善人民生活第5頁/共24頁2013年，為了保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，我國繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，加大對國家重大項(xiàng)目支持力度，進(jìn)一步發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)帶動作用。逐步增加“三農(nóng)”投入，鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，國家要繼續(xù)加強(qiáng)農(nóng)田水利建設(shè)，增加種糧補(bǔ)貼，擴(kuò)大農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼范圍。國家將繼續(xù)推進(jìn)收入分配改革，進(jìn)一步加大教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等方面的投入，繼續(xù)推進(jìn)保障性安居工程建設(shè)，鞏固新型農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度全覆蓋成果。上述材料是如何體現(xiàn)財(cái)政的巨大作用的？拓展引申促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)社會公平、改善人民生活第6頁/共24頁①國家財(cái)政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。如國家將繼續(xù)推進(jìn)收入分配改革，進(jìn)一步加大教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等方面的投入，繼續(xù)推進(jìn)保障性安居工程建設(shè)，正體現(xiàn)了這一作用。②國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。如逐步增加“三農(nóng)”投入，鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，國家要繼續(xù)加強(qiáng)農(nóng)田水利建設(shè)，擴(kuò)大農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼范圍。正是為了促進(jìn)資源的合理配置。③國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。為了保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，我國繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，加大對國家重大項(xiàng)目支持力度，進(jìn)一步發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)帶動作用。參考答案第7頁/共24頁7、財(cái)政政策判斷技巧：財(cái)政政策一般是逆風(fēng)向調(diào)節(jié)，即財(cái)政政策的運(yùn)用與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢相反，一般通過財(cái)政支出和稅收、國債發(fā)行進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如：增發(fā)國債屬于擴(kuò)張性的財(cái)政政策還是緊縮性財(cái)政政策？財(cái)政政策：是指政府通過財(cái)政收入（稅收、稅率、國債）和財(cái)政支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求,使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。

第8頁/共24頁財(cái)政部于2013年9月10日起發(fā)行兩期面向個人投資的電子式儲蓄國債，最大發(fā)行額分別為210億元和90億元。這一政策發(fā)揮影響的路徑是①增加財(cái)政收入②增加國內(nèi)需求③擴(kuò)大政府投資④刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展A①—②—③—④B①—③—②—④C③—②—④—①D②—④—③—①實(shí)戰(zhàn)演練B第9頁/共24頁

財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別手段財(cái)政收入和財(cái)政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率、國債的調(diào)整等與銀行有關(guān)的一系列政策，如貨幣供應(yīng)量、信貸量、存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。制定者財(cái)政部中國人民銀行聯(lián)系①都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段。②相互配合,共同為實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價、保持國際收支平衡的宏觀調(diào)控目標(biāo)起作用財(cái)政政策與貨幣政策的比較第10頁/共24頁8、財(cái)政收入與支出

（1）財(cái)政收入含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。形式：稅、利、債、費(fèi)

影響因素★★★★★①經(jīng)濟(jì)發(fā)展是基礎(chǔ)性的（必須加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會財(cái)富總量）②分配政策（國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高）（2）財(cái)政支出含義：國家對集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程。作用：通過支出，國家的各項(xiàng)職能才能得以實(shí)現(xiàn)。我們也可以了解政府活動的范圍和方向，了解政府政策。類型：經(jīng)濟(jì)建設(shè)、科教文衛(wèi)事業(yè)、行政管理和國防、社會保障、債務(wù)支出。核心考點(diǎn)一財(cái)政及其作用第11頁/共24頁能力展示請結(jié)合上圖，辨析：國家的財(cái)政具有巨大作用，因此財(cái)政收入越多越好。第12頁/共24頁9、財(cái)政狀態(tài)

（1）財(cái)政盈余：財(cái)政收入大于支出。（2）財(cái)政盈余的利與弊。利：充分發(fā)揮財(cái)政的巨大作用，取得宏觀調(diào)控的主動權(quán)；弊：表明本年度財(cái)政收入沒有得到充分利用，影響國家職能的發(fā)揮。

（3）財(cái)政平衡★★

①財(cái)政收入等于支出②收入大于支出略有盈余(注：財(cái)政收支平衡是在動態(tài)中實(shí)現(xiàn)的)③支出大于收入略有赤字（4）財(cái)政赤字：財(cái)政收入小于支出。（合理的赤字有助于激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，刺激經(jīng)濟(jì)較快增長。赤字過高，就可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)泡沫，一旦泡沫破滅會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)帶來致命影響。）核心考點(diǎn)一財(cái)政及其作用第13頁/共24頁核心考點(diǎn)二稅收及其特征1、全面理解稅收的含義概念理解稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式稅收的目的憑借的力量與財(cái)政的關(guān)系稅收的主體稅收的依據(jù)稅收的本質(zhì)實(shí)現(xiàn)國家職能國家政權(quán)依法取得財(cái)政收入的基本形式，是財(cái)政收入最重要的來源國家稅法，并非隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)是一種分配關(guān)系第14頁/共24頁2、基本特征

強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)別國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅國家取得稅收收入，既不需返還，也無需對納稅人直接付出任何代價征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變聯(lián)系緊密聯(lián)系、不可分割的。①稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。②稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。提醒

稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。第15頁/共24頁核心考點(diǎn)二稅收及其特征增值稅個人所得稅區(qū)別含義是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅是國家對個人所得征收的一種稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額稅率比例稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為個人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段聯(lián)系都是我國的重要稅種，對增加國家財(cái)政收入都起到積極作用4、我國影響最大的兩種稅（增值稅、個人所得稅）

第16頁/共24頁5、全面認(rèn)識稅收的作用核心考點(diǎn)二稅收及其特征分析角度作用表現(xiàn)生產(chǎn)分配交換消費(fèi)財(cái)政調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，引導(dǎo)投資需求調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會公平影響商品價格，調(diào)節(jié)社會供求引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)正確的消費(fèi)觀念稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源第17頁/共24頁

目前，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推開。據(jù)測算，全部試點(diǎn)地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。關(guān)于營業(yè)稅改增值稅，下列理解正確的是①優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財(cái)政收入來源②減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力③助推第三產(chǎn)業(yè)，形成良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向④減少財(cái)政收入，最大限度還利于民A.①②B.②③C.③④Ｄ.①④B鞏固檢測第18頁/共24頁核心考點(diǎn)二稅收及其特征6、依法納稅（1）公民依法納稅的重要性（為什么？）①從稅收的地位看，稅收收入是國家財(cái)政收入的最重要的來源。②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。③從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)。

第19頁/共24頁◆易錯提醒易錯點(diǎn)1不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策提醒判定財(cái)政政策和貨幣政策的具體方法(2014·浙江高考)2010年后，我國光伏產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩。這與全球光伏市場需求不足和國家光伏產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼政策等有關(guān)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，國家光伏產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼政策屬于()A．財(cái)政政策

B．貨幣政策C．稅收政策

D．價格政策A第20頁/共24頁易錯點(diǎn)2財(cái)政赤字對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有弊無利提醒財(cái)政赤字必須控制在一定限度內(nèi)，否則會導(dǎo)致社會總需求和社會總供給的不平衡，從而引發(fā)通貨膨脹。適度的財(cái)政赤字對經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是有利的，國家可以通過發(fā)行國債，增加財(cái)政收入，擴(kuò)大投資，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展?！粢族e提醒當(dāng)前我國實(shí)施的財(cái)政政策是包括增加財(cái)政支出和減少稅收在內(nèi)的積極的財(cái)政政策，有人擔(dān)心這項(xiàng)政策會釀成財(cái)政赤字。下列對財(cái)政赤字的說法正確的是(

)A．財(cái)政赤字會引發(fā)通貨膨脹，必須控制B．財(cái)政赤字的存在制約著國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展C．發(fā)行國債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的主要方法D．我們的目標(biāo)是要努力減少財(cái)政赤字直至消滅財(cái)政赤字c第21頁/共24頁易錯點(diǎn)3對稅收的基本特征理解不到位

◆易錯提醒提醒強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。

作為國家首批個人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個等級，對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的(

)①固定性②無償性③強(qiáng)制性④隨意性A．①② B．①③ C．②④ D．③④B第22頁/共24頁