第九章 貨幣資金

會計學(xué)1第九章貨幣資金付給企業(yè):7.結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為

1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【題】

第1頁/共97頁【例題1·多選】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（）。

A.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)獎金

B.購買國家規(guī)定的專控商品

C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

D.10000元以下的零星支出

【答案】AC

【解析】B買?？厣唐繁仨氂棉D(zhuǎn)賬支票！D、1000元以下的零星支出可以用現(xiàn)金。【題】

第2頁/共97頁【例題2·單選】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點為（）。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上【答案】B

【例題3·判斷】出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）【答案】×

【解析】出差人員的差旅費可以用現(xiàn)金第3頁/共97頁（二）庫存現(xiàn)金限額p104庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。（判斷）由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（判斷）企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時送存銀行。

第4頁/共97頁（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定p1041.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。（判斷）

4.企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付。5.不準(zhǔn)白條抵庫、不準(zhǔn)套現(xiàn)、不準(zhǔn)租借賬戶、不準(zhǔn)公款私存和私設(shè)小金庫。

第5頁/共97頁二、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（了解）

1.錢賬分管制度。p104

企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）

第6頁/共97頁2.現(xiàn)金開支審批制度（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清：是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；

月結(jié)：是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。

第7頁/共97頁4.庫存現(xiàn)金保管制度。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余現(xiàn)金應(yīng)放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管?！绢}】

第8頁/共97頁【例題4·多選】屬于出納崗位職責(zé)的有（）

A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬

D.保管各種有價證券【答案】ABD

【解析】出納不能登記總賬?！绢}】

第9頁/共97頁【例題5·多選】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.收入、費用類賬目的登記

C.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記

D.各項業(yè)務(wù)的稽核【答案】BCD

【解析】本題是重要考點?。。?！【題】

第10頁/共97頁【例題6·多選】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有:

A.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記

B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

D.會計檔案保管【答案】AD【題】

第11頁/共97頁【例題7·單選】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）

A.出納員登記現(xiàn)金日記帳

B.出納員負(fù)責(zé)稽核

C.出納員每日盤點現(xiàn)金

D.出納員管理現(xiàn)金

【答案】B【例題8·判斷】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）

【答案】×【題】

第12頁/共97頁

【例題9·多選】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）

A.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行

B.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行

C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜

D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)【答案】AD【題】

第13頁/共97頁【例題10.多選】現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度包括（）。

A.錢賬分管制度B.現(xiàn)金開支審批制度

C.現(xiàn)金日清月結(jié)制度D.現(xiàn)金保管制度

【答案】ABCD第14頁/共97頁三、庫存現(xiàn)金的核算p104-105余額庫存現(xiàn)金增加數(shù)減少數(shù)借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金金額余額第15頁/共97頁【例9—1】從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元。p105借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000（銀付）【例9—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元借：庫存現(xiàn)金800（現(xiàn)收）貸：應(yīng)收賬款——甲公司800

【例9—3】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200元借：庫存現(xiàn)金200（現(xiàn)收）貸：其他業(yè)務(wù)收入200

【例9—4】收回職工欠款300元借：庫存現(xiàn)金300（現(xiàn)收）貸：其他應(yīng)收款300

第16頁/共97頁2、庫存現(xiàn)金支出的核算p105

庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金。企業(yè)按照現(xiàn)金開支的范圍支付現(xiàn)金時借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金第17頁/共97頁【例9—5】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。借：管理費用610

貸：庫存現(xiàn)金610（現(xiàn)付）

【例9—6】以庫存現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬35000貸：庫存現(xiàn)金35000（現(xiàn)付）

【例9—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。借：銀行存款4000貸：庫存現(xiàn)金4000（現(xiàn)付）【例9—8】職工李明出差預(yù)借差旅費1000元。借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（現(xiàn)付）

第18頁/共97頁補充記筆記

職工出差預(yù)借差旅費的核算〖專題〗（1）職工出差歸來，報銷費用

〖交回多余現(xiàn)金〗

借：管理費用等【增加】

庫存現(xiàn)金【增加】

貸：其他應(yīng)收款——××職工【減少】（2）職工出差歸來，報銷費用

〖花的比預(yù)借的多〗

借：管理費用等【增加】

貸：其他應(yīng)收款——××職工【減少】

庫存現(xiàn)金【減少】第19頁/共97頁補充例【9—8】：

1.報銷差旅費800元，李明交回現(xiàn)金200元。借：管理費用800

庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款10002.報銷差旅費1300元，出納補付現(xiàn)金300元。借：管理費用1300貸：其他應(yīng)收款1000

庫存現(xiàn)金300

第20頁/共97頁（二）庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算p1051、由出納人員登記

2、根據(jù)收付款憑證順序逐日逐筆登記；

3、每日結(jié)出余額與現(xiàn)金實有數(shù)核對（賬實）

4、月份終了與現(xiàn)金總賬余額核對（賬賬）【題】

第21頁/共97頁【題12·單選題】采購人員預(yù)借差旅費，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。

A.庫存現(xiàn)金

B.管理費用

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款【答案】C【題13·單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（）。

A.車、船票B.付款憑證

C.工資單D.借款收據(jù)【答案】B

【解析】付款憑證屬于記賬憑證。

【題】

第22頁/共97頁

【題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元?！敬鸢浮拷瑁簬齑娆F(xiàn)金

450

貸：其他應(yīng)收款450

【題15·單選題】以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借差旅費，應(yīng)借記（）賬戶核算。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).管理費用

C.物資采購D.其他應(yīng)收款【答案】D【題】

第23頁/共97頁【題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。

【答案】

借：其他應(yīng)收款——趙放1500

貸：庫存現(xiàn)金1500

【題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷620元，交回余款180元。

【答案】借：管理費用

620

庫存現(xiàn)金

180

貸：其他應(yīng)收款——沈晨800第24頁/共97頁四、庫存現(xiàn)金清查的核算p106（一）原則通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算1.審批前——盤盈：盤虧：2.審批后——盤盈：盤虧：

調(diào)賬減少待處理

屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項負(fù)債（其他應(yīng)付款

)；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入。屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項債權(quán)（其他應(yīng)收款）；

屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費用；

屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費用。

增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄

第25頁/共97頁項目清查賬務(wù)處理盈余盤虧庫存現(xiàn)金①批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入【或】①批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款管理費用【或】

貸：待處理財產(chǎn)損溢第26頁/共97頁第27頁/共97頁

【例9—9】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額l00元。編制會計分錄如下：p106（1）審批前：【調(diào)賬至賬實相符】

借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100（2）審批后：如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位：借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：其他應(yīng)付款——××單位100

如果核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100第28頁/共97頁【例9一10】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元，編制會計分錄如下：p106（1）審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢80

貸：庫存現(xiàn)金80（2）審批后：如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：借：其他應(yīng)收款——出納員×××

80

貸：待處理財產(chǎn)損溢80當(dāng)出納人員交回賠款時：借：庫存現(xiàn)金80

貸：其他應(yīng)收款——出納員×××

80

如果屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費用處理：（單選）借：管理費用80

貸：待處理財產(chǎn)損溢80第29頁/共97頁【例題23·分錄題】現(xiàn)金清查時短款52元,屬于出納員的責(zé)任,編制清查、處理及出納員交回賠款的會計分錄。

【答案】

審批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢52

貸：庫存現(xiàn)金52

審批后：借：其他應(yīng)收款52貸：待處理財產(chǎn)損溢52

出納員交回賠款時：借：庫存現(xiàn)金52貸：其他應(yīng)收款52【題】

第30頁/共97頁【題18·單選題】現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計入（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用

C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外支出【答案】A【題19·單選題】現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)計入（）帳戶核算。

A.其他應(yīng)付款B.其他應(yīng)收款

C.管理費用D.營業(yè)外收入【答案】D

第31頁/共97頁【題20·判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款，如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費用。（）【答案】×

【解析】現(xiàn)金清查溢余無法查明原因計入營業(yè)外收入！存貨盤盈沖減管理費用。

第32頁/共97頁第二節(jié)銀行存款

銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。一、銀行結(jié)算賬戶管理銀行結(jié)算賬戶分為1、基本存款賬戶2、一般存款賬戶3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶開戶地點：企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。符合規(guī)定也可在異地開立銀行結(jié)算賬戶。（判斷）第33頁/共97頁

存：付：人：憑證：

例：（存款增加）存現(xiàn)：送款回單（存款增加）存支票：進(jìn)賬單回單（減少）用支票：支票存根

企業(yè)除按規(guī)定的庫存限額留存少量的庫存現(xiàn)金

以備日常零星開支外，其余貨幣都存入銀行。企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項，除允許用庫存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。

企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。第34頁/共97頁（一）、賬戶辦理業(yè)務(wù)范圍：1、基本存款賬戶

是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理；

2、一般存款賬戶

在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。?/p>

第35頁/共97頁

是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理各項專用資金的收付；

是企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時機構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶第36頁/共97頁（二）幾點規(guī)定一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

【題】

第37頁/共97頁

【題21·多選題】企業(yè)下列作法中，屬于錯誤做法的是（）。

A.在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶

B.在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶

C.用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存

D.為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶

【答案】BD

【題22·判斷題】企業(yè)必須在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開立銀行結(jié)算賬戶。（）

【答案】×

【題】

第38頁/共97頁

【題23·單選題】主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（）

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

【答案】D

【題24·多選題】根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企事業(yè)單位的存款賬戶分為（）。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶

【答案】ABCD【題】

第39頁/共97頁【題25·判斷題】企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付?！敬鸢浮俊?/p>

【題26·單選題】根據(jù)《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立（）個基本存款賬戶

A.2

B.4

C.沒有限定D.1

【答案】D第40頁/共97頁二、銀行存款的結(jié)算方式p107銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（9種）（一）、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實際結(jié)算金額

適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

1.持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結(jié)算程序。

2.持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。

票面金額：10000實際結(jié)算金額：9000付9000，退1000第41頁/共97頁銀行匯票樣本第42頁/共97頁銀行匯票結(jié)算程序圖9—19—2或辦理轉(zhuǎn)賬第43頁/共97頁（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。票面金額：10000實際結(jié)算金額：9000付：10000適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

同城

第44頁/共97頁第45頁/共97頁第46頁/共97頁銀行本票流程圖9-3第47頁/共97頁（三）商業(yè)匯票

簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限（1）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人。（2）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。（3）商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。付款期限：在到期之前，不付錢！提示付款期限：已經(jīng)可以付款，在期限之內(nèi)，去提示付款！??！

第48頁/共97頁商業(yè)匯票的特點1.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。2.使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。3.必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。4.未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。貼現(xiàn)費用記入“財務(wù)費用”5.同城、異地都可使用。而且沒有結(jié)算起點的限制。

【題27】

第49頁/共97頁【題27·多選題】屬于商業(yè)匯票適用范圍的有（）。

A.先發(fā)貨后收款的商品交易

B.先收款后發(fā)貨的商品交易

C.錢貨兩清的商品交易

D.雙方約定延期付款的商品交易【答案】AD

第50頁/共97頁收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行付款人（1）收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票匯票到期辦理委托收款（3）（6）劃回票款（4）辦理委托收款收取款項匯票到期前送存款項（5）票款入賬（7）（2）送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票流程圖9-4第51頁/共97頁（四）支票p1101.定義：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.分類：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票3.提示付款期：支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。4.相關(guān)要求：（1）簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；（2）不得簽發(fā)空頭支票；（3）不得出租、出借支票。

【題】

第52頁/共97頁

【題28·單項選擇題】支票的提示付款期為:

A.3天B.7天

C.10天

D.15天【答案】C【題29·多項選擇題】下列符合支票結(jié)算基本規(guī)定的是（）。

A.不得出租出借支票

B.不得簽發(fā)空頭支票

C.大小寫金額可以不符

D.提示付款期1個月【答案】AB【題】

第53頁/共97頁【題30·多項選擇題】下列符合支票管理規(guī)定的是（）。

A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬

B.支票金額必須在付款單位的存款余額內(nèi)

C.不得出租、出借支票

D.特殊情況可簽發(fā)空頭支票【答案】BC

【題31·判斷題】為便于結(jié)算,轉(zhuǎn)帳支票也可用于支取現(xiàn)金。（）【答案】×

【題】

第54頁/共97頁【題32·單選】支票正聯(lián)出票日期必須使用大寫，出票日期為2009年9月6日，下列出票日期填寫正確的是（）A.貳零零玖年玖月零陸日B.貳零零玖年玖月陸日C.貳零零玖年零玖月陸日D.貳零零玖年玖月陸日正【答案】A第55頁/共97頁匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高

匯兌流程（五）、匯兌匯款人收款人匯出銀行匯入銀行（4）辦理取款通知收款或取款（3）委托匯款（1）（2）劃轉(zhuǎn)款項第56頁/共97頁三、銀行存款的核算p112

銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款增加減少余額：表示銀行存款的實有數(shù)第57頁/共97頁【例9—11】將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行：借：銀行存款1800

貸：庫存現(xiàn)金1800

【例9—12】從銀行取得短期借款200000元：借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

（一）銀行存款的總分類核算

第58頁/共97頁【例9—13】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款：借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款60000【例9—14】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元：

借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8000第59頁/共97頁【例9—15】企業(yè)從子公司分得稅后利潤240000元存入銀行：借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

第60頁/共97頁2、銀行存款支出的核算【分錄1】提現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金【增加】

貸：銀行存款【減少】【分錄2】用銀行存款采購原材料等物資時

〖一般納稅人〗

借：在途物資、原材料等【增加】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

【應(yīng)交稅費減少】【減少】貸：銀行存款第61頁/共97頁【分錄3】用銀行存款支付以前欠對方的貨款時借：應(yīng)付賬款【減少】

貸：銀行存款【減少】【分錄4】用銀行存款支付到期商業(yè)匯票時借：應(yīng)付票據(jù)【減少】

貸：銀行存款【減少】第62頁/共97頁【例9—16】提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

【例9—17】企業(yè)從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料已入庫。編制會計分錄如下：借：原材料300000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000

貸：銀行存款351000

第63頁/共97頁【例9—18】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000

借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000（二）銀行存款的明細(xì)分類核算

銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符（每月至少核對一次）。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。

第64頁/共97頁四、銀行存款的清查p112-113

是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。

1.方法：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。

2.未達(dá)賬項：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達(dá)賬項。所謂未達(dá)賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。

3.未達(dá)賬項有以下四種情況：

第65頁/共97頁（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。【【企收銀未收】

例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。〖企付銀未付〗

例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。第66頁/共97頁（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬?！笺y收企未收〗

例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。〖銀付企未付〗

例如銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行已取得支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未到銀行取支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。

第67頁/共97頁4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。

余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。

（2）公式：（判斷）

企業(yè)：實有＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀收企未收－銀付企未付

銀行：實有＝銀行對賬單余額＋企收銀未收－企付銀未付第68頁/共97頁口訣：誰沒做賬調(diào)整誰！收款為＋付款為－企業(yè)銀行日記賬余額銀行對賬單余額加：銀收企未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：企付銀未付調(diào)節(jié)后余額余額調(diào)節(jié)后余額

調(diào)整后余額相等銀行存款余額調(diào)節(jié)表第69頁/共97頁【例9—19】某企業(yè)20××年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為51300元；銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：

（1）29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬；（銀行未加）

（2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知；（企業(yè)未減）

（3）30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；（企業(yè)未加）

（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額l900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。（銀行未減）

第70頁/共97頁企業(yè)銀行日記賬余額51300銀行對賬單余額53000加：銀收企未收4100加：企收銀未收3900減：銀付企未付400減：企付銀未付1900調(diào)節(jié)后余額余額55000調(diào)節(jié)后余額55000銀行存款余額調(diào)節(jié)表第71頁/共97頁（3）結(jié)論：（判斷）調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)后余額相等，說明賬實相符?。?！實有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；（銀行收付款通知單）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)賬的原始憑證。

【題】

第72頁/共97頁【例題33】（判斷）“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（）

【答案】錯【例題34】（判斷）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（）

【答案】對

【題】

第73頁/共97頁【例題35】（判斷）“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。（）

【答案】錯【例題36】（判斷）銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。（）

【答案】對【題】

第74頁/共97頁【例題37】2009年10月份，企業(yè)銀行存款日記賬余額20000元，銀行對賬單余額30000元。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項：1、銀行代企業(yè)支付電話費3000元，企業(yè)因未收到付款通知而沒有記賬。2、企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票8000元登記入賬，但是持票人未到銀行辦理入賬。3、銀行代企業(yè)收回貨款30000元，企業(yè)因未收到收款通知而沒有記賬。4、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張25000元登記入賬，銀行尚未收款入賬。第75頁/共97頁企業(yè)銀行日記賬余額20000銀行對賬單余額30000加：銀收企未收30000加：企收銀未收25000減：銀付企未付3000減：企付銀未付8000調(diào)節(jié)后余額47000調(diào)節(jié)后余額4700【題】

第76頁/共97頁【例題38】紅星企業(yè)2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為155000元，銀行對賬單的余額為182000元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

（1）企業(yè)收到一張支票48000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬；（銀行未加）

（2）企業(yè)開出支票支付購貨款30000元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；（銀行未減）

（3）企業(yè)委托銀行代收款項47000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬；（企業(yè)未加）

（4）銀行代企業(yè)支付水費2000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。（企業(yè)未減）第77頁/共97頁

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年6月30日單位：元項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額155000銀行對賬單余額182000

加：銀行已收，企業(yè)未收47000加：企業(yè)已收，銀行未收48000

減：銀行已付，企業(yè)未付2000減：企業(yè)已付，銀行未付30000

調(diào)節(jié)后的存款余額200000調(diào)節(jié)后的存款余額200000

第78頁/共97頁第三節(jié)其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）p114其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)結(jié)存數(shù)額明細(xì)第79頁/共97頁

一、外埠存款的核算

p114

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。特點：采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。?？顚Ｓ么婵钯~戶第80頁/共97頁【例9—20】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。（開立專戶）借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000【例9—21】在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元，材料已入庫。（支付）借：原材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500

貸：其他貨幣資金——外埠存款58500【例9—22】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金——外埠存款1500

第81頁/共97頁二、銀行匯票存款的核算銀行匯票區(qū)別銀行匯票存款【分錄1】將款項存入銀行用于取得銀行匯票時借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款【分錄2】用銀行匯票存款采購物資時借：材料采購、原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款【分錄3】多余的銀行匯票存款轉(zhuǎn)回開戶銀行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款第82頁/共97頁銀行匯票樣本第83頁/共97頁【例9—23】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。（辦理匯票）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款14000

貸：銀行存款14000

【例9—24】以銀行匯票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元，材料已入庫。（用匯票支付）借：原材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700【例9—25】將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。（余款）借：銀行存款2300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款2300

第84頁/共97頁三、銀行本票存款的核算p115【分錄1】將款項存入銀行用于取得銀行本票時借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款【分錄2】用銀行本票存款采購物資時借：材料采購、原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票存款【分錄3】〖銀行本票不存在余額問題〗但是，如果銀行本票沒有使用掉。全部款項退回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款第85頁/共97頁第86頁/共97頁【例9—26】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款。（辦理本票）借：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680【例9—27】支付材料采購款4000元，增值稅680元，材料已入庫。（用本票支付）借：原材料4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680【例9—28】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。（退款）借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）4680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

第87頁/共97頁四、存出投資款的核算p116存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金?！痉咒?】將款項存匯入證券公司準(zhǔn)備投資時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款【分錄2】用存出投資款購買金融商品時借：交易性金融資產(chǎn)等等貸：其他貨幣資金——存出投資款【分錄3】存出投資款轉(zhuǎn)回開戶銀行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——存出投資款?？顚Ｓ么婵钯~戶第88頁/共97頁【例9—29】高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：1.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。（開戶）

借：其他貨幣資金——存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

2.用存出投資款1000000元購入股票。（投資）借：交易性金融資產(chǎn)——股票1000000

貸：其他貨幣資金——存出投資款1000000【題】

第89頁/共97頁【課堂練習(xí)】北京某企業(yè)將30000元匯往上海開立采購物資專戶。在采購中：（1）用該賬戶支付了材料價款20000元，增值稅3400元。（2）采購員李宏從該賬戶中提取現(xiàn)金2000元，作為差旅費。（3）采購員李宏回來報銷差旅費1800元，交回余款200元。（4）采購結(jié)束，將采購專戶中的存款余額轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。要求：編制各業(yè)務(wù)的會計分錄。