優(yōu)化納稅服務(wù)的一點思考論文 5100字

優(yōu)化納稅服務(wù)的一點思考論文5100字摘要：納稅效勞是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下稅務(wù)行政的重要組成局部，在稅收工作中具有舉足輕重的作用。如何轉(zhuǎn)變效勞觀念，創(chuàng)新效勞伎倆，優(yōu)化效勞方式，完善效勞機制，是目前搞好稅收工作的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：納稅效勞、問題、優(yōu)化效勞

一、納稅效勞的涵義和主要內(nèi)容

(一)納稅效勞的涵義

納稅效勞實際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。要認識納稅效勞，應(yīng)先理解納稅效勞的涵義。

首先，納稅效勞是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共效勞。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國家成為公共產(chǎn)品的供給商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國家的法定職責和應(yīng)盡義務(wù)。

其次，納稅效勞是稅務(wù)機關(guān)職責的體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機關(guān)要履行上述職責，就必須發(fā)展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實現(xiàn)“應(yīng)收盡收〞，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實征稅款沒有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備下列三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅本錢最小化。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的效勞，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負擔的本錢(包括時間和金錢)。這就是納稅效勞的最本質(zhì)的意義。

(二)納稅效勞的主要內(nèi)容

納稅效勞的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的根本需要，也是納稅效勞中的根本內(nèi)容和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，貫通于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機關(guān)的回答和輔導(dǎo)應(yīng)當及時、準確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的負擔。

2.申報納稅和涉稅事項辦理。這是納稅效勞的核心內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當發(fā)明和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的辦稅效勞廳，集中進行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供給，涉稅事項審核審批等;利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供申報、計算機遠程申報等多元化申報方式，通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機關(guān)、銀行和國庫“四位一體〞的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅;隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動稅務(wù)局效勞，納稅人的一些涉稅事項還可以通過網(wǎng)絡(luò)來辦理。

3.個性化效勞。這是納稅效勞中更深層次的內(nèi)容。如果納稅效勞僅限于按照統(tǒng)一效勞標準提供的普遍效勞，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機關(guān)合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅效勞需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等方法，為納稅人提供個性化效勞。

4.投訴和反應(yīng)結(jié)果。這是納稅效勞必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機關(guān)要把納稅效勞作為行政執(zhí)法的有機組成局部，使納稅人稱心。納稅效勞并不是僅僅強調(diào)效勞形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)效勞的質(zhì)量和效果能夠使納稅人稱心。稅務(wù)機關(guān)要想知道納稅效勞納稅人滿不稱心，哪些地方需要改良，就應(yīng)當虛心接受納稅人監(jiān)督，聽取各方面的意見。因此，應(yīng)該提供一個征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機關(guān)打交道的過程中，對不稱心的地方能及時向稅務(wù)機關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機關(guān)那么及時給予處理和反應(yīng)，給納稅人以稱心的回答。

二、我國目前納稅效勞存在的問題

近年來，我們稅務(wù)部門在納稅效勞方面采取了不少有效的辦法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會上樹立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長期以來受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅效勞只停留在形式的、表象的效勞，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅效勞理論和實踐體系。

(一)“納稅效勞〞的意識單薄，對納稅效勞內(nèi)涵理解有誤區(qū)

由于長期形成的官僚主義作風，稅務(wù)機關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，愛護稅法的嚴肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)效勞的方面。因而盡管政府提出要建立“效勞型政府〞，推行納稅效勞，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識仍很嚴重，并沒有樹立為納稅人效勞的觀念，沒有把納稅人作為效勞的“顧客〞，因此也難以提供納稅人所真正需要的效勞。另外稅務(wù)機關(guān)內(nèi)對于納稅效勞的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅效勞，就認為是行風評議的事，認為微笑效勞、行風建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)立就是納稅效勞的內(nèi)容。沒有將效勞看成是執(zhí)法的有機組成局部，沒有從納稅人的實際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)效勞，而不是外表上的笑臉相迎。

(二)納稅效勞信息化程度低

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與效勞中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與效勞水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購置高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)伎倆去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些局部的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充沛共享，沒有形成合力。

(三)納稅效勞的層次和規(guī)范較低

近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在納稅效勞方面進行了一些有益的探索和嘗試，比方辦稅效勞廳、首問責任制、一站式效勞和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)代理，以及文明用語、禮貌用語，限時效勞，政務(wù)公開等等，但這些工程尚不系統(tǒng)，效勞的層次和規(guī)范還比擬低，并未將納稅效勞融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅效勞還有很大的差距。納稅效勞的層次比擬低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、標準的納稅效勞形式，從而各地納稅效勞形式千差萬別。納稅效勞也只停留在外表形式上，只是一種口頭上的、文件上的效勞，以為納稅效勞就是微笑效勞，而不夠重視效勞措施落實與否，效勞效果好壞，納稅效勞流于形式，不足長效開展機制。

(四)納稅效勞的制度體系不健全

我國目前納稅效勞的工程還不確定，還沒建立專門的納稅效勞機構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的崗位職責體系。各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅效勞標準，各地在納稅效勞方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅效勞考核機制，沒有建立起納稅效勞質(zhì)量評價指標體系，沒有健全的納稅效勞質(zhì)量評價制度，整個納稅效勞的考核還只在主觀性評價階段。

三、優(yōu)化納稅效勞的思考

(一)轉(zhuǎn)變納稅效勞觀念，重新定位納稅效勞的價值觀

新征管法及其實施細那么已明確規(guī)定了愛護納稅人合法權(quán)益,納稅效勞有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅效勞也由傳統(tǒng)的道德范疇回升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成局部。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅效勞的價值。作為征稅主體的稅務(wù)機關(guān)要切實履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收效勞觀，應(yīng)“視納稅人為顧客〞，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人稱心為目標，確保納稅人合理的需求和冀望得到滿足，積極拓展對納稅人效勞的范圍和空間，不斷完善納稅效勞工作，同時也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同發(fā)明優(yōu)質(zhì)效勞的良好氣氛。

(二)改變納稅效勞的形式，深化納稅效勞內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象效勞向?qū)嵭谵D(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅效勞。二是由被動效勞向主動效勞轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切效勞向分類效勞轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好效勞工作。

繼續(xù)深化效勞內(nèi)涵，提高納稅效勞的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管伎倆的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已根本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項，一些納稅人利用這種伎倆進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的根本原那么，對那些老誠實實履行義務(wù)的納稅人來說很不公平。因此應(yīng)該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

(三)加強稅務(wù)干部的隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅效勞工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)效勞到現(xiàn)代納稅效勞的“質(zhì)〞的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅決、業(yè)務(wù)過硬、作風優(yōu)良，紀律嚴明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責任制和過錯查究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，頒布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令〞，對稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

(四)效勞伎倆信息化

通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅效勞信息化平臺，降低稅收本錢，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)效勞。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅效勞的公共效勞平臺，以12366效勞熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅效勞。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅本錢。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和效勞效率。

(五)完善納稅效勞機制，實現(xiàn)高效效勞

1.加強納稅效勞的制度建設(shè)

應(yīng)盡快建立一套完善的效勞制度體系，形成一個全國統(tǒng)一的納稅效勞的根本準那么，使納稅效勞工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應(yīng)在根本準那么的根底上結(jié)合地方實際制定相應(yīng)合乎地方特色的實施細那么。這不僅可以標準納稅效勞，同時還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)效勞的良好氣氛。在標準效勞制度體系建設(shè)的同時，還應(yīng)該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負公平的根底上讓納稅人充沛享受應(yīng)有的待遇。

2.完善納稅效勞的考核評價機制

建立健全科學(xué)、標準、公平和可操作性的納稅效勞監(jiān)督、評價機制，從投訴、