2019高級財務(wù)會計形成性考核冊答案86918

在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有 32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前 2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為 656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答：⑴確認擔保資產(chǎn)借：擔保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 135000累計折舊75000貸：固定資產(chǎn)一一房屋660000借：長期借款450000貸：擔保債務(wù)一一長期借款 450000⑵確認抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)一一應(yīng)收賬款一一甲企業(yè) 22000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)22000借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)32000貸：抵消債務(wù)一一應(yīng)付賬款一一甲企業(yè) 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000⑶確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一設(shè)備180000貸：清算損益180000⑷確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一現(xiàn)金 1500銀行存款109880一一其他貨幣資金10000一一原材料1443318庫存商品 1356960一一交易性金融資產(chǎn)50000一一固定資產(chǎn)446124 在建工程556422一一無形資產(chǎn)482222一一長期投資3630021021215002102121500109880貸：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料

庫存商品1356960交易性金融資產(chǎn)50000固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)482222長期投資363002．請根據(jù)題 1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理。（破產(chǎn)清算期間預計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議通過）。答：確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬 19710應(yīng)交稅費 193763.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費193763.85預提破產(chǎn)清算費用：借：清算損益 625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費用6250003）確認破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款 139018.63其他應(yīng)付款 10932長期應(yīng)付款 5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款362000——應(yīng)付票據(jù)85678——應(yīng)付賬款 139018.63——其他應(yīng)付款 10932——長期借款51700004）確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本 776148盈余公積 23767.82清算凈資產(chǎn) 710296.48貸：利潤分配——未分配利潤1510212.33、A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司， 租期2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金 12000元，2008年1月1日，支付余下的當年租金 12000元。要求：根據(jù)上述資料，進行承租方和出租方雙方的會計處理。解：A公司（出租方）當月租金收入=12000+12=1000（元）2007年收租金借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入1000預收賬款 11000分攤租金借：預收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入100010000計提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計折舊100002008年借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入1000預收賬款 11000分攤租金借：預收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000計提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本 10000貸：累計折舊10000乙公司（承租方）2007年付租金借：管理費用1000預付賬款 11000貸：銀行存款12000分攤租金借：管理費用1000貸：預付賬款 10002008年付租金借：管理費用1000預付賬款 11000貸：銀行存款 12000分攤租金借：管理費用1000貸：預付賬款 10004、資料：A租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給 B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期 4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末支付租金787.5萬元，B企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為 450萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外無關(guān)的擔保公司擔保金額為675萬元，未擔保余值為225萬元。要求：計算 B公司最低租賃付款額。解：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值 =787.5X8+450+675=7425萬元5、某租賃公司于 2007年將公允價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給 B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產(chǎn)總額的 30%以上。雙方簽訂合同， B企業(yè)租賃該設(shè)備 48個月，每6個月月末支付租金600萬元， B企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為900萬元，另外無關(guān)的擔保公司擔保金額為 750萬元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3%（6個月），租賃開始日估計資產(chǎn)余值為1800萬元。要求：計算租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額。解：（1）最低租賃"^款額=（600X8+900）+750=6450（萬元）（2）