某商務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)培訓(xùn)課程

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注意保管商務(wù)部培訓(xùn)課程-融資租賃及保理業(yè)務(wù)本文主要內(nèi)容摘要第一部分：租賃與融資租賃原理第二部分：保理原理第三部分：租賃公司與商業(yè)銀行的天然合作第四部分：租賃保理原理第五部分：融資租賃保理實(shí)務(wù)操作第六部分：對(duì)承租人、供貨商和保理銀行的選擇第七部分：經(jīng)典案例分析本文摘要本文通過對(duì)融資租賃和保理原理的陳述、分析，指出了作為國(guó)際上僅次于商業(yè)銀行的第二大金融工具的融資租賃與商業(yè)銀行具有密不可分的天然合作關(guān)系，闡釋了融資租賃保理的定義、功能、分類、相關(guān)法律問題、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、業(yè)務(wù)流程和主要操作模式，重點(diǎn)提出了：－①普通租賃保理融資模式；－②結(jié)構(gòu)性租賃保理融資模式，這是一種突破性的解決租賃公司在購買環(huán)節(jié)支付貨款的資金瓶頸的重要融資模式；－③售后回租保理融資模式；－④貸款與租賃保理相結(jié)合的融資模式；－⑤保理是租賃公司的一種重要融資與退出渠道；無追索保理對(duì)融資租賃機(jī)構(gòu)而言是一種“表外融資”。第一部分租賃與融資租賃原理

租賃業(yè)客觀存在的四種市場(chǎng)業(yè)態(tài)

我國(guó)的《合同法》（私法）立足于市場(chǎng)平等主體進(jìn)行交易的需要，把在約定的期間內(nèi)，出租人將租賃物交付或提供給承租人使用，承租人支付租金的交易分為“租賃（Rental）”和“融資租賃（FinanceLease）”兩種形式，即兩種業(yè)態(tài)。為了確認(rèn)、記錄、核算、調(diào)節(jié)交易的需要，我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)――租賃》（公法）則在對(duì)租賃進(jìn)行定義（租賃是指在約定的期間內(nèi)出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議）之后，把“租賃”分為“融資租賃”與“經(jīng)營(yíng)租賃”兩種核算形式，其中的“經(jīng)營(yíng)租賃”是指“融資租賃”以外的“其他租賃”。經(jīng)營(yíng)租賃本是會(huì)計(jì)用語，但在租賃、融資租賃兩種市場(chǎng)交易形式之后被租賃交易當(dāng)事人在實(shí)務(wù)中加以充分運(yùn)用，從而也就變成了一種業(yè)態(tài)，通常叫作“經(jīng)營(yíng)性租賃（OperatingLease）”，是一種特殊形式的融資租賃。另外，還有一種將“租賃”與銷售或購買結(jié)合起來的創(chuàng)新租賃交易形式叫作“以租代買”或“以租代售”【簡(jiǎn)稱“租買”或“租售（Hiripurchase）”】。按照法律對(duì)大租賃的分類大租賃租賃融資租賃傳統(tǒng)租賃租售或租買典型融資租賃經(jīng)營(yíng)性租賃（非典型帶有余值的特殊融資租賃）租賃的定義《合同法第13章租賃合同》里所說的“租賃”就是“傳統(tǒng)租賃”，是指在約定的期間內(nèi)，出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的交易活動(dòng)。租賃交易流程如圖1所示：

租賃的特征租賃的交易標(biāo)的物（資產(chǎn)或場(chǎng)地等）為出租人自有或由出租人獨(dú)立決策購買，租賃交易的實(shí)質(zhì)就是“自有物件出租”，租賃是包含“一個(gè)標(biāo)的物、一個(gè)租賃合同、兩方當(dāng)事人（承租人、出租人）”的交易。在實(shí)務(wù)中，傳統(tǒng)租賃具體表現(xiàn)為租期或短或長(zhǎng)的“租賃”、“出租”、“租借”等形式。租金支付為非全額清償。傳統(tǒng)租賃的法律形式為租賃。在會(huì)計(jì)上，按“經(jīng)營(yíng)租賃”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，租賃物不納入承租人的資產(chǎn)負(fù)債表。在稅收上，出租人按租金全額為基數(shù)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)，承租人所支付租金可在所得稅前全額扣除。傳統(tǒng)租賃一般無融資功能，租期最長(zhǎng)不能超過20年。融資租賃的定義融資租賃是一種特殊的金融業(yè)務(wù)，是一種將資、貿(mào)易、工業(yè)結(jié)合起來，使用權(quán)與所有權(quán)分離，通過“融物”達(dá)到“融資”的交易。按照我國(guó)合同法第14章融資租賃合同與融資租賃法草案（2006年11月第三次征求意見稿）的定義：“融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇，從供貨人處取得租賃物，將租賃物出租給承租人，向承租人收取租金的交易活動(dòng)，租賃期間屆滿時(shí)承租人可以續(xù)租、留購或返還租賃物，首次租賃期限最短為1年”。

融資租賃分為典型融資租賃和非典型融資租賃。典型型融融資資租租賃賃的的特特征征通常常把把典典型型融融資資租租賃賃描描述述為為包包含含至至少少““一一個(gè)個(gè)標(biāo)標(biāo)的的物物、、兩兩類類合合同同（（買買賣賣合合同同、、融融資資租租賃賃合合同同等等））和和至至少少三三方方當(dāng)當(dāng)事事人人（（出出租租人人、、承承租租人人、、出出賣賣人人））””的的交交易易活活動(dòng)動(dòng)。。融資資租租賃賃是是實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)上上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移了了與與資資產(chǎn)產(chǎn)所所有有權(quán)權(quán)有有關(guān)關(guān)的的全全部部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和報(bào)報(bào)酬酬、、全全額額融融資資、、全全額額清清償償?shù)牡牡牡慕唤灰滓?，，其其所所有有?quán)權(quán)最最終終可可能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移，，也也可可能能不不轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移。。其法法律律特特征征是是出出租租人人按按承承租租人人對(duì)對(duì)租租賃賃物物與與供供貨貨人人的的選選擇擇取取得得租租賃賃物物再再出出租租給給承承租租人人，，通通俗俗地地說說就就是是““你你租租我我才才買買，，我我買買你你必必租租””。。典型融資資租賃的的交易結(jié)結(jié)構(gòu)典型融資資租賃的的會(huì)計(jì)稅稅收處理理典型融資資租賃法法律形式式為融資資租賃；；在會(huì)計(jì)處處理上按按融資租租賃核算算，租賃賃物要納納入承租租人資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表；在稅收上上，出租人“按差額額繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅””，即按按出租人人向承租租人收取取的全部部?jī)r(jià)款和和包括殘殘值在內(nèi)內(nèi)的價(jià)外外費(fèi)用之之和（主主要是租租金）減減除租賃賃物實(shí)際際成本（（主要是是租賃物物購入價(jià)價(jià)及有關(guān)關(guān)稅費(fèi)、、利息））后的余余額（即即“凈差差額”））為稅基基繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及及附加稅稅費(fèi)；承租人可按租賃賃期限和和國(guó)家規(guī)規(guī)定折舊舊年限孰孰短的原原則確定定折舊年年限，對(duì)對(duì)租賃物物進(jìn)行加加速折舊舊并在所所得稅前前計(jì)提。。典型融資資租賃的的表現(xiàn)形形式直接租賃賃回租賃轉(zhuǎn)租賃委托租賃賃聯(lián)合租賃賃杠桿租賃賃分成租賃賃風(fēng)險(xiǎn)租賃賃合成租賃賃……非典型融融資租賃賃的特征征非典型融融資租賃賃即經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租賃賃是指未未實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移與資資產(chǎn)所有有權(quán)有關(guān)關(guān)的全部部風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬，，由出租人人承擔(dān)余余值風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的非全全額融資資、非全全額償付付的特殊殊融資租租賃；經(jīng)營(yíng)性租租賃仍然然涉及““一個(gè)標(biāo)標(biāo)的物、、兩個(gè)合合同、三三方當(dāng)事事人”，，具備典典型融資資租賃的的主要法法律特征征，又稱稱融資性性經(jīng)營(yíng)租租賃。其交易流流程見圖圖3所示：非典型融融資租賃賃的交易易結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)性租租賃的功功能及法法律會(huì)計(jì)計(jì)稅收處處理承租人采采取經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租賃賃的目的的仍是為為了進(jìn)行行中長(zhǎng)期期融資，，但是非非全額融融資，最最多可融融到接近近租賃物物成本的的90%；租賃物物件的選選擇由承承租人決決定，但但出租人人有否決決權(quán)；租租賃支付付具有不不完全性性；租賃賃物件的的維修保保養(yǎng)可由由雙方約約定，既既可由承承租人也也可由出出租人負(fù)負(fù)責(zé)；租租賃合同同可以約約定中途途不解約約；租期結(jié)結(jié)束，，承租租人可可以退退租、、續(xù)租租或留留購；租賃賃物可可不納納入承承租人人資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表，，承租租人可可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)表外外融資資。經(jīng)營(yíng)性性租賃賃的法法律形形式為為“融融資租租賃””。在會(huì)計(jì)計(jì)上按按“經(jīng)經(jīng)營(yíng)租租賃””核算算。在稅收收上，，出租租人按按“按按差額額繳納納營(yíng)業(yè)業(yè)稅””【見中國(guó)國(guó)外商商投資資企業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)租賃賃業(yè)委委員會(huì)會(huì)向財(cái)財(cái)政部部、國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局咨咨詢后后向各各會(huì)員員單位位下發(fā)發(fā)的政政通字字[2006]第07號(hào)《關(guān)于正正確理理解融融資租租賃稅稅收政政策的的通知知》】；承租租人支支付的的租金金可根根據(jù)受受益時(shí)時(shí)間，，在所所得稅稅前均均勻扣扣除。。租售或或租買買租售（（租買買）是是一種種將租租賃與與購買買或銷銷售相相結(jié)合合的創(chuàng)創(chuàng)新租租賃交交易。。在現(xiàn)現(xiàn)實(shí)市市場(chǎng)交交易中中，沒沒有融融資租租賃資資質(zhì)的的企業(yè)業(yè)以變變相方方式進(jìn)進(jìn)行““以租租代買買”或或“以以租代代售””的交交易行行為。。租售（（租買買）在在合同同法上上歸為為租賃賃；在會(huì)計(jì)計(jì)上按按融資資租賃賃核算算；在稅收收上出出租人人繳納納增值值稅【見國(guó)稅稅函〔2000〕514號(hào)】，可享享受國(guó)國(guó)家支支持東東北、、中部部地區(qū)區(qū)老工工業(yè)基基地抵抵扣增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅的的優(yōu)惠惠政策策。融資租租賃的的功能能融資租租賃的的投融融資功功能:租賃公公司具具有比比較強(qiáng)強(qiáng)的融融資能能力，，其風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)資資產(chǎn)可可以是是凈資資產(chǎn)的的10倍【2006年11月《融資租租賃法法·草案》三次征征求意意見稿稿中稱稱，““融資資租賃賃企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循循風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)不超超過凈凈資產(chǎn)產(chǎn)的15倍”的的原則則，即即資本本充足足率可可以為為6.67％）】，融資資功能能強(qiáng)大大，這這是一一般的的工商商企業(yè)業(yè)所不不能比比及的的，承承租人人采用用融資資租賃賃，通通過““融物物”達(dá)達(dá)到““融資資”，，改進(jìn)進(jìn)企業(yè)業(yè)裝備備；通通過融融資性性的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性性租賃賃，還還可實(shí)實(shí)現(xiàn)表表外融融資。。以融融資租租賃帶帶動(dòng)的的投資資必然然會(huì)帶帶動(dòng)該該設(shè)備備的生生產(chǎn)、、銷售售、使使用，，促進(jìn)進(jìn)相關(guān)關(guān)產(chǎn)業(yè)業(yè)的發(fā)發(fā)展和和勞動(dòng)動(dòng)就業(yè)業(yè)增長(zhǎng)長(zhǎng)上。。融資資租賃賃是承承租人人通過過融物物獲得得融資資，以以融資資促進(jìn)進(jìn)投資資的一一個(gè)重重要金金融工工具。。促銷功功能由于融融資租租賃業(yè)業(yè)務(wù)中中的出出租人人要先先購買買設(shè)備備后再再出租租，可可以為為供貨貨人大大部或或全部部回籠籠貨款款，因因而融融資租租賃對(duì)對(duì)制造造商或或經(jīng)銷銷商而而言具具有強(qiáng)強(qiáng)勁的的促銷銷作用用。融資租租賃是是生產(chǎn)產(chǎn)制造造企業(yè)業(yè)的一一個(gè)非非常重重要的的促銷銷工具具。節(jié)稅功能采用融資租租賃，可以以獲得合理理合法的節(jié)節(jié)稅效果。。這是融資資租賃存在在的最重要要優(yōu)勢(shì)之一一。融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)的出租租人可享受受與銀行一一致的“按按差額繳納納營(yíng)業(yè)稅及及附加”的的優(yōu)惠政策策，而傳統(tǒng)統(tǒng)租賃中的的出租人則則須按租金金全額繳納納營(yíng)業(yè)稅。。承租人采用用融資租賃賃方式購置置設(shè)備，如如果按會(huì)計(jì)計(jì)上融資租租賃核算，，則可享受受加速折舊舊的優(yōu)惠政政策，可獲獲得在所得得稅前提取取折舊費(fèi)用用的好處；；如果按會(huì)會(huì)計(jì)上的經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃核核算，則可可在所得稅稅前列支扣扣除租金全全額，同樣樣獲得“加加速折舊””的好處。。理財(cái)功能對(duì)于高端客客戶可以通通過委托租租賃、回租租賃、經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租賃保保持或降低低資產(chǎn)負(fù)債債率，提高高流動(dòng)比率率和速動(dòng)比比率，改善善財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)，加速折折舊，優(yōu)化化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)，進(jìn)行有有效的理財(cái)財(cái)服務(wù)。在為客戶融融資的同時(shí)時(shí)輔以理財(cái)財(cái)服務(wù)當(dāng)屬屬融資租賃賃的最高理理念和境界界。資產(chǎn)管理功功能租賃公司掌掌握著大量量租賃資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)和租金收收取權(quán)，而而且“買賣賣”、“破破產(chǎn)”不破破租賃，租租賃公司具具有明顯的的、安全的的資產(chǎn)管理理優(yōu)勢(shì)，能能夠使銀行行貸款“化化零為整””，并降低低銀行的管管理成本和和金融風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。租賃的名稱稱形式繁多多

注意厘厘清概念，，避免混淆淆合同法（重重交易形式式）與會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、稅稅法（重經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)））對(duì)融資租租賃、租賃賃、經(jīng)營(yíng)租租賃的定義義描述角度度不同，在在實(shí)務(wù)中應(yīng)應(yīng)注意區(qū)別別、理解““租賃”、、“融資租租賃”、““經(jīng)營(yíng)租賃賃”在不同同的體系中中的不同含含義，防止止概念混淆淆帶來實(shí)務(wù)務(wù)操作混亂亂，甚至錯(cuò)錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)、稅法法上所稱的的“經(jīng)營(yíng)租租賃”并非非合同法里里的“傳統(tǒng)統(tǒng)租賃”，，會(huì)計(jì)、稅稅法上的““融資租賃賃”概念也也并非等同同于合同法法里的“融融資租賃””概念；根據(jù)具體的的租賃條件件和判定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，合同同法上的““租賃”應(yīng)應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則上的經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)進(jìn)行核算；；合同法上的的融資租賃賃應(yīng)被認(rèn)定定為會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則上的融融資租賃或或者經(jīng)營(yíng)租租賃進(jìn)行核核算。其它不確定定的甚至人人為的情況況，按照具具體條件綜綜合判定。。第二部分保理原理保理的定義“保理”一詞源源于國(guó)際結(jié)算算中的國(guó)際保保理業(yè)務(wù)，實(shí)實(shí)際上就是““保付代理””；保理的核心內(nèi)內(nèi)容就是“債債權(quán)的轉(zhuǎn)讓與與受讓”，即即保理商（主主要是銀行））通過收購債債權(quán)人“應(yīng)收收賬款”的方方式為債權(quán)人人提供融資服服務(wù)，其實(shí)質(zhì)內(nèi)涵是是“服務(wù)”，，是一種結(jié)算算形式和手段段。國(guó)際保理公約約對(duì)保理的闡闡釋統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)會(huì)《國(guó)際保理公約約》認(rèn)為，保理是是指賣方/供應(yīng)商/出口商與保理理商間存在一一種契約關(guān)系系。根據(jù)該契約，，賣方/供應(yīng)商/出口商將其現(xiàn)現(xiàn)在或?qū)淼牡幕谄渑c買買方(債務(wù)人)訂立的貨物銷銷售/服務(wù)合同所產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收帳帳款轉(zhuǎn)讓給保保理商，由保保理商為其提提供“貿(mào)易融融資”、“銷銷售分戶賬管管理”、“應(yīng)應(yīng)收帳款的催催收”、“信信用風(fēng)險(xiǎn)控制制與壞賬擔(dān)保?！狈?wù)中的的至少兩項(xiàng)。。保理作為一種種綜合性的金金融與貿(mào)易服服務(wù)方式，具具體體現(xiàn)在債債權(quán)的承購與與轉(zhuǎn)讓；保理商在核核準(zhǔn)的信用額額度內(nèi)承擔(dān)壞壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失失；為賒銷式式承兌交單托托收方式提供供風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等等基本特征上上。同時(shí)，保保理制度最大大的優(yōu)點(diǎn)就是是可以提供無無追索權(quán)的短短期貿(mào)易的融融資，并且操操作的手段較較容易且方便便。保理的分類根據(jù)服務(wù)對(duì)象象所在的區(qū)域域，保理分為為“國(guó)際保理理”和“國(guó)內(nèi)內(nèi)保理”。根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的免除與承擔(dān)擔(dān)，保理分為“無無追所保理””和“有追所所保理”。依據(jù)銀行是是否有權(quán)向債債權(quán)人追索已已支付的融資資款和相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，保理分分為“有追索索權(quán)保理”和和“無追索權(quán)權(quán)保理”。①在有追索權(quán)權(quán)保理業(yè)務(wù)中中，當(dāng)債務(wù)人人無論出于何何種原因不支支付到期款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，銀行有有權(quán)直接向債債權(quán)人追索，，要求其回購購銀行未回收收的收購款和和有關(guān)費(fèi)用，，并為客戶提提供貿(mào)易融資資、銷售分戶戶帳管理、應(yīng)應(yīng)收帳款的催催收等三項(xiàng)服服務(wù)；②無無追追索索保保理理即即應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款買買斷斷是是指指以以買買斷斷客客戶戶的的應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，為為客客戶戶提提供供包包括括貿(mào)貿(mào)易易融融資資、、銷銷售售分分戶戶帳帳管管理理、、應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款的的催催收收和和信信用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制及及壞壞帳帳擔(dān)擔(dān)保保等等服服務(wù)務(wù)，，當(dāng)當(dāng)債債務(wù)務(wù)人人無無論論出出于于何何種種原原因因不不支支付付到到期期款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)，，銀銀行行無無權(quán)權(quán)向向債債權(quán)權(quán)人人追追索索。。保理理的的分分類類根據(jù)據(jù)是是否否融融資資，，保保理理分分為為““融融資資性性保保理理””和和““非非融融資資性性保保理理””。。債權(quán)權(quán)人人找找銀銀行行辦辦理理保保理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)主主要要目目的的是是為為了了獲獲得得融融資資，，一一般般保保理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)都都是是融融資資性性的的。。實(shí)實(shí)際際上上，，保保理理銀銀行行除除向向債債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓人人提提供供融融資資外外，，還還可可根根據(jù)據(jù)雙雙方方約約定定提提供供帳帳戶戶管管理理、、向向債債務(wù)務(wù)人人催催收收款款項(xiàng)項(xiàng)等等其其他他服服務(wù)務(wù)。。不提供融融資、僅僅提供帳帳戶管理理等其他他服務(wù)的的就是非非融資性性保理。。保理的分分類根據(jù)是否否通知債債務(wù)人債債權(quán)轉(zhuǎn)讓讓，保理理分為““公開型型保理””和“隱隱蔽型保保理”。。公開型保保理要求求債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓人書書面通知知債務(wù)人人應(yīng)收帳帳款已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，隱隱蔽型保保理不通通知債務(wù)務(wù)人債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓。。中國(guó)《合同法》規(guī)定債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓需需通知債債務(wù)人才才能生效效，因此此國(guó)內(nèi)保保理業(yè)務(wù)務(wù)均為公公開型。。銀行向債債權(quán)人發(fā)發(fā)放融資資款前，，要求債債權(quán)人提提交承租租人簽章章的“應(yīng)應(yīng)收租金金債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓通知知”回執(zhí)執(zhí)。保理的誕誕生與發(fā)發(fā)展保理誕生生于18世紀(jì)的歐歐洲，到到了20世紀(jì)，有有了更為為普及性性的發(fā)展展，保理業(yè)由由適用于于一般的的國(guó)內(nèi)貿(mào)貿(mào)易和個(gè)個(gè)別領(lǐng)域域擴(kuò)至于于國(guó)際貿(mào)貿(mào)易和金金融等敏敏感領(lǐng)域域，并且且立有專專門的法法律?！斑@種被被稱作‘應(yīng)收賬賬款融資資’的業(yè)業(yè)務(wù)在美國(guó)隨隨著《統(tǒng)一商法法典》在除路易易斯安娜娜州以外外的美國(guó)國(guó)各州頒頒布實(shí)施施而得到到迅速的的發(fā)展，，至今仍仍在繼續(xù)續(xù)”。保理的誕誕生與發(fā)發(fā)展在1992年，我國(guó)國(guó)的中國(guó)國(guó)銀行率率先開始始從事保保理業(yè)務(wù)務(wù)，該銀銀行作為為中國(guó)唯唯一的正正式會(huì)員員于1993年2月加入了了“國(guó)際際保理商商聯(lián)合會(huì)會(huì)”，之之后我國(guó)國(guó)的交通通銀行也也加入了了該組織織成為正正式會(huì)員員。到目目前為止止，我國(guó)國(guó)的商業(yè)業(yè)銀行幾幾乎都能能夠從事事保理業(yè)業(yè)務(wù)。隨著我國(guó)國(guó)租賃事事業(yè)的發(fā)發(fā)展，保保理融資資業(yè)務(wù)也也被拓展展應(yīng)用于于租賃公公司的融融資中。。租賃公公司的““應(yīng)收租租金”是是租賃公公司的““應(yīng)收賬賬款”即即“租賃賃債權(quán)””，根據(jù)據(jù)《合同法》，該租金金債權(quán)可可以進(jìn)行行轉(zhuǎn)讓與與受讓，，因而在在實(shí)務(wù)中中就誕生生了與貿(mào)貿(mào)易保理理融資在在形式上上不同的的租賃保保理融資資，但實(shí)實(shí)質(zhì)上都都是對(duì)““應(yīng)收賬賬款”的的債權(quán)人人提供融融資。根據(jù)租賃賃業(yè)的實(shí)實(shí)踐成果果，2005年8月25日中國(guó)銀銀監(jiān)會(huì)發(fā)發(fā)布《關(guān)于調(diào)整整金融租租賃公司司業(yè)務(wù)范范圍的通通知》中增加了了“向商業(yè)業(yè)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收收租賃款款”業(yè)務(wù)務(wù)的條款，，又于2007年3月1日銀監(jiān)會(huì)會(huì)新修訂訂并實(shí)施施的《金融租賃賃公司管管理辦法法》第22條規(guī)定：：“金融租租賃公司司可向商商業(yè)銀行行轉(zhuǎn)讓應(yīng)應(yīng)收租賃賃款業(yè)務(wù)務(wù)”，即指銀行行向金融融租賃公公司開辦辦的國(guó)內(nèi)內(nèi)保理業(yè)業(yè)務(wù)。其其他融資資租賃公公司可參參照?qǐng)?zhí)行行。第三部分分租賃公司司和保理理銀行的的天然合作作銀行流動(dòng)動(dòng)性過剩剩呼喚銀銀租合作作從宏觀與與微觀看看，銀行行資金參參與融資資租賃業(yè)業(yè)務(wù)的必必然性：：就宏觀來來講，融資租租賃行業(yè)業(yè)的誕生生和發(fā)展展是各國(guó)國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展到一一定階段段的必然然現(xiàn)象和和趨勢(shì)。。融資租租賃的設(shè)設(shè)備市場(chǎng)場(chǎng)滲透率率（租賃賃設(shè)備總總額占設(shè)設(shè)備銷售售總額的的比率））在發(fā)達(dá)達(dá)國(guó)家平平均達(dá)到到了20％，其中中美國(guó)更更是達(dá)到到了30％以上。。就微觀上上來講，選擇融融資租賃賃而不是是貸款是是企業(yè)在在一定條條件下的的必然選選擇：①①以融資資租賃核核算可加加速折舊舊，稅前前提取；；以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃核核算，租租金可在在稅前全全額列支支，合理理合法節(jié)節(jié)約企業(yè)業(yè)的所得得稅；②②融資租租賃是調(diào)調(diào)整企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)指指標(biāo)，優(yōu)優(yōu)化財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)的的重要手手段；③③融資租租賃是實(shí)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)流轉(zhuǎn)的的重要手手段。銀行和租租賃公司司相互需需要在一定條條件下，，企業(yè)會(huì)會(huì)自主、、主動(dòng)地地采用融融資租賃賃的方式式進(jìn)行投投資。這對(duì)于于銀行的的貸款具具有一種種替代和和擠占的的效應(yīng)，，而這必必不以銀銀行的意意志為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，企企業(yè)不會(huì)會(huì)因銀行行加大營(yíng)營(yíng)銷力度度就轉(zhuǎn)而而選擇貸貸款，因因?yàn)檫@是是企業(yè)自自身財(cái)務(wù)務(wù)的內(nèi)在在要求。。因此融融資租賃賃的發(fā)展展首先會(huì)會(huì)降低銀銀行信貸貸資金的的運(yùn)用水水平。為避免上上述情況況的出現(xiàn)現(xiàn)，銀行行就必須須主動(dòng)加加入到租租賃中去去，為融融資租賃賃提供信信貸資金金。也就是說說，在一一個(gè)完整整的融資資租賃交交易中，，由供貨貨商提供供設(shè)備，，租賃公公司提供供租賃操操作平臺(tái)臺(tái)，而銀銀行則提提供購買買設(shè)備的的大部或或全部資資金，以以滿足承承租人融融資和財(cái)財(cái)務(wù)處理理的需要要，這樣，雖雖然承租租人選擇擇了租賃賃，但并并不會(huì)降降低銀行行的貸款款規(guī)模；；而銀行行則通過過租賃公公司繼續(xù)續(xù)為承租租人提供供信貸，，可以繼繼續(xù)將優(yōu)優(yōu)良的企企業(yè)客戶戶留在銀銀行體系系內(nèi)。租賃公司司是銀行行可青睞睞的“操操作平臺(tái)臺(tái)”銀行加大大與同業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)的的合作力力度眾所周知知，銀行行的資金金是最富富裕而成成本又是是最低的的，但其其流動(dòng)性性過剩（（2005年國(guó)內(nèi)銀銀行的存存貸差已已超過9萬多億元元，到2007年上半年年已超過過11萬億元。這意意味著銀銀行吸收收的相當(dāng)當(dāng)一部分分存款沒沒有真實(shí)實(shí)地進(jìn)入入實(shí)體經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門門運(yùn)行中中，資金金使用效效率嚴(yán)重重失衡））已成為為我國(guó)金金融運(yùn)行行中的一一個(gè)突出出現(xiàn)象。。銀行迫切切希望找找到良好好的資金金出口和和渠道，銀行資金金的輸出出重點(diǎn)渠渠道之一一就是與與租賃、、證券、、信托、、財(cái)務(wù)公公司、汽汽車金融融公司、、擔(dān)保公公司等同同業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)合作。。租賃公司司是銀行行的一個(gè)個(gè)操作平平臺(tái)我國(guó)的《商業(yè)銀行行法》規(guī)定，銀行目前前還不能能直接開開展融資資租賃業(yè)業(yè)務(wù)。而而目前租租賃公司司85％以上的的“租賃賃資金””均來源源于銀行行，獲得得當(dāng)?shù)劂y銀行的信信貸或保保理融資資支持是是租賃公公司開展展經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的重重要前提提。租賃公司司面對(duì)眾眾多的租租賃客戶戶需求，，實(shí)際上扮扮演的是是銀行資資金批發(fā)發(fā)商的角角色，是銀行資資金的一一個(gè)非常常重要的的出口和和通道，，是一個(gè)個(gè)很好的的操作平平臺(tái)。租賃公司司雖然資資金量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銀銀行，但但卻有銀銀行不具具有的獨(dú)獨(dú)特操作作平臺(tái)和和功能。。如加速速折舊、、表外融融資、促促進(jìn)銷售售、改善善財(cái)務(wù)指指標(biāo)，安安全度高高，“買買賣”、、“破產(chǎn)產(chǎn)”不破破租賃等等功能。。在銀行無無追索保保理融資資的情況況下，租租賃公司司也可以以實(shí)現(xiàn)““表外融融資”，，安全推推出市場(chǎng)場(chǎng)，并改改善財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。。銀行支持持租賃公公司的方方式銀行支持持租賃公公司最主主要的方方式，就就是為租租賃項(xiàng)目目提供融融資。租賃項(xiàng)目目融資業(yè)業(yè)務(wù)，是指銀銀行對(duì)租租賃公司司發(fā)放專專項(xiàng)融資資，專用用于租賃賃公司購購買租賃賃資產(chǎn)出出租給承承租人使使用，并并以承租租人支付付的租金金歸還銀銀行行融融資，或或銀行行行購買租租賃公司司的應(yīng)收收租金后后直接向向承租人人收取租租金的業(yè)業(yè)務(wù)。租賃項(xiàng)項(xiàng)目融融資包包括““貸款款業(yè)務(wù)務(wù)”和和“保保理業(yè)業(yè)務(wù)””，以以及其其變通通方式式“結(jié)結(jié)構(gòu)性性融資資”。租賃項(xiàng)項(xiàng)目貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)租賃項(xiàng)項(xiàng)目貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)：：是指銀銀行向向租賃賃公司司發(fā)放放貸款款或者者向承承租人人授信信、租租賃公公司用用信，，專用用于其其購買買租賃賃設(shè)備備出租租給承承租人人使用用，并并以向向承租租人收收取租租金歸歸還貸貸款本本息的的業(yè)務(wù)務(wù)。租賃項(xiàng)項(xiàng)目保保理業(yè)業(yè)務(wù)租賃項(xiàng)項(xiàng)目保保理業(yè)業(yè)務(wù)：一般是指租租賃公公司開開展租租賃業(yè)業(yè)務(wù)，，形成成應(yīng)收收租金金后，，將應(yīng)應(yīng)收租租金出出讓給給銀行行，由由銀行行向承承租人人收取取租金金，銀銀行保保留或或不保保留對(duì)對(duì)租賃賃公司司追索索權(quán)的的業(yè)務(wù)務(wù)。結(jié)構(gòu)性性保理理融資資租賃項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)結(jié)構(gòu)性性融資資是指指按照照上述述“貸貸款””或““保理理”的的方式式，在租賃賃公司司與客客戶簽簽署主主合同同――融資租租賃合合同、、買賣賣合同同，設(shè)設(shè)定““支付付貨款款交付付設(shè)備備”為為生效效條件件，同同時(shí)完完善必必備的的擔(dān)保保條件件后，，向銀銀行進(jìn)進(jìn)行的的一攬攬子““交付付前融融資””。擔(dān)保條條件通通常由由承租租人自自身或或第三三方提提供保保證或或物權(quán)權(quán)擔(dān)保保。這是實(shí)實(shí)務(wù)操操作中中很重重要而而且非非常需需要的的一種種方式式。銀行支支持的的哪些些租賃賃公司司？目前，，銀行行支持持的融融資對(duì)對(duì)象，，主要是是指經(jīng)經(jīng)國(guó)家家有關(guān)關(guān)主管管部門門（商商務(wù)部部和銀銀監(jiān)會(huì)會(huì)）批批準(zhǔn)，，可以以開展展融資資租賃賃業(yè)務(wù)務(wù)的機(jī)機(jī)構(gòu)，，包括：：金融融租賃賃公司司、外外商投投資租租賃公公司、、信托托投資資公司司和企企業(yè)集集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)公公司、、內(nèi)資資融資資租賃賃試點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)業(yè)等。招商銀銀行總總行與與農(nóng)總總行發(fā)發(fā)文支支持的的租賃賃公司司也都都是具具備融融資租租賃資資質(zhì)的的公司司。其他的的傳統(tǒng)統(tǒng)租賃賃公司司獲得得銀行行資金金支持持的難難度比比較大大。第四部部分租賃保保理原原理租賃保保理的的定義義租賃保保理業(yè)業(yè)務(wù)就就是一一種依依照銀銀行與與租賃賃公司司之間間的必必然合合作關(guān)關(guān)系而而將融資資租賃賃業(yè)務(wù)務(wù)與銀銀行保保理業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)合起起來而而形成成的金金融創(chuàng)創(chuàng)新產(chǎn)產(chǎn)品，是指在在出租租人與與承租租人形形成租賃關(guān)關(guān)系的前提提下，，租賃賃公司司與國(guó)國(guó)內(nèi)商商業(yè)銀銀行根根據(jù)雙雙方保保理合合同約約定，，租賃賃公司司將融融資租租賃合合同項(xiàng)項(xiàng)下未未到期期應(yīng)收租租金債債權(quán)轉(zhuǎn)讓給給銀行行，銀行支支付租租賃公公司一一定比比例的的融資資款項(xiàng)項(xiàng)，并作作為租租金債債權(quán)受受讓人人直接接向承租租人收收取租租金的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)。租賃保保理的的實(shí)質(zhì)質(zhì)租賃保理的的實(shí)質(zhì)：租賃保理理的實(shí)質(zhì)是租金作作為應(yīng)收收賬款進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓讓與受讓讓，滿足了了租金期期限、金金額可調(diào)調(diào)的業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)，，突破了了一般應(yīng)應(yīng)收賬款款對(duì)應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品固定定付款條條件的限限制，是是現(xiàn)代商商業(yè)銀行行的金融融業(yè)務(wù)創(chuàng)創(chuàng)新。租賃保理理的重要要性租賃保理理是租賃賃公司的的重要融融資渠道道之一，，也是銀銀行獲得得保理收收益的一一項(xiàng)較好好的中間間業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行行和可以與與各類租租賃公司司開展保保理業(yè)務(wù)務(wù)合作，，并與租賃賃物資產(chǎn)產(chǎn)擔(dān)保、、供應(yīng)商商回購或或銀行保保函等業(yè)業(yè)務(wù)相結(jié)結(jié)合，推動(dòng)了了租賃業(yè)業(yè)的發(fā)展展。在無追索索的條件件下，銀銀行對(duì)租租賃公司司的應(yīng)收收租金保保理是““表外融融資”。。保理是租租賃公司司的重要要退出渠渠道之一一。租賃保理理業(yè)務(wù)的的法律與與規(guī)章依依據(jù)●租賃保理理的法律律依據(jù)之之一是《合同法》：國(guó)際保理理業(yè)務(wù)主主要依據(jù)據(jù)國(guó)際保保理業(yè)務(wù)務(wù)慣例和和當(dāng)事人人協(xié)議進(jìn)進(jìn)行，目目前國(guó)內(nèi)內(nèi)還沒有有明確的的保理立立法，只只能適用用《合同法》有關(guān)債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓的的規(guī)定。1999年頒布的的《合同法》第五章中中第79條等條目目陳述的的關(guān)于債債權(quán)轉(zhuǎn)讓讓與受讓讓的規(guī)定定是租賃賃保理的的法律依依據(jù)。《合同法》具體規(guī)定定如下：：－①當(dāng)事事人約定定或法定定不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的債債權(quán)，不不能轉(zhuǎn)讓讓；－②債權(quán)轉(zhuǎn)讓讓未通知知債務(wù)人人的不發(fā)發(fā)生效力力；－③債權(quán)權(quán)受讓人人取得與與債權(quán)有有關(guān)的從從權(quán)利（（比如擔(dān)擔(dān)保權(quán)利利）；－④債務(wù)務(wù)人對(duì)合合同的抗抗辯權(quán)可可以向債債權(quán)受讓讓人主張張?！褡赓U保理理的法律律依據(jù)之之二是《物權(quán)法》：2007年3月新頒布布的《物權(quán)法》規(guī)定應(yīng)收收帳款可可質(zhì)押，，質(zhì)權(quán)自自信貸征征信機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理出出質(zhì)登記記時(shí)設(shè)立立。對(duì)于應(yīng)收收帳款出出讓登記記尚無明明確規(guī)范范。租賃保理理的直接接規(guī)章依依據(jù)銀監(jiān)會(huì)2005年8月《通知》及2007年3月《金融租賃賃公司管管理辦法法》中關(guān)于““轉(zhuǎn)讓應(yīng)應(yīng)收租賃賃款”的的有關(guān)規(guī)規(guī)定是租租賃保理理的部門門規(guī)章。。2005年8月25日《中國(guó)銀監(jiān)監(jiān)會(huì)關(guān)于于調(diào)整金金融租賃賃公司業(yè)業(yè)務(wù)范圍圍的通知知》中增加了了“向商業(yè)業(yè)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收收租賃款款”業(yè)務(wù)務(wù)的條款；；2007年3月1日銀監(jiān)會(huì)會(huì)新修訂訂并實(shí)施施的《金融租賃賃公司管管理辦法法》第22條規(guī)定：：“金融租租賃公司司可向商商業(yè)銀行行轉(zhuǎn)讓應(yīng)應(yīng)收租賃賃款業(yè)務(wù)務(wù)”，即指銀行行向金融融租賃公公司開辦辦的國(guó)內(nèi)內(nèi)保理業(yè)業(yè)務(wù)。其他融資資租賃公公司可參參照?qǐng)?zhí)行行。租賃保理理的分類類融資性和和非融資資性保理理有追索權(quán)權(quán)和無追追索權(quán)保保理公開型和和隱蔽型型保理租賃保理理的功能能與優(yōu)勢(shì)勢(shì)1)解決租賃賃公司和和承租人人（客戶戶）資金金來源問問題租賃公司司通過銀銀行保理理對(duì)應(yīng)收收租金提提前一次次性收取取，解決決了資金金難題，，不受承承租人付付款資金金約束。。2)擴(kuò)大生產(chǎn)產(chǎn)廠家和和租賃公公司業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)模無追索權(quán)權(quán)保理可可改善租租賃公司司資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，，解決資資本充足足率問題題，租賃賃公司可可依托客客戶優(yōu)勢(shì)勢(shì)實(shí)現(xiàn)小小平臺(tái)、、大業(yè)務(wù)務(wù)。同時(shí)時(shí)承租客客戶可取取得租賃賃優(yōu)惠。。3)協(xié)助應(yīng)收收賬款管管理和催催收工作作銀行介入入，可規(guī)規(guī)范出租租人和承承租人雙雙方債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系的執(zhí)執(zhí)行。4)租賃保理理相對(duì)于于銀行貸貸款比較較優(yōu)勢(shì)大大①對(duì)租賃賃公司而而言，保保理第一一還款人人是承租租人，融融資額大大于貸款款；無追索索條件下下，融資資不計(jì)入入租賃公公司報(bào)表表，是表表外融資資。②對(duì)承租人人而言，，對(duì)租賃賃公司作作保理不不計(jì)入承承租人財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表，承租租人承擔(dān)擔(dān)還款責(zé)責(zé)任但不不增加負(fù)負(fù)債。在財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)及及成本支支出方面面，保理理均優(yōu)于于貸款。。租賃保理理業(yè)務(wù)承承辦機(jī)構(gòu)構(gòu)目前國(guó)內(nèi)保理理業(yè)務(wù)由商業(yè)業(yè)銀行直接承承辦。在國(guó)際保理理業(yè)務(wù)中，除除銀行做保理理商外，還有有獨(dú)立的保理理專業(yè)公司（（很多是銀行行開辦的子公公司）。對(duì)于除銀行外外的其他機(jī)構(gòu)構(gòu)是否可承做做保理業(yè)務(wù)，，是否需要規(guī)規(guī)定開辦條件件和資質(zhì)要求求，以及行業(yè)業(yè)監(jiān)管，目前前沒有明確法法律規(guī)定。租賃保理業(yè)務(wù)務(wù)操作要點(diǎn)1)租賃保理合同同條款涉及的的主要內(nèi)容租賃保理合同同是租賃公司司與銀行之間間確立保理法法律關(guān)系、規(guī)規(guī)定具體權(quán)利利、義務(wù)責(zé)任任的基本法律律文件。保理理合同應(yīng)結(jié)構(gòu)構(gòu)清晰，條款款明確簡(jiǎn)潔，，概念前后統(tǒng)統(tǒng)一，便于操操作和鎖定有有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。保保理合同通常常包括如下內(nèi)內(nèi)容：

合同主體；；

用語定義；；

應(yīng)收租金債債權(quán)范圍和金金額；

銀行發(fā)放的的融資款（基基本收購款和和追加收購））金額和發(fā)放放條件；（說明：保理理融資額度是是銀行對(duì)應(yīng)收收租金實(shí)施保保理而向租賃賃公司支付的的款項(xiàng)，其數(shù)數(shù)值應(yīng)是銀行行保理后累計(jì)計(jì)可收取的現(xiàn)現(xiàn)金按照一定定利率折算的的現(xiàn)值，該利率應(yīng)按照照成本效益和和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的的原則協(xié)商確確定，原則上不低低于同期貸款款基準(zhǔn)利率下下浮10％）

保理期間和和保理費(fèi)用（（融資費(fèi)、逾逾期支付違約約金、保理手手續(xù)費(fèi)、追索索費(fèi)用等）；；租賃保理實(shí)務(wù)務(wù)操作要點(diǎn)

各方陳述與保保證；

租賃合同及及債權(quán)轉(zhuǎn)讓通通知等提交；；

承租人租金金歸還；

監(jiān)管帳戶設(shè)設(shè)立；

錯(cuò)誤支付的的處理；

銀行對(duì)租賃賃公司追索；；

回購款的支支付；

違約責(zé)任；；

合同生效與與變更；

法律適用和和管轄等。租賃保理業(yè)務(wù)務(wù)操作要點(diǎn)2)租賃保理的““融資款”和和“保理費(fèi)用用”①保理作為一一種融資手段段，與信貸一樣，，銀行和保理理公司都需要要計(jì)算各自要要收取和支付付的費(fèi)用，以以衡量、比較較盈利空間或或者融資成本本。保理業(yè)務(wù)涉及及的支付款項(xiàng)項(xiàng)主要有銀行行向租賃公司司發(fā)放的融資資款、租賃公公司向銀行交交納的保理費(fèi)費(fèi)用（如融資資費(fèi)、保理手手續(xù)費(fèi)、逾期期支付違約金金、追索債權(quán)權(quán)的訴訟和仲仲裁費(fèi)用）、、回購款等。。②根據(jù)不同租租賃公司、不不同租賃項(xiàng)目目、不同銀行行、不同地區(qū)區(qū)融資利率水水平、不同承承租人等多種種因素，上述述費(fèi)用項(xiàng)目取取舍和金額高高低均有不同同。各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算算是保理業(yè)務(wù)務(wù)操作最重要要內(nèi)容，直接關(guān)系到租租賃公司成本本負(fù)擔(dān)和銀行行盈利空間，，因此，無論論是何項(xiàng)費(fèi)用用，均應(yīng)寫明明費(fèi)用名稱、、用語概念定定義、計(jì)費(fèi)基基礎(chǔ)、計(jì)算方方法（公式））、期限起訖訖、費(fèi)率等，，避免產(chǎn)生理理解和操作歧歧義。租賃保理業(yè)務(wù)務(wù)操作要點(diǎn)③銀行向租賃公公司發(fā)放的融融資款：應(yīng)明明確其計(jì)算基基礎(chǔ)（應(yīng)收租金債權(quán)權(quán)或租賃成本本等）、融資資比例或金額額等。④銀行向租賃賃公司收取的的保理費(fèi)用：不同筆保理理業(yè)務(wù)存在不不同收費(fèi)項(xiàng)目目和標(biāo)準(zhǔn)。有有的僅按照人人民銀行貸款款利率或者上上下浮動(dòng)收取取一筆或多筆筆融資費(fèi)，有有的還要加收收逾期支付違違約金、保理理手續(xù)費(fèi)等。。租賃保保理業(yè)業(yè)務(wù)操操作要要點(diǎn)⑤因承租租人分分期支支付租租金，，應(yīng)收租租金債債權(quán)存在多多個(gè)履履行期期，按照各各租金金到期期日時(shí)時(shí)的融融資款款（收收購款款）余余額，，保理理銀行行比照照同期期貸款款利率率（或或上下下浮動(dòng)動(dòng)比例例）按按各保保理期期間向向租賃賃公司司分別別計(jì)取取融資資費(fèi)。。應(yīng)注注意約約定各各保理理期間間起訖訖、收收購款款余額額計(jì)算算方法法等，，避免免余額額本身身、以以及與與逾期期違約約金等等計(jì)算算重復(fù)復(fù)。⑥在發(fā)發(fā)生承承租人人拖欠欠到期期租金金時(shí)，，有的銀銀行再再按照照逾期期天數(shù)數(shù)比照照貸款款罰息息利率率向租租賃公公司收收取違違約金金，應(yīng)注意意明確確計(jì)費(fèi)費(fèi)基礎(chǔ)礎(chǔ)。租賃保保理業(yè)業(yè)務(wù)操操作要要點(diǎn)⑦銀行一一般要要求租租賃公公司承承擔(dān)追追索租租賃債債權(quán)的的訴訟訟仲裁裁等有有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)注注意費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)明確確具體體，避避免““辦理理保理理業(yè)務(wù)務(wù)過程程中一一切費(fèi)費(fèi)用””等一一攬子子兜底底條款款。第五部部分租賃保保理業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)務(wù)操操作租賃保保理業(yè)業(yè)務(wù)的的當(dāng)事事人承租人人――使用設(shè)設(shè)備的的客戶戶，是是否購購買設(shè)設(shè)備的的決策策人供貨貨人人―――設(shè)備備制制造造商商或或經(jīng)經(jīng)銷銷商商，，回回購購擔(dān)擔(dān)保保提提供供人人出租租人人―――融資資租租賃賃公公司司，，出出資資人人，，租租賃賃物物購購買買人人保理理人人―――給融融資資租租賃賃公公司司提提供供保保理理融融資資的的商商業(yè)業(yè)銀銀行行，，租租賃賃債債權(quán)權(quán)收收購購人人擔(dān)保人――由供貨商商或者其其他第三三方提供供回購保保證或物物權(quán)擔(dān)保保租賃保理理業(yè)務(wù)的的基本操操作流程程

這是保理理銀行針針對(duì)一般般情況下下的“融融資租賃賃業(yè)務(wù)””的應(yīng)收收租賃款款進(jìn)行的的保理融融資，在在實(shí)務(wù)中中的比較較多見，，操作也也比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單。

租賃公司司利用自自有資金金或向銀銀行貸款款，按承承租人的的要求購購買租賃賃物再融融資租賃賃給承租租人，根根據(jù)保理理合同，，租賃公公司將應(yīng)應(yīng)收租金金債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給保保理銀行行，由銀銀行直接接向承租租人收取取租金，，供貨商商提供回回購擔(dān)保保。

視承租人人還租能能力或擔(dān)擔(dān)保信用用情況，，銀行可可按無追追索保理理執(zhí)行或或者按有有追索保保理執(zhí)行行。無追追索保理理對(duì)融資資租賃租租賃公司司而言是是一種““表外融融資”。。租賃保理理業(yè)務(wù)基基本流程程圖租賃業(yè)務(wù)務(wù)基本操操作流程程說明①租賃公司司與供貨貨商簽署署租賃物物買賣合合同；②租賃公公司與承承租人簽簽署融資資租賃合合同，將將該租賃賃物出租租給承租租人；③租賃公公司向銀銀行申請(qǐng)請(qǐng)保理融融資業(yè)務(wù)務(wù)；④銀行給給租賃公公司授信信（強(qiáng)調(diào)調(diào)項(xiàng)目公公司）、、雙方簽簽署保理理合同；；⑤租賃公公司與銀銀行書面面通知承承租人應(yīng)應(yīng)收租金金債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給銀銀行，承承租人填填具確認(rèn)認(rèn)回執(zhí)單單交租賃賃公司；；⑥銀行受受讓租金金收取權(quán)權(quán)利，給給租賃公公司提供供保理融融資；⑦承租人人按約分分期支付付租金給給銀行，，承租人人仍然提提供發(fā)票票，通過過銀行給給承租人人；⑧當(dāng)租金出現(xiàn)現(xiàn)逾期或不能能支付情況時(shí)時(shí)，如果銀行行和租賃公司司約定有追索索權(quán)，承租人人到期未還租租金時(shí)，租賃賃公司須根據(jù)據(jù)約定向銀行行回購銀行未未收回的融資資款，如果供供貨商或“其其他第三方””提供租金余余值回購保證證或物權(quán)擔(dān)保保的，由供貨貨商或其他第第三方向銀行行回購銀行未未收回的融資資款。如果是是無追索保理理，則保理銀銀行不得對(duì)租租賃公司追索索，只能向承承租人追償。。融資租賃保理理的基本要素素①融資額度：是是銀行對(duì)應(yīng)收收租金實(shí)施保保理而向租賃賃公司支付的的款項(xiàng)，其數(shù)數(shù)值應(yīng)是銀行行保理后累計(jì)計(jì)可收取的現(xiàn)現(xiàn)金按照一定定利率折算的的現(xiàn)值，該利利率應(yīng)按照成成本效益和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的原原則協(xié)商確定定，根據(jù)租金金金額折現(xiàn)值值確定融資額額度，最高融融資額度不超超過租賃本金金；②融資期限：：與對(duì)應(yīng)租賃賃期限匹配，，一般為1～2年，不超過3年；③融資利率：：按同期商業(yè)業(yè)銀行貸款利利率，對(duì)于優(yōu)優(yōu)質(zhì)客戶，可可在基準(zhǔn)利率率的基礎(chǔ)上下下浮5％～10％，甚至20％（農(nóng)行），，也可上浮5％～30％；融資租賃保理理基本要素④保理手續(xù)費(fèi)：：保理手續(xù)費(fèi)費(fèi)率一般為1‰—5‰，根據(jù)實(shí)際情情況，也可以以免除；⑤保理保證金金或預(yù)付金：：原則上由承承租人按租賃賃概算成本的的10％－30％或一個(gè)季度度的租金值支支付；⑥租賃設(shè)備抵抵押：在進(jìn)行行租賃保理時(shí)時(shí)，租賃物應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)定抵押押，銀行為第第一抵押權(quán)人人；⑦保理擔(dān)保：：由承租人自自身或供貨商商（或其他第第三方）提供供保證或物權(quán)權(quán)擔(dān)保，在有有追索的條件件下承擔(dān)向銀銀行回購銀行行未收回的融融資款；融資租賃保理理基本要素⑧辦理保險(xiǎn)：在在進(jìn)行租賃保保理時(shí)，承租租人應(yīng)為租賃賃物辦理必須須的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)，銀行為第第一受益人。。⑨承租人按與與出租人簽署署的融資租賃賃合同的《租金支付表》按期支付租金金給銀行，租租金發(fā)票由租租賃公司開出出委托銀行交交給承租人。。⑩租金支付完完畢，租賃物產(chǎn)權(quán)按按約定處理。實(shí)務(wù)操作模式式之一：普通通租賃保理融融資這是一種保理理銀行針對(duì)“通常情況下下”的融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)的應(yīng)收租租賃款進(jìn)行的的保理融資，，是對(duì)“已形形成租金”的的應(yīng)收賬款的的保理融資（（“先交付后后保理”）。。在實(shí)務(wù)中比比較多見，操操作也比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單。在此模式中，，租賃公司與承承租人簽署了了融資租賃合合同，也與供供貨商簽署了了買賣合同，，貨款及設(shè)備備均已交付，，已形成租賃賃公司的“應(yīng)應(yīng)收租金”。。租賃公司需要要在銀行對(duì)已已形成的租金金進(jìn)行保理。。用以解決“承租人實(shí)力力強(qiáng)大，供貨貨商弱小”租賃交易架構(gòu)構(gòu)中的“收款款”問題。交易流程見圖圖5所示：普通租賃保理理融資模式結(jié)結(jié)構(gòu)圖實(shí)務(wù)操作模式式之二：結(jié)構(gòu)構(gòu)性租賃保理理融資模式①這是一種針對(duì)對(duì)“即將形成成租金”的直直接租賃保理理融資模式，，是一種突破破性的解決租租賃公司在購購買環(huán)節(jié)支付付貨款的資金金瓶頸的重要要融資模式，，是一種“交交付前”的““結(jié)構(gòu)性融資資”。②在此模式中，，租賃當(dāng)事人人之間已形成成附帶生效條條件的法律合合同關(guān)系，但但租賃公司尚尚未支付貨款款。即租賃公公司與供貨商商（強(qiáng)大）已已形成購買合合同關(guān)系，租租賃公司與承承租人已形成成融資租賃合合同關(guān)系，供供貨人已承諾諾提供回購擔(dān)擔(dān)?；蚱渌诘谌揭烟峁┕┍ＷC或物權(quán)權(quán)擔(dān)保，租賃賃公司一旦支支付貨款，該該交易結(jié)構(gòu)系系統(tǒng)的一攬子子合同即刻生生效，租賃公公司也隨即獲獲得租金收取取權(quán)。③銀行認(rèn)可上述述法律合同關(guān)關(guān)系，并對(duì)“即將將形成租金””視同“已形形成租金”進(jìn)進(jìn)行先期直接接保理，但要求租賃公公司按照“封封閉運(yùn)行”的的規(guī)則，在獲得租賃賃保理款項(xiàng)的的“同時(shí)”支支付給供貨商商，以確保銀銀行通過先期期受讓所獲得得的租金收益益權(quán)的事實(shí)存存在。結(jié)構(gòu)性保理融融資流程圖結(jié)構(gòu)性租賃保保理融資要解解決的問題此模式用以解解決“供貨商強(qiáng)大大而承租人弱弱小”的租賃賃交易架構(gòu)中中的“付款””問題，是租賃公司的的優(yōu)質(zhì)租賃項(xiàng)項(xiàng)目獲得銀行行資金支持的的一種重要融融資方式。實(shí)務(wù)操作模式式之三：回租租保理模式這是一種針對(duì)對(duì)承租人“自自有設(shè)備”進(jìn)進(jìn)行的“售后后回租賃”模模式，用以解解決調(diào)整承租租人的財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)，提高資資產(chǎn)流動(dòng)比率率、速動(dòng)比率率。若承租人獲得得的資金部分分用于歸還銀銀行貸款，則則承租人負(fù)債債率降低。售后回租保理理模式可以設(shè)設(shè)計(jì)為在會(huì)計(jì)計(jì)上按融資租租賃核算的融融資租賃模式式，無余值處處理，資產(chǎn)記記在承租人頭頭上；也可以以設(shè)計(jì)為在會(huì)會(huì)計(jì)上按經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃核算的的經(jīng)營(yíng)租賃，，即“經(jīng)營(yíng)性性回租賃”模模式，有余值值處理，租賃賃資產(chǎn)記在租租賃公司頭上上，實(shí)現(xiàn)承租租人的表外融融資。回租賃保理流流程見圖7所示：售后回租保理理模式流程圖圖實(shí)務(wù)操作模式式之四：貸款與保理結(jié)結(jié)合的融資模模式①這是一種針對(duì)對(duì)銀行認(rèn)可的的租賃項(xiàng)目，，但對(duì)租賃公公司信用有疑疑慮，在銀行行辦理貸款業(yè)業(yè)務(wù)后立即就就同筆租賃業(yè)業(yè)務(wù)向該行申申辦租賃保理理業(yè)務(wù)的模式式。②為為排排除除租租賃賃公公司司的的信信用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，在在銀銀行行發(fā)發(fā)放放了了租租賃賃貸貸款款后后，，該該行行立立即即對(duì)對(duì)所所形形成成的的應(yīng)應(yīng)收收租租金金實(shí)實(shí)施施保保理理。。在此此情情況況下下，，貸貸款款合合同同與與保保理理合合同同應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)簽簽訂訂并并相相互互支支持持。。保理理金金額額與與貸貸款款金金額額原原則則上上應(yīng)應(yīng)相相同同或或低低于于貸貸款款金金額額，，保保理理款款項(xiàng)項(xiàng)必必須須即即時(shí)時(shí)直直接接扣扣還還銀銀行行貸貸款款。。貸款款與與租租賃賃保保理理結(jié)結(jié)合合融融資資模模式式操操作作流流程程如如圖圖8所示示：：貸款款與與租租賃賃保保理理相相結(jié)結(jié)合合的的融融資資模模式式承租租人人應(yīng)應(yīng)提提供供的的資資料料□融資資租租賃賃申申請(qǐng)請(qǐng)書書□申申請(qǐng)請(qǐng)融融資資租租賃賃的的董董事事會(huì)會(huì)決決議議（（授授信信審審批批成成功功后后再再提提供供也也可可以以））□經(jīng)經(jīng)年年審審的的營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照(注冊(cè)冊(cè)登登記記證證明明)□公司司章章程程□注注冊(cè)冊(cè)驗(yàn)驗(yàn)資資報(bào)報(bào)告告□稅稅務(wù)務(wù)登登記記證證（（國(guó)國(guó)稅稅□□地地稅稅□□））□組組織織機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)代代碼碼證證□法法定定代代表表人人證證明明書書□法法人人授授權(quán)權(quán)委委托托書書□法法定定代代表表人人：：身身份份證證□□簽簽字字樣樣本本□□履履歷歷□□□授授權(quán)權(quán)代代理理人人：：身身份份證證□□簽簽字字樣樣本本□□履履歷歷□□□財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人：：身身份份證證□□簽簽字字樣樣本本□□履履歷歷□□□ 董事會(huì)成成員名單及簽簽字樣本□ 貸款卡復(fù)復(fù)印件（附卡卡號(hào)、查詢密密碼）□ 貸款卡信信息查詢資料料□ 財(cái)務(wù)報(bào)表表2006/2005/2004年及2007年最近月份□ 基本結(jié)算算帳戶開戶卡卡擔(dān)保人應(yīng)提供供的資料□同意擔(dān)保的董董事會(huì)決議（（或相關(guān)文件件□經(jīng)年審的的營(yíng)業(yè)執(zhí)照□公公司章程□稅稅務(wù)登記證證（國(guó)稅□地地稅□））□ 組織機(jī)構(gòu)構(gòu)代碼證□ 法定代表表人證明書□ 法人授權(quán)權(quán)委托書□ 法定代表表人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 授權(quán)代理理人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 董事會(huì)成成員名單及簽簽字樣本□ 貸款卡復(fù)復(fù)印件（附卡卡號(hào)、查詢密密碼）□ 注冊(cè)驗(yàn)資資報(bào)告□ 貸款卡信信息查詢資料料□ 財(cái)務(wù)報(bào)表表：2006/2005/2004年及2007年最近月份承租人應(yīng)提供供的租賃物材材料□租賃物清單□ 租賃物所所有權(quán)證明文文件□ 價(jià)值評(píng)估估報(bào)告□ 租賃物購購置發(fā)票□ 進(jìn)口設(shè)備備報(bào)關(guān)單、完完稅（免稅））憑證（如果是進(jìn)口設(shè)設(shè)備就得提供供）出租人應(yīng)提供供的資料清單單－給銀行□授信申請(qǐng)書□ 申請(qǐng)授信信的董事會(huì)決決議（授信審審批成功后再再提供也可以以）□ 經(jīng)年審的的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(注冊(cè)登記證明明)□公司章程□ 注冊(cè)驗(yàn)資資報(bào)告□ 稅務(wù)登記記證（國(guó)稅□□地稅□□）□ 組織機(jī)構(gòu)構(gòu)代碼證□ 法定代表表人證明書□ 法人授權(quán)權(quán)委托書□ 法定代表表人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 授權(quán)代理理人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人：身份證證□簽字樣本本□履歷□□ 董事會(huì)成成員名單及簽簽字樣本□ 貸款卡復(fù)復(fù)印件（附卡卡號(hào)、查詢密密碼）□ 貸款卡信信息查詢資料料□ 財(cái)務(wù)報(bào)表表2006/2005/2004年及2007年最近月份□基基本結(jié)結(jié)算帳帳戶開開戶卡卡□買買賣賣合同同//租賃合合同第六部部分對(duì)承租租人、、供貨貨商及及保理銀銀行的的選擇擇對(duì)承租租人的的選擇擇選好項(xiàng)項(xiàng)目及及項(xiàng)目目公司司是關(guān)關(guān)鍵。。除電信信類公公司外外，可可考慮慮為航航空公公司、、三甲甲醫(yī)院院、中中石油油、中中石化化、電電力行行業(yè)（（水電電、火火電、、風(fēng)電電、核核電等等）、、大型型印刷刷機(jī)構(gòu)構(gòu)、金金融機(jī)機(jī)構(gòu)、、船舶舶、鐵鐵路列列車、、大型型工程程機(jī)械械、自自來水水公司司、天天然氣氣公司司、2008奧運(yùn)會(huì)項(xiàng)項(xiàng)目、2010世博會(huì)項(xiàng)項(xiàng)目、礦礦山開采采設(shè)備、、國(guó)家行行政機(jī)關(guān)關(guān)等項(xiàng)目目和行業(yè)業(yè)服務(wù)。。對(duì)供貨商商的選擇擇對(duì)供貨商商的選擇擇，要根根據(jù)具體體情況確確定：如承租人人足夠強(qiáng)強(qiáng)大，供供貨商可可以稍弱弱；如供貨商商足夠強(qiáng)強(qiáng)大，承承租人可可以弱小小。對(duì)保理銀銀行的選選擇

原則上，，國(guó)內(nèi)所所有商業(yè)業(yè)銀行都都可以做做保理業(yè)業(yè)務(wù)。為為了提高高效率，，以租賃賃保理理理念好的的商業(yè)銀銀行為佳佳。

目前，國(guó)國(guó)內(nèi)的農(nóng)農(nóng)行、招招商銀行行、國(guó)開開行等都都出臺(tái)了了針對(duì)應(yīng)應(yīng)收租金金為保理理對(duì)象的的租賃保保理辦法法，民生生銀行，，工行、、國(guó)開行行、中信信等國(guó)內(nèi)內(nèi)銀行及及一些外外資銀行行對(duì)租賃賃事業(yè)的的支持力力度都比比較大，，這些銀銀行都可可以作為為租賃保保理合作作伙伴。。第七部分分融資租賃賃經(jīng)典案案例分析析（另文給給出）融資性回回租賃交交易流程程上海融聯(lián)聯(lián)出賣人/YA電力承租人/YA電力銀行行ZM集團(tuán)①借款②購買設(shè)備備②支付貨款款③設(shè)備回租租④償還租金金⑤還本付息息②支付手續(xù)續(xù)費(fèi)/管理費(fèi)⑥還租保證證擔(dān)保⑥保證擔(dān)保⑥貸款保證擔(dān)擔(dān)保⑥設(shè)備抵押謝謝謝??！最為命命運(yùn)所所屈辱辱的人人，只只要還還抱有有希望望，便便無所所怨懼懼。這個(gè)世界并并不在乎你你的自尊，，只在乎你你做出來的的成績(jī)，然然后再去強(qiáng)強(qiáng)調(diào)你的感感受。1月-231月-2321:21以愛為凝凝聚力的的公司比比靠畏懼懼維系的的公司要要穩(wěn)固得得多。珍惜今天天的擁有有，明天天才會(huì)富富有。一個(gè)公司司要發(fā)展展迅速得得力于聘聘用好的的人才，，尤其是是需要聰聰明的人人才。3歲前前后后嚴(yán)嚴(yán)格格管管理理，，做做孩孩子子的的家家長(zhǎng)長(zhǎng)；；13歲前前后后逐逐步步放放手手，，做做孩孩子子的的朋朋友友。。有有效效的的教教育育是是先先嚴(yán)嚴(yán)后后松松，，無無效效的的教教育育是是先先松松后后嚴(yán)嚴(yán)。。有有效效的的激激勵(lì)勵(lì)是是朝朝五五晚晚九九，，無無效效的的激激勵(lì)勵(lì)是是朝朝九九晚晚五五。。1月-231月-2321:211月-23懷疑和否定之之海，圍繞著著人們小小的的島嶼，而信信念則鞭策人人，使人勇敢敢面對(duì)未知的的前途。1月-231月-231月-231月-23對(duì)人才的運(yùn)用用，僅僅限于于收羅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，重重要的是對(duì)人人才不僅要善善于識(shí)別其長(zhǎng)長(zhǎng)處，而且要要敢于大膽地地使用，以讓讓其充分顯示示自己的才能能。微軟公司在用用人上所表現(xiàn)現(xiàn)出的膽略與與氣魄是別的的公司無可比比擬的。因?yàn)橛辛烁兄x謝之心，才能能引發(fā)惜物及及謙虛之心，，使生活充滿滿歡樂，心理理保持平衡，，在待人接物物時(shí)自然能免免去許多無謂謂的對(duì)抗與爭(zhēng)爭(zhēng)執(zhí)。只有一條路路不能選擇擇21:21:5021:21:50一個(gè)人在科科學(xué)探索的的道路上，，走過彎路路，犯過錯(cuò)錯(cuò)誤，并不不是壞事，，更不是什什么恥辱，，要在實(shí)踐踐中勇于承承認(rèn)和改正正錯(cuò)誤。業(yè)精于于勤，，荒于于嬉。。1月-231月-238521:21:501月-23合作是是一切切團(tuán)隊(duì)隊(duì)