2020年流體連接器企業(yè)資產(chǎn)核銷管理制度

流體連接器企業(yè)資產(chǎn)核銷管理制度2020年5月

目 錄第一章 總則 3第二章 資產(chǎn)損失的認定依據(jù) 3第三章 資產(chǎn)損失核銷的確認流程 7第四章 核銷資產(chǎn)的后續(xù)管理 8第五章 附則 9

流體連接器企業(yè)資產(chǎn)核銷管理制度第一章 總則第一條 為加強公司資產(chǎn)管理，完善財務(wù)管理制度，規(guī)范公司資產(chǎn)損失認定和核銷程序，依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》等有關(guān)規(guī)定及《公司章程》，結(jié)合公司實際，制定本制度。第二條本制度所規(guī)范的資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資等。第二章 資產(chǎn)損失的認定依據(jù)第三條資產(chǎn)損失是指有確鑿證據(jù)表明該項資產(chǎn)的價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益流入，包括已計提和未計提資產(chǎn)減值準備（跌價準備）的資產(chǎn)發(fā)生的損失。第四條 資產(chǎn)損失具有合法材料，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的公司內(nèi)部證據(jù)。第五條 公司對資產(chǎn)損失進行核銷處置，應(yīng)建立在資產(chǎn)管理部門在對資產(chǎn)損失認真清理檢查的基礎(chǔ)上，并收集相關(guān)的證據(jù)。第六條 公司資產(chǎn)損失存在以下證據(jù)時，經(jīng)確認后可申請核銷：（一）現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；公司內(nèi)部核準文件。由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；涉及刑事犯罪的應(yīng)當提供有關(guān)司法涉案材料；金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。（二）預(yù)付、應(yīng)收款項相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；公司逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況以及其他足以證明無法收回的證據(jù)（如包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）。（三）固定資產(chǎn)長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門提供無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的報告；由于技術(shù)進步等原因按國家相關(guān)規(guī)定強制淘汰或者報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)有相關(guān)國家的規(guī)范性文件和相關(guān)內(nèi)部或者外部專門技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；屬于固定資產(chǎn)盤虧、丟失的，應(yīng)有固定資產(chǎn)盤點明細表以及固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；涉及到責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等；屬于固定資產(chǎn)毀損的，應(yīng)有相關(guān)技術(shù)部門出具的無法修復(fù)或使用的鑒定報告；屬于固定資產(chǎn)被盜的，應(yīng)有公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等。（四）存貨屬于存貨盤虧、丟失的，應(yīng)有存貨盤點表以及存貨盤虧、丟失情況說明；涉及到責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等；屬于存貨毀損、霉爛變質(zhì)、腐蝕生銹，性能缺陷或失效，存貨庫存年限超過保質(zhì)期或無再銷售的市場價值，應(yīng)有相關(guān)市場、質(zhì)量、技術(shù)部門出具的無法修復(fù)或使用的鑒定報告；屬于被盜存貨的，應(yīng)有公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等。（五）無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替，喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)，不能給公司再帶來經(jīng)濟利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，應(yīng)有公司內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；已經(jīng)超過法律保護期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)提供法律保護期限的證明文件。（六）在建工程因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等；已經(jīng)停建三年以上的在建工程，有確鑿證據(jù)證明不再開工。（七）對外投資，包括債權(quán)性投資和權(quán)益性投資債務(wù)人、被投資單位依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明或者工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；債務(wù)人、被投資單位遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，未能收回的債權(quán)、投資的，應(yīng)出具債務(wù)人、被投資企業(yè)遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；債務(wù)人、被投資單位因承擔法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)和為公司帶來投資收益的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；債務(wù)人不能償還到期債務(wù)，公司提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，公司提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文件；被投資單位連續(xù)三年以上停止經(jīng)營并且沒有恢復(fù)經(jīng)營的計劃，應(yīng)取得被投資單位的財務(wù)報告、董事會決議等。第三章 資產(chǎn)損失核銷的確認流程第七條公司應(yīng)定期對各項資產(chǎn)進行清查，資產(chǎn)管理部門在判斷資產(chǎn)出現(xiàn)損失時，應(yīng)先確定該損失是計提減值準備，還是進行資產(chǎn)核銷，根據(jù)程序完成確認工作。第八條資產(chǎn)主管部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、紀檢法律、質(zhì)量、技術(shù)部門等部門，對符合核銷標準的資產(chǎn)以及其相關(guān)證據(jù)進行審核論證并形成專項報告，按《資產(chǎn)損失審批表》（見附表）報批后核銷。第九條 資產(chǎn)使用部門根據(jù)專項報告，填寫《資產(chǎn)損失審批表》（見附表）后，將相關(guān)材料提交公司。第十條 公司發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當按照以下內(nèi)部程序處理：（一）公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實；（二）公司內(nèi)部紀檢部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；（三）涉及訴訟的資產(chǎn)損失，公司應(yīng)當委托律師出具法律意見書；（四）公司財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務(wù)處理意見，按照公司管理制度提交總經(jīng)理辦公會或董事會審定。第十一條公司根據(jù)材料內(nèi)容按權(quán)限提請相關(guān)審議（下述金額均為資產(chǎn)原值）：（一）年累計核銷金額未超公司最近一個年度經(jīng)審計凈利潤5的資產(chǎn)損失，由公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行；（二）年累計核銷金額超過最近一個年度經(jīng)審計凈利潤5但未超過最近一個年度經(jīng)審計凈利潤10的資產(chǎn)損失，提交公司董事會審議通過后執(zhí)行；（三）核銷超過公司最近一個年度經(jīng)審計凈利潤10的資產(chǎn)損失，由公司董事會審議通過后，提交公司股東大會審議通過后執(zhí)行。第十二條涉及與關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)核銷應(yīng)根據(jù)公司《關(guān)聯(lián)交易制度》實施。第十三條審批后公司資產(chǎn)所屬核算主體應(yīng)嚴格按照《企業(yè)會計準則》并參照公司財務(wù)制度對各項資產(chǎn)的損失進行正確的歸集、核算。第十四條公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除；申報方式分為清單申報和專項申報；總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失按照稅法規(guī)定上報至總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)申報時間為次年匯算清繳之前，即5月31日前。第四章 核銷資產(chǎn)的后續(xù)管理第十五條公司對各項核銷資產(chǎn)建立“賬銷案存”管理體系，資產(chǎn)主管部門應(yīng)加強跟蹤管理，對相關(guān)資料備份保管。第十六條公司對核銷的應(yīng)收款項，除債務(wù)人死亡、破產(chǎn)等情形外，應(yīng)積極追索，確保資產(chǎn)損失最小化。第十七條公司對已核銷的存貨、固定資產(chǎn)，除已不具實物形態(tài)的，應(yīng)繼續(xù)承擔實物保管責(zé)任，及時要求責(zé)任部門或者委托外部機構(gòu)，通過出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣、銷毀等經(jīng)濟、效率的方式處理。第十八條公司對已核銷的投資，除被投資單位撤銷、破產(chǎn)清算外，應(yīng)積極謀求股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最大限度的爭取投資回收。第十九條公司應(yīng)在收到已核銷資產(chǎn)的后續(xù)處置收入時及時入賬，不得設(shè)立“賬外賬”，不得私設(shè)“小金庫”，不得“坐收坐支”。第二十條公司財務(wù)部門應(yīng)做好日常監(jiān)控，不定期地對資產(chǎn)管理/責(zé)任部門的后續(xù)管理工作進行抽查，糾正其不規(guī)范損失，防止資產(chǎn)流失。第二十一條公司審計部門應(yīng)對資產(chǎn)核銷及后續(xù)管理做好審計監(jiān)督。第五章 附則第二十二條本制度由公司股東大會通過之日起生效。第二十三條本制度未盡事宜，依據(jù)《企業(yè)會計準則》及其他相關(guān)法律、法規(guī)