練習(xí)11(第十一章籌資與投資循環(huán)審計(jì))

單選1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定長期借款賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。A、B公司的律師B、金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C、銀行或其他債權(quán)人D、公司的主要股東2、若被審計(jì)單位的長期投資超過公司凈資產(chǎn)的50%，則應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位（）。A、按權(quán)益法核算投資收益B、在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露C、按成本法核算投資收益D、到原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)3、審計(jì)人員執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長期借款完整性的是（）。A、根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證B、向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證C、將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì)D、檢查借款利息與本金是否相符

4、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A、H公司對(duì)為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率。B、H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化C、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用D、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本5、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（）。A、應(yīng)付債券的折價(jià)被低估B、應(yīng)付債券被高估C、應(yīng)付債券被低估D、應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估6、在檢查A公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A、判斷A公司的償債能力

B、核實(shí)A公司是否辦理了延期還款手續(xù)

C、判斷A公司的資信程度

D、計(jì)算逾期貸款的金額和比率

7、下列對(duì)于籌資與投資循環(huán)中關(guān)于披露的審計(jì)程序的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、注意檢查長期借款的抵押和擔(dān)保是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分的說明

B、注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否列入流動(dòng)負(fù)債類中，如果列入，應(yīng)做重分類調(diào)整

C、與公司人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況

D、檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并做出恰當(dāng)披露8、關(guān)于籌資與投資循環(huán)的審計(jì)下列哪些說法不正確（）。A.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不大B.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大C.漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響D.籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定9、甲公司2008年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2007年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢的是()。A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2008年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2009年6月完工B.甲公司在2008年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2008年上半年保持穩(wěn)定，從2008年下半年開始有較大上升C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2008年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2008年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％10、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，不正確的有（）。A．從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B．短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠C．短期借款的重大風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠多選1、在籌資與投資循環(huán)審計(jì)中，下列說法正確的是（）。A、審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大B、審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大C、漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將導(dǎo)致重大錯(cuò)誤D、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定2、注冊會(huì)計(jì)師審查企業(yè)長期借款抵押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)查明（）。A、抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)B、抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實(shí)C、抵押資產(chǎn)的價(jià)值和實(shí)際狀況與抵押契約是否一致D、抵押資產(chǎn)的情況是否在報(bào)表附注中予以披露3、H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試C公司2008年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A、檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否單獨(dú)反映B、檢查銀行進(jìn)賬單C、向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函D、重新計(jì)算并分析2008年度長期借款利息4、檢查A公司資本公積賬戶反映的內(nèi)容時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在如下情況，其中不應(yīng)認(rèn)可的是（）

A、新的投資者投入的超過注冊資本份額的出資

B、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備

C、股票發(fā)行收入中超過面值的收入

D、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額5、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)借款審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A、由于企業(yè)流動(dòng)資金短缺，向銀行借款2000萬元。后來經(jīng)董事會(huì)同意，將其中的1000萬元用于修復(fù)在洪災(zāi)中損壞的廠房和設(shè)備，公司將其中1000萬元借款的利息計(jì)入在建工程價(jià)值（符合資本化條件），助理人員復(fù)核了其借款利率和資本化的時(shí)間后予以確認(rèn)

B、結(jié)合銀行存款審計(jì)，在函證銀行存款的同時(shí)，對(duì)所有存過款的銀行（包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行）函證借款是否存在

C、助理人員建議將一年內(nèi)到期的長期借款在流動(dòng)負(fù)債中予以披露

D、復(fù)核借款利率與期限，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)記錄核對(duì)，判斷是否高估或低估利息支出6、在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)A公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議A公司停止資本化并予以調(diào)整。

A、機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B、盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C、由于天氣惡劣，無法正常施工，相關(guān)固定資產(chǎn)購建活動(dòng)已連續(xù)停建半年

D、新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)7、為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可選用（）程序進(jìn)行測試。Ａ.函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)Ｂ.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高Ｃ.根據(jù)長期負(fù)債賬面記錄向債權(quán)人函證Ｄ.審查年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目下8、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施借款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，無論是短期借款，還是長期借款，其均應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。Ａ.評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)狀況和融資能力Ｂ.向銀行或其它債權(quán)人寄發(fā)詢證函Ｃ.檢查借款的增加、減少業(yè)務(wù)Ｄ.檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債判斷1、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要通過對(duì)其內(nèi)部控制的測試，以減少實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。（）2、如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（）3、注冊會(huì)計(jì)師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行的股票是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。（）4、所有者權(quán)益審計(jì)時(shí)，由于一般不進(jìn)行控制測試，注冊會(huì)計(jì)師也就不需了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制，并作出評(píng)價(jià)。（

）5、若被審計(jì)單位長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算。（）案例分析題一、中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（公開發(fā)行A股的上市公司）2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師陳華負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。杰豪公司將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了其他業(yè)務(wù)收入。（2）甲公司于2008年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價(jià)格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。2008年末該股票的公允價(jià)值達(dá)到了每股18元，甲公司對(duì)年末股票公允價(jià)值的變更沒有做任何處理。（3）注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2008年9月8日，甲公司支付價(jià)款106萬元從二級(jí)市場購入A公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)—成本101應(yīng)收股利6貸：銀行存款107注冊會(huì)計(jì)師了解到該股票年末市場每股15元，甲公司年末對(duì)該股票按公允價(jià)格做了如下會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

50貸：資本公積—其他資本公積

50要求：針對(duì)資料中的三個(gè)事項(xiàng)，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為均比較重要，則應(yīng)就甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，分別提出何種審計(jì)建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮分錄