2016年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)全第16章所得稅16zjkj zzfjc

第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)【例16-6】甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本680000020×912收益為500000元。根據(jù)稅定，已出租C建筑物以歷史成本扣除按稅定計(jì)提折舊20×9123180000006000÷20×2額1880000元將計(jì)入未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，形成未來(lái)期間企業(yè)所得稅流出的增20161231（）【答案】20161231（50000-5000）-（50000-5000）/20=42750（萬(wàn)元。利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。2016年12月31（）萬(wàn)元。A.1B.1D.1【答案】【解析】20161231=1019.33×（1+5%）=1負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供發(fā)生0?！纠?6-7】甲公司20×8年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)80000002000000元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為6000000元。假定稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)20×812316000000抵扣的金額=6000000-6000000=0（元）下某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同?！纠?6-8】20×9年10月5日甲公司為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任；12月31日，該尚未結(jié)案。甲公司預(yù)計(jì)很可能履行的擔(dān)保責(zé)任為3000000元。假定稅定，企業(yè)為其他單位提分析：20×912313000000000000（3000000-0。該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差余額為200萬(wàn)元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬(wàn)元，2016年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元。稅定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2016年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ 【答案】【解析】20161231稅定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元；因按稅定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入2016年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金500=0。20161231500201612315000=500（萬(wàn)元。理，24002016320032003200間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額0=3200（萬(wàn)元。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)320032003200萬(wàn)元-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額2400=800（萬(wàn)元。該32008002400【提示】以現(xiàn)金結(jié)算的支付形成的應(yīng)付職工薪酬，在未來(lái)實(shí)際支付時(shí)可予稅前扣0。前行使完畢。B公司2016年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元。稅法2016年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ 【答案】對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的，如果按稅定，該為免入，則并對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的，如果按稅定，應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得0。資產(chǎn)負(fù)債表日，該遞延收益的賬面價(jià)0100規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計(jì)稅基【例16-9】甲公司因未按照稅定繳納稅金，按規(guī)定需在20×8年繳納滯納金100000020×812311000000稅定，企業(yè)因國(guó)家法律、規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。因應(yīng)繳滯納金形成的其他應(yīng)付款賬面價(jià)值為1000000元，因稅定該支出不允稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000000-0=1000000（元對(duì)于罰款和滯納金