財產(chǎn)清查公開課

財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理目標(biāo)：1、掌握“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的用途、結(jié)構(gòu)。

2、明確財產(chǎn)清查盤虧盤盈的科目選擇：

3、掌握財產(chǎn)清查的盤虧盤盈的賬務(wù)處理。難點：1、固定資產(chǎn)盤盈的處理

2、存貨的盤虧處理重點：財產(chǎn)物資盤盈盤虧的賬務(wù)處理1、財產(chǎn)清查的結(jié)果有幾種情況？2、造成賬實不符的原因可能有哪些？一般怎樣處理？3、需要設(shè)置什么賬戶？所屬明細賬有哪些？4、賬務(wù)處理的步驟有幾步？依據(jù)什么原始憑證？一、自主復(fù)習(xí)（完成以下4個問題）二、合作學(xué)習(xí)1（表格歸納財產(chǎn)物資盤盈的賬務(wù)處理）

財產(chǎn)種類

批準(zhǔn)前

批準(zhǔn)后

庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

存貨借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用

固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅盈余公積—法定盈余公積利潤分配—未分配利潤

財產(chǎn)種類

批準(zhǔn)前

批準(zhǔn)后

庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款/管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

存貨借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）借:其他應(yīng)收款管理費用（正常損耗）原材料庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢三、合作學(xué)習(xí)2（表格總結(jié)財產(chǎn)物資盤虧的賬務(wù)處理）除自然災(zāi)害之外的非常損失四、高考鏈接1、公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金少了120元，無法查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，要求編制處理前后的會計分錄。（6分）2、在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，按同類市場價格減去該資產(chǎn)價值損耗后的余額為30000元，該公司所得稅率為25%,計提的法定盈余公積比例為10%，要求做出相關(guān)分錄。課堂小結(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金盤盈----貸記“營業(yè)外收入”

盤虧----借記“管理費用”或“其他應(yīng)收款”2、存貨盤盈----貸記“管理費用”

盤虧----借記“管理費用”或“其他應(yīng)收款”“營業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費”——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、固定資產(chǎn)盤盈----貸記“利潤分配”應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅盈余公積

盤虧----借記“營業(yè)外支出”1、財產(chǎn)清查的結(jié)果盤盈實存>賬存實存賬存盤虧實存<賬存2、造成賬實不符的原因？所用到的賬戶？a個人失職b管理不善C自然災(zāi)害

等——其他應(yīng)收款——管理費用——營業(yè)外支出

等1、以下情況中可能造成賬實不符的有（

）。

A.財產(chǎn)收發(fā)計量或檢驗不準(zhǔn)

B.管理不善

C.未達賬項

D.賬簿記錄發(fā)生差錯

2、下列業(yè)務(wù)中需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算的有（

）。

A.庫存現(xiàn)金丟失

B.原材料盤虧

C.發(fā)現(xiàn)賬外固定資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款無法收回

判斷題：盤點實物時，發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)大于實存數(shù)，即為盤盈。（）多項選擇題ABCDAB3、下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證有（

）。

A.盤存單

B.實存賬存對比表

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.庫存現(xiàn)金盤點報告表4、對于盤虧、毀損的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理時，可能涉及的借方賬戶有（

）。

A.其他應(yīng)收款

B.營業(yè)外支出

C.管理費用

D.原材料

BDABCD在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一臺設(shè)備，其賬面原值為80000元，已提折舊20000元，則該企業(yè)記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額為（）元。

A.80000

B.20000

C.60000

D.100000

對盤虧的固定資產(chǎn)凈損失經(jīng)批準(zhǔn)后可計入（）賬戶的借方。

A.制造費用

B.生產(chǎn)成本

C.營業(yè)外支出

D.管理費用

在財產(chǎn)清查中，通過“賬存實存對比表”發(fā)現(xiàn)：賬存甲材料100000元，實存甲材料110000元，原因待查，在未批準(zhǔn)處理前，下列賬務(wù)處理中正確是（）。

A.借：原材料——甲材料10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損溢10000

B.借：原材料——甲材料10000

貸：營業(yè)外收入10000

C.借：固定資產(chǎn)——甲材料10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——非流動資產(chǎn)損溢10000

D.借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損溢10000

貸：原材料——甲材料10000某企業(yè)盤點中發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害損失一臺設(shè)備，原始價值50000元，已計提折舊10000元。根據(jù)事先簽訂的保險合同，保險公司應(yīng)賠償30000元，則扣除保險公司賠償后剩余的損失10000元應(yīng)記入（）科目。

A.累計折舊

B.營業(yè)外支出

C.管理費用

D.所有者權(quán)益

某企業(yè)倉庫本期期末盤虧