《風險管理下的內(nèi)部控制研究開題報告文獻綜述5200字》

開題報告基于風險管理的內(nèi)部控制研究1.課題研究的目的和意義1.1課題研究的目的伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的繁榮發(fā)展和激增的經(jīng)濟舞弊事件，內(nèi)部控制漸漸成為現(xiàn)在企業(yè)管理中非常重要的一部分，也是保證我國企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要機制?，F(xiàn)代企業(yè)的管理理論和實踐表明，企業(yè)的任何管理活動都不能脫離內(nèi)部控制。由此可見基于風險管理的角度建立健全一個企業(yè)的內(nèi)部控制，尤為重要。伴隨著現(xiàn)如今工業(yè)4.0時代的到來，第四次工業(yè)革命這個詞語逐漸地進入到我們的視野中，在市場需求快速變化，信息以及工業(yè)技術不斷發(fā)展的今天，一個企業(yè)只有不斷地調(diào)整好自己的狀態(tài)，保證其企業(yè)內(nèi)部的運行有效和戰(zhàn)略上的順利實施，才可以在這個復雜地市場中長久佇立于不敗之地。我國的石油企業(yè)是具有重大戰(zhàn)略意義的壟斷性國有企業(yè)，對我國的經(jīng)濟發(fā)展、國家安全都有非常重要的意義。為了適應經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，我國對石油行業(yè)的內(nèi)部控制逐步重視，并進行了多次改革，雖取得了一些成就，但是由于其行業(yè)的特殊性以及國有企業(yè)特有的行政色彩等原因，在內(nèi)部控制方面仍然存在很多漏洞，許多內(nèi)部控制措施沒有達到預期的效果，如何加強內(nèi)部控制和風險管理成為石油企業(yè)生存和發(fā)展必須重視的問題。一個行之有效的內(nèi)部控制設計與運行體系能夠很好地防范企業(yè)運營風險的發(fā)生，從而謀求企業(yè)更加長遠地發(fā)展，使得企業(yè)立于不敗之地，同時還可以為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化提供有力保證。1.2課題研究的意義越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風險、控制舞弊的保護網(wǎng)，任何制度體系中的疏漏都可能會導致整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的失效，嚴重的會引起企業(yè)破產(chǎn)。對于石油企業(yè)而言，其監(jiān)管模式以及國企的行政特色決定了其內(nèi)部控制存在一定局限性，這就要求企業(yè)要建立更為完善的基于風險管理的內(nèi)部控制體系。本文選取M公司作為研究對象，對其程序的施行過程及制度的運行效果進行研究、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，然后提出針對性的對策建議，同時，在借鑒國外COSO框架的基礎上，根據(jù)公司的管理現(xiàn)狀，在M公司運營及管理工作中將內(nèi)控和風險管控進行有效融合，從根本上優(yōu)化了M公司的內(nèi)部控制。本文對M公司內(nèi)部控制的研究以及提出的具體對策能對我國其他公司實施內(nèi)部控制活動有所幫助，對企業(yè)建立健全基于風險管理的內(nèi)部控制提供借鑒。2．主要參考文獻綜述內(nèi)部控制這一詞具有非常豐富的含義，不同階段的不同學者對內(nèi)部控制的理解都是不斷發(fā)展的，我們只有不斷學習與發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制真正的含義才能為企業(yè)完善內(nèi)部控制提出更好的建議。內(nèi)部控制理論興起于上個世紀40年代的西方國家，經(jīng)過了長時間的發(fā)展，目前已形成了比較規(guī)范的理論體系。其中，最具權威和代表性的研究成果是美國的COSO報告。COSO委員會1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》是內(nèi)部控制領域最權威的文獻之一，該框架認為內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素[1]。安然、世通、施樂等財務丑聞及一系列上市公司等財務欺詐事件的發(fā)生促使美國國會于2002年頒布了薩班斯法案，COSO委員會結合薩班斯法案404條款中在財務報告方面的要求于2004年頒布了《企業(yè)風險管理—整合框架》，該框架引入風險管理的相關理論，在原有的內(nèi)部控制五要素的基礎上增加了目標制定、事項識別和風險反應三個風險管理的要素[2]。對比內(nèi)部控制與風險管理整合框架可知，從目標和內(nèi)容來看，風險管理框架是內(nèi)部控制框架的擴展和延伸，相比于內(nèi)部控制所包含的范圍更廣。但從本質(zhì)上分析兩個框架，兩者的目的都是為了控制風險。（一）國外研究現(xiàn)狀從內(nèi)部控制評價的視角出發(fā)，國外學者主要集中在對內(nèi)部控制缺陷的研究，Weili和Sarah(2005)在薩班斯法案出臺后，研究了2002-2004年之間260多家企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制問題存在的共性，即：上市公司內(nèi)部控制存在的問題與企業(yè)經(jīng)營管理的復雜性有著很大的關系，與規(guī)模的大小和經(jīng)營情況好壞并無直接關系[26]；Jeffrey等(2007)提出內(nèi)部控制存在問題比較明顯的公司大多表現(xiàn)為創(chuàng)業(yè)初期、市場占有率低、訂單量小，資金周轉(zhuǎn)存在問題等特點[27]。從內(nèi)部控制與風險管理的關系視角出發(fā)，Annukka(2010)通過對歐美700多家上市公司內(nèi)部控制與風險管理的研究，認為公司在內(nèi)部控制制度相對比較完善，內(nèi)控建設比較健全的情況下，該類公司應對風險的能力更強[35]。（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)對于風險內(nèi)部管理控制研究也頗為豐富。從內(nèi)部控制基本理論視角出發(fā)，最初的研究是從其概念開始的，早期比較有代表性的是閻達五、楊有紅(2001)《內(nèi)部控制框架構架》，文章通過回顧內(nèi)部控制的發(fā)展進程，結合對78家公司的實證的研究調(diào)查，從而得出會計控制是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制在發(fā)展中目標呈現(xiàn)多元化，主要目標是財務報告的真實可靠性和資產(chǎn)的安全性的結論[5]。王竹泉、隋敏(2010)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制的研究視角，提出了內(nèi)部控制新二元論，認為內(nèi)部控制要素包含控制結構和企業(yè)文化兩個方面[7]；樊行健、肖光紅(2014)從內(nèi)部控制的演變過程縱向的分析了內(nèi)部控制的本質(zhì)共性，比較美、加、英等國內(nèi)部控制的概念范疇發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的特性和規(guī)律，從而在本質(zhì)屬性認識上認為內(nèi)控是一項具有社會性和技術性的特殊管理活動[8]；近年來，國內(nèi)學者陳春雨(2016)、陳軍霞(2016)、王麗萍(2017)均對內(nèi)部控制理論的本質(zhì)與概念進行探索，并結合我國的國情對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提出可供參考的建議[9-11]。從內(nèi)部控制評價的視角出發(fā)，池國華(2010)回顧了國內(nèi)外關于內(nèi)部控制評價的研究，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)在內(nèi)部控制評價的實務方面沒有實質(zhì)性的突破，并提出要以內(nèi)部管理的研究視角構建評價系統(tǒng)模式來解決發(fā)展瓶頸的問題[29]；楊潔(2011)通過分析闡述內(nèi)部控制有效性的涵義以及評價方法，引入了PDCA循環(huán)理論并論證此理論評價內(nèi)部控制有效性的可行性，為評價內(nèi)部控制提供了一種新的研究方法[30]。從內(nèi)部控制與風險管理的關系視角出發(fā)，學者白華(2012)、李維安、戴文濤(2013)、鄧蔚(2014)均認為內(nèi)部控制與風險管理在本質(zhì)上具有一致性，兩者都是以風險控制為主線[42-44]；近幾年，國內(nèi)研究學者孟慶祥(2012)、王燕(2013)、李康(2014)、夏勝炳(2016)以企業(yè)為研究視角來分析兩者之間的關系，他們認為應當將內(nèi)部控制與風險管理有機的融合，共同的運用到企業(yè)內(nèi)部控制的建設當中，達到為企業(yè)防范與控制風險的目的[45-48]。綜上所述，國內(nèi)外對該領域的研究成果還是相當豐富的；對內(nèi)部控制理論的研究基本上是從本質(zhì)和要素為視角，對內(nèi)部控制效率、評價的研究大都采用實證研究的方式，對內(nèi)部控制與風險管理關系的研究至今還沒有明確的界定，也沒有完整成熟的理論體系；針對兩者的關系，國內(nèi)外目前主要有三種主流觀點：第一種是以美國COSO委員會為代表的，認為風險管理包含內(nèi)部控制；第二種是以加拿大COCO委員會為代表的，認為內(nèi)部控制包含風險管理；另外一種則是認為風險管理與內(nèi)部控制僅僅只是人為的分離，在實務中二者是一體的，兩個概念會不斷融合趨同。無論是上述哪種觀點，都表明風險管理與內(nèi)部控制之間有重合與聯(lián)系的地方；也正是因為這兩者的內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)實際經(jīng)營中，兩者密不可分。鑒于此，本文在對前人研究成果歸納和吸收的基礎上，厘清這兩者的內(nèi)在關系，在此基礎上，以風險管理體系為總綱，以內(nèi)部控制為具體細則，并將其運用到M企業(yè)中，達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)防范和控制風險的目的。3.課題研究的主要內(nèi)容3.1課題研究的主要內(nèi)容本文主要是從以下五個部分來進行研究：第一部分介紹了論文的研究背景及研究意義。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風險將越來越復雜，國內(nèi)外很多企業(yè)因為內(nèi)部控制的缺失而損失慘重，因此，對內(nèi)部控制的研究變的越來越重要。然后介紹了本領域的國內(nèi)外文獻綜述。第二部分是風險管理和內(nèi)部控制的相關理論知識概述。主要包括：風險管理的內(nèi)涵、風險管理的框架和內(nèi)部控制、全面風險管理和公司治理的闡述；同時對內(nèi)部控制的概念、特征進行介紹；并分析風險管理和內(nèi)部控制的融合與發(fā)展，概述風險管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系、融合關系，最后基于風險管理的內(nèi)部控制的要素，提出風險管理的內(nèi)部控制的基本措施，讓讀者先對相關概念、理論基礎進行了解，為后文的研究打下基礎。第三部分是對M公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題分析。從公司治理、法律事務、內(nèi)部監(jiān)督三個層面分析了M公司內(nèi)部控制制度體系的設計，分析了M公司內(nèi)部控制五要素的運行現(xiàn)狀，提出M公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問題。第四部分是基于風險管理的M公司內(nèi)部控制的改進。站在風險管理的角度重新構建M公司的內(nèi)部控制框架，并針對不同問題提出M公司基于風險管理的內(nèi)部控制改進的具體內(nèi)容及保障措施。第五部分是對M公司的內(nèi)部控制制度優(yōu)化方案進行總結，反思論文的不足之處，并展望下一步發(fā)展方向。3.2課題研究的難點及關鍵本課題研究的主要難點是通過查閱相關文獻發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)針對具體石油企業(yè)進行內(nèi)部控制的研究較少，而且基于風險管理的視角對石油企業(yè)內(nèi)部控制的研究更是鳳毛麟角，本文要站在風險管理的角度，以石油企業(yè)為案例，深入剖析企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的設計對于資料的累積有點困難。其次由于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素是多方面的，如何選擇最重要的一些因素來進行分析風險管理的內(nèi)部控制影響，才是本課題研究最為關鍵的。4.研究方法4.1課題研究的方法本文研究通過搜集和整理關于內(nèi)部控制及風險管理的文獻資料，研究了內(nèi)部控制與風險管理的基本理論、發(fā)展進程以及兩者的聯(lián)系和融合。然后以M石油公司為案例，深入剖析M公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及缺陷，根據(jù)M公司的實際情況，提出完善基于風險管理的M公司的內(nèi)部控制的建議，本文在研究過程中采用了以下方法：文獻研究法：通過網(wǎng)絡、書刊等多種方式搜集有關內(nèi)部控制與風險管理相關的資料文獻，并加以分類整理。同時查閱了大量有關內(nèi)控方面的書籍雜志，并借助網(wǎng)絡查詢了相關信息及發(fā)展動態(tài)，對搜集的資料進行整理歸集，最后加以分析研究。案例分析法：通過研究M公司案例，了解其內(nèi)部控制狀況，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞提出完善和改進的建議，以求完善M公司基于風險管理的內(nèi)部控制體系。為后續(xù)要進行的研究分析提供了保障。4.2課題研究的技術途徑首先在充分利用互聯(lián)網(wǎng)及圖書館藏書的前提下展開了大量的搜索，找出與本次研究主題相關的各種中文與英文文獻，對本文的開展有著很大的作用。其次根據(jù)搜集的資料，初步提出本次課題研究的目的及意義，接著寫出研究的主要內(nèi)容，交給指導老師審閱，在充分聽取指導老師的意見之后正式確定本文的研究框架。最后綜合運用文獻分析法、案例分析法進行全文的開展。5.實施計劃階段時間工作內(nèi)容第一階段2019-2020-1學期第17-19周（2020年1月11日前）制定畢業(yè)論文工作計劃，畢業(yè)論文動員，組織師生雙向選題，選題公示第二階段2019-2020-2學期，第2周結束前（2020年2月29日前）專業(yè)審查論文選題，指導教師下達畢業(yè)論文任務書，開題報告撰寫及答辯，提交外文文獻翻譯第三階段2019-2020-2學期第3-10周（2020年4月25日前）查閱資料深入研究、完成論文初稿并提交論文初稿，指導教師對初稿進行批改，學生根據(jù)指導意見對初稿進行修改，并完成畢業(yè)論文定稿第四階段2019-2020-2學期，第12周結束前（2020年5月9日前）答辯學生資格審查，答辯前專項檢查第五階段2019-2020-2學期，第13-14周（2020年5月23日前）論文答辯、成績評定、成績提交6.主要參考文獻（不少于5篇，其中外文文獻至少1篇）[1]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.Internalcontrol—integratedframework[M].NewYork:AICPA,1992[2]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.EnterpiseRiskManagement—integratedframework[M].NewYork:AICPA,2004.[3]WeiliG,SarahM.Thedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolafterthesarbanes-oxleyact[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[4]JeffreyD,WeiliG,SarahM.Accrualsqualityandinternalcontroloverfinancialreporting[J].TheAccountingReview,2007,82(5):1141-1170.[5]AnnukkaJ.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagementandGovernance,2010,14(2):115-144.[6]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會計研究,2011(08):48-54+98.[7]王竹泉,隋敏.控制結構+企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論[J].會計研究,2010(03):30-37+98.[8]樊行健,肖光紅.關于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究,2014(2):4-11.[9]陳春雨.關于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].經(jīng)營管理者,2016(24).[10]陳軍霞.企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思

[J].會計師,2016(7):45-46,共2頁.[11]王麗萍.關于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].中國商論,2017(3).[12]池國華,東北財經(jīng)大學內(nèi)部控制與風險管理研究中心.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].第16屆中國財務學年會,2011(10):126-126.[13]楊潔.基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部控制有效性綜合評價[J].會計研究,2011(04):84-89.[14]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風險管理:關系與整合[J].會計研究,2007(10):39-47+97.[15]白華.內(nèi)部控制、公司治理與風險管理——一個職能論的視角[J].經(jīng)濟學家,2012(03):48-56.[16]李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關系框架——基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2013(04):5-14.[17]鄧蔚.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理關系與研究[J].經(jīng)營管理者,2014(31):214-215.[18]孟慶祥.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管