第八章 公共收入理論

第八章公共收入理論（政府融資理論）第一節(jié)、公共收入及其原則第二節(jié)、稅收：公共收入的主要形式第三節(jié)、公債：有償性公共收入第四節(jié)、公共收入的其他形式第一節(jié)、公共收入及其原則一、公共收入含義

公共收入就是政府為了履行其職能而取得的所有社會(huì)資源的總和。

公共收入的基本問題就是如何把政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的成本費(fèi)用恰當(dāng)?shù)胤峙浣o社會(huì)成員公共收入的類型：世界各國的公共收入結(jié)構(gòu)大體相同，只是各部分的比重不同而已。按收入形式分為稅收收入、債務(wù)收入與其它收入；其它收入可分為國有資產(chǎn)收入、行政服務(wù)收費(fèi)收入、債務(wù)收入等等按來源的所有制結(jié)構(gòu)分類；按來源產(chǎn)業(yè)分類。中國公共收入的項(xiàng)目：參考中國2011年的財(cái)政收入項(xiàng)目構(gòu)成

二、公共收入的原則1、支付能力原則—即政府所提供物品及服務(wù)的成本費(fèi)用的分擔(dān)，要與社會(huì)成員的支付能力相適應(yīng)。

支付能力原則的一個(gè)最大優(yōu)點(diǎn)是如果執(zhí)行得好，可以達(dá)到一個(gè)相對(duì)公平的狀態(tài)。問題是：不容易測(cè)度社會(huì)成員的支付能力例如稅收按支付能力原則去征收時(shí)：稅額應(yīng)根據(jù)納稅人的支付能力進(jìn)行分配，稅收份額的分配問題與個(gè)人從政府活動(dòng)中的獲益無關(guān)。橫向公平：具有同等經(jīng)濟(jì)能力（或收入）的個(gè)人每年應(yīng)繳納同等數(shù)額的稅款。縱向公平：經(jīng)濟(jì)能力不同的人按照某種集體選擇的公平標(biāo)準(zhǔn)繳納不同數(shù)額的稅款。真正達(dá)到橫向公平和縱向公平其實(shí)是非常困難的。例如，年收入相同的單身母親和單身女人應(yīng)納相同的稅嗎？同樣的稅率對(duì)不同收入水平的人來說是公平的嗎？基于支付能力：客觀說：收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)主觀說：等量絕對(duì)犧牲；等量比例犧牲；等量比例犧牲2、受益原則為政府提供的商品和服務(wù)提供資金的方式應(yīng)與居民從政府提供的服務(wù)中獲得的收益相適應(yīng)。受益原則的一個(gè)最大優(yōu)點(diǎn)是，如果執(zhí)行得好，可以使居民納稅的邊際成本等于其邊際收益，從而達(dá)到林達(dá)爾均衡，實(shí)現(xiàn)稅收征收的最優(yōu)效率。對(duì)于某些公共服務(wù)，特別是純公共服務(wù)，很難確定不同人從中的獲益。3、效率原則公共收入本身的效率原則必須降低征收成本：包括征稅人員和征稅對(duì)象所要化費(fèi)的成本公共收入的經(jīng)濟(jì)效率原則盡量降低稅收的額外負(fù)擔(dān)P0P1TOQ1Q0S1S0AE’E稅收的額外負(fù)擔(dān)

措施：盡量保持稅收中性。稅收中性是指：（1）政府征稅使社會(huì)付出的代價(jià)應(yīng)以征稅額為限；（2）政府征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)機(jī)制產(chǎn)生不良影響，特別是不能代替市場(chǎng)而成為資源配置的主導(dǎo)力量幾種原則的比較：公平:為政府提供資金的負(fù)擔(dān)分配應(yīng)符合公平和支付能力觀念；效率：政府融資在提高政府收入的同時(shí)，應(yīng)使私人部門的效率損失最??；易于管理（征收效率）：政府融資制度應(yīng)易于管理，不需要將過多的成本化在征收稅款、實(shí)施并讓人們遵守稅法上。公平和效率目標(biāo)可能會(huì)相互沖突；公平是個(gè)帶有主觀性的概念。

一、稅收與稅收的特征1．定義：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品和國民收入分配的活動(dòng)以及形成的特定分配關(guān)系。

第二節(jié)

稅收：公共收入的主要形式．認(rèn)識(shí)該定義應(yīng)把握以下幾個(gè)要點(diǎn)

1.稅收是一種分配活動(dòng)2.稅收分配的主體是國家3.稅收是為國家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的4.稅收分配的依據(jù)是國家的政治權(quán)力5.稅收分配的客體主要是剩余產(chǎn)品6.稅收分配活動(dòng)所形成的特定關(guān)系為“征納關(guān)系”2.稅收的基本特征

Ａ．強(qiáng)制性（有的地方稱為強(qiáng)制義務(wù)性）包含三個(gè)方面的意思：a國家征稅憑借至高無尚的政治權(quán)力；b.國家征稅有法律保障；c.違反稅法規(guī)定將會(huì)受到法律的制裁。Ｂ.無償性

（有的地方稱為非直接償還性）

包含三個(gè)方面的意思：

a.稅收收入進(jìn)入國庫就成為國家所有即發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移；

b.國家不再直接返還給納稅人；

c.國家對(duì)具體的納稅人不需要直接提供相應(yīng)的服務(wù)。

Ｃ.固定性（有的地方稱為法定規(guī)范性）

包含三個(gè)方面的意思：國家以法律形式規(guī)定了稅收關(guān)系及稅制要素；法律形式的相對(duì)固定性決定了稅收的固定性；稅收區(qū)別于其它非稅方式。

無償性是核心只有無償才要求強(qiáng)制；無償和強(qiáng)制又要求相對(duì)固定。三者缺一不可，共同構(gòu)成稅收的總體特征。二、稅制（稅收）構(gòu)成要素納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、征稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理。其中，納稅人、征稅對(duì)象、稅率是最基本的稅制構(gòu)成要素，因?yàn)槿魏味惙ǘ急仨毦邆溥@三個(gè)基本要素，否則不成其為稅法。

納稅人：

稅法規(guī)定直接負(fù)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其包括自然人和法人。納稅人又稱為課稅主體；納稅人與負(fù)稅人有區(qū)別；稅法只能規(guī)定納稅人。

征稅對(duì)象：

是指對(duì)什么課稅，亦稱課稅客體。征稅對(duì)象決定了課稅方式、征稅范圍和收入多少；征稅對(duì)象往往決定了稅種的名稱；我國現(xiàn)行稅制是按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類。稅率：

是指稅收收入與課稅對(duì)象的比率，稅收收入、課稅對(duì)象。體現(xiàn)的是課稅的尺度；處于稅制（法）的中心環(huán)節(jié)；稅率有三種形式：比例稅率、累進(jìn)稅率（累進(jìn)或類退稅率）、固定稅額（定額稅率）。幾種重要的稅率之關(guān)系：平均稅率:平均稅率（ATR）＝稅收總額/稅基價(jià)值邊際稅率邊際稅率（MTR）＝稅收增加額/稅基增加額比例稅率結(jié)構(gòu)：指平均稅率不隨稅基價(jià)值變化而變化，此時(shí)，ATR=MTR。累進(jìn)或累退稅率

累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)：隨稅基價(jià)值的增加，平均稅率最終會(huì)上升，即稅基越大，平均稅率越大。如所得稅。

累退稅率結(jié)構(gòu)：隨著稅基價(jià)值的增加，平均稅率會(huì)下降。在累退收入稅下，隨著收入的增加，增量的稅收在下降。這對(duì)勤勉工作是個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)，但是它違背了“支付額能力隨收入增加而提高”的普遍信念。我國的稅種及增值稅介紹：案例撒切爾夫人征收人頭稅為什么遭到失??？

撒切爾夫人1980年上臺(tái)以來，以她的非凡政治才干扭轉(zhuǎn)了英國的頹勢(shì)，重建了英國人的信心，恢復(fù)了英國在世界舞臺(tái)上的地位，創(chuàng)造了一個(gè)“撒切爾時(shí)代”。但她從1990年4月1日起，在英格蘭和威爾士實(shí)施以人頭稅取代房產(chǎn)稅的方案，這對(duì)幾千萬人口的英國來說，會(huì)有上百億英鎊的收人。撒切爾夫人把這樣一筆巨額稅從富人身上轉(zhuǎn)到窮人身上收取，目的是強(qiáng)制窮人多干活，降低所得稅，鼓勵(lì)富人多投資。由于改征人頭稅，包括著名的白金漢宮在內(nèi)的皇室房產(chǎn)共計(jì)省下30萬英鎊的住宅房產(chǎn)稅。形成強(qiáng)烈對(duì)比的是，150名仆人過去住在皇宮里自然不必負(fù)擔(dān)住宅房產(chǎn)稅，而1990年都要交納人頭稅。且不說無房的一般市民，就是住公房的警察、文職軍人及學(xué)生也都大大吃虧。于是千百萬人擁向街頭，狂呼“瑪格麗特下臺(tái)”，倫敦的反人頭稅集會(huì)演變?yōu)閿?shù)十年來最嚴(yán)重的暴亂，撒切爾夫人的政治聲望因此直線下降，最終被迫從唐寧街10號(hào)黯然離去。三、稅收是政府取得公共收入的最佳形式其原因就在于政府獲取公共收入的其他方法存在某些缺陷:政府通過大量發(fā)行紙幣來獲取收入會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的通貨膨脹；政府采取收費(fèi)的方法獲取收入雖然在理論上是有經(jīng)濟(jì)效率的，但是在實(shí)踐上往往難以操作，成本過高，并且也往往有損社會(huì)公平。不能成為政府獲取收入的主要手段；政府借款將使政府背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，因而數(shù)額有限。外債過多還將影響一國主權(quán)。第三節(jié)公債：有償收入形式

一、對(duì)公債的認(rèn)知1、公債（publicdebtorgovernmentdebt）即公共債務(wù)，是政府以信用形式從社會(huì)上吸收資金以彌補(bǔ)財(cái)政赤字或需要的一種手段，是政府向社會(huì)團(tuán)體、公司、個(gè)人或其他政府所借的債務(wù)。2、公債產(chǎn)生的兩個(gè)基本條件公債的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)基本條件：一是公共收入不抵公共支出。二是社會(huì)上存在著可供借貸的閑置資本。2公債的特點(diǎn)

作為財(cái)政收入的形式之一，公債具有自愿性有償性靈活性的特點(diǎn)。3、公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1)公債的資產(chǎn)效應(yīng)2）公債的投資效應(yīng)3）公債的需求效應(yīng)4）公債的供給效應(yīng)4國債的政策功能1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字

為什么？與增加稅收、增發(fā)貨幣相比具有不可比的優(yōu)勢(shì)。2）籌集建設(shè)資金3）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)4)調(diào)節(jié)貨幣流通二、公債的分類1按債權(quán)人分類，公債可分為內(nèi)債和外債。1）內(nèi)債的債權(quán)人是本國的公民或法人，公債的發(fā)行和還本付息一般以本國貨幣為計(jì)量單位；2）外債的債權(quán)人是外國政府、國際金融組織、外國銀行、外國企業(yè)和個(gè)人，公債的發(fā)行和還本付息基本上以外幣計(jì)量。2按發(fā)行主體分類

按發(fā)行主體分類，公債可分為政府部門公債和公共企業(yè)部門公債。1）政府部門政府部門公債可分為中央政府公債和地方政府公債兩種。中央政府公債是由中央政府發(fā)行、使用和管理的公債。地方政府公債由地方政府發(fā)行、使用和管理的公債。2）公共企業(yè)部門公債是公共企業(yè)在其自有資金不足以滿足其需要的情況下發(fā)行的債務(wù)。3）政府部門和公共企業(yè)部門公債統(tǒng)稱為“公共部門借款需求”。3按經(jīng)濟(jì)用途分類3按經(jīng)濟(jì)用途分類，公債可分為資本性公債和消費(fèi)性公債。1）資本性公債是指政府債務(wù)收入的使用所產(chǎn)生的效益能在較長的時(shí)間跨度上發(fā)揮作用的公債。2）消費(fèi)性公債是指政府債務(wù)收入的使用只在本期產(chǎn)生效益的公債。4按利率分類4按利率分類，公債可分為固定利率公債和浮動(dòng)利率公債。1）固定利率公債是指利率在發(fā)行時(shí)就確定的公債。2）浮動(dòng)利率公債是指利率隨銀行利率和物價(jià)的變化而變化的公債。5其他分類其他分類：1）按照償還期限分類，可分為定期公債（短期、中期、長期）和不定期公債；2）按照流動(dòng)性分類，可分為上市公債和非上市公債；3）按照擔(dān)保條件分類，可分為擔(dān)保公債和無擔(dān)保公債；4）按照公債的應(yīng)募條件分類，可分為強(qiáng)制公債和自由公債。三、公債的運(yùn)作過程（一）公債的發(fā)行條件（二）公債的發(fā)行方式（三）公債的償還（一）公債的發(fā)行條件公債的發(fā)行條件主要包括以下四個(gè)方面：1公債的發(fā)行價(jià)格,通常分為三種：1）平價(jià)發(fā)行。公債的發(fā)行價(jià)格與公債票面額相同，稱為平價(jià)發(fā)行。2）折價(jià)發(fā)行。公債的發(fā)行價(jià)格低于債券面額，稱為折價(jià)發(fā)行。3）溢價(jià)發(fā)行。如公債的發(fā)行價(jià)格高于公債票面額，稱為溢價(jià)發(fā)行。2公債的利率決定公債利率的因素主要：1）市場(chǎng)利率的高低。2）政府的信用。3）社會(huì)資金的供給量。4)稅收因素。3公債的發(fā)行數(shù)額公債的發(fā)行數(shù)額，即公債的發(fā)行規(guī)模。主要受下列因素限制：1）生產(chǎn)力發(fā)展水平。2）公債的用途。3）私人部門的資金需求。

4)公共部門使用資金的效率。4公債的還本及付息期限公債的還本期限主要考慮舉債者對(duì)資金時(shí)間的要求、以及債務(wù)的成本。(二)公債發(fā)行方式有兩種主要的發(fā)行方式：1政府直銷方式—公募法，可分為直接公募法和間接公募法2金融機(jī)構(gòu)承銷方式—包銷法（三）公債的償還公債的償還方式，主要有三種：1）直接償還法，即債務(wù)人直接向公債持有人兌付本金和利息。2）市場(chǎng)購銷法，即政府在市場(chǎng)上適時(shí)購進(jìn)公債，以這種方式在該公債券到期前逐步清償。3）調(diào)換償還法，即以新債換舊債，從而達(dá)延期償債的目的。(四)償債資金來源償債資金來源，主要有以下幾種籌集渠道：1）增加稅收2）發(fā)行貨幣3）動(dòng)用歷年結(jié)余4）買銷法5）調(diào)換償還法--借新債還舊債、抽簽法、一次償還法四我國公債的發(fā)展歷程第一個(gè)階段為1980—1985年，為經(jīng)濟(jì)改革初期。這一階段公債發(fā)行額占同期財(cái)政收入的比重不大，年發(fā)行額都在40億元～60億元之間。第二個(gè)階段為1986—1993年，為改革全面深入時(shí)期。這一階段公債規(guī)模迅速擴(kuò)大，非加權(quán)年平均增長速度為31．48%，比上一階段增加12．36個(gè)百分點(diǎn)。第三個(gè)階段為1994—1997年。除了財(cái)政赤字增加、經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要外，發(fā)行規(guī)模不斷擴(kuò)大，遠(yuǎn)高于同期財(cái)政收入和GDP的年均增長速度。第四個(gè)階段為1998年至今。進(jìn)入1998年，為了拉動(dòng)內(nèi)需，中央政府采取了擴(kuò)大國債發(fā)行、增加財(cái)政投資的積極財(cái)政政策，導(dǎo)致國債年發(fā)行額連創(chuàng)新高，至2002年已突破5000億元。五、國債負(fù)擔(dān)水平分析我國國債發(fā)行和國債負(fù)擔(dān)率情況可以從下述指標(biāo)來考察政府的公債負(fù)擔(dān)。1）公債的負(fù)擔(dān)率，即公債余額占GDP的比率。國債負(fù)擔(dān)率=公債余額/GDP*100%國際上一般認(rèn)為債務(wù)負(fù)擔(dān)率不應(yīng)超過45％。2）債務(wù)依存度，即債務(wù)發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出或中央財(cái)政支出的比重。通行的標(biāo)準(zhǔn)是認(rèn)為財(cái)政債務(wù)依存度一般不超過25%。3）償債率即公債當(dāng)年還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入的比重。償債率=公債當(dāng)年還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入*100%衡量國債規(guī)模的主要指標(biāo)類別指標(biāo)內(nèi)涵標(biāo)準(zhǔn)或安全線從國民經(jīng)濟(jì)范疇來反映公債負(fù)擔(dān)率公債余額占GDP的比重<60%居民負(fù)擔(dān)率當(dāng)年公債發(fā)行額占居民儲(chǔ)蓄余額的比重<10%與財(cái)政收支有關(guān)的反映政府償債率當(dāng)年還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入的比重≤10%公債依存度當(dāng)年公債發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出的比重20%公債財(cái)政性資料1：我國政府債務(wù)負(fù)擔(dān)

公債只是直接的、顯性的債務(wù)負(fù)擔(dān)。目前公債累積余額約1.5萬億。其他隱性的地方政府債務(wù)（如拖欠工程款、拖欠工資）約1.5萬億以上。銀行不良資產(chǎn)99年剝離1.8萬億，此外銀行目前大約還有1.8萬億或有債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)上的欠賬約5-6萬億——隱性債務(wù)總計(jì)國家綜合負(fù)債約10多萬億占GDP100％。我國當(dāng)前國債負(fù)擔(dān)率水平年份19951996199719981999200020012002國債余額3300.34361.45508.97765.710542130201561819874.5比上年增長％44.332.226.341.035.823.520.027.3國債負(fù)擔(dān)率％5.66.47.49.912.614.616.319.4部分國家1991-1995年國債負(fù)擔(dān)率（中央政府）國別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家：美國法國德國英國新興工業(yè)化國家和發(fā)展中亞洲國家韓國印度尼西亞馬來西亞泰國印度巴基斯坦國債負(fù)擔(dān)率（％）40.734.017.628.18.51.246.05.448.244.2