會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則

公司制度文件會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則PAGE50PAGE5049文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次1/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心目的（適用范圍本細(xì)則是集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度的重要組成部分，適用于集團(tuán)及其控制的分子公司。財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)和原則1131和年。組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)。制度的解釋與修改文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次2/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)定義資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。（四）含一年價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、消耗性生物資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資等。各級(jí)公司要做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理與運(yùn)籌，保持合理的流動(dòng)性與收益性。貨幣資金貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（一）貨幣資金管理原則或董事會(huì)所有付款通知單必須由經(jīng)辦人填寫付款通知書，附上符合規(guī)定的原始憑證，按照集團(tuán)公司規(guī)定送文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次3/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（）6（二）現(xiàn)金及銀行存款（機(jī)構(gòu)（或授權(quán)人員（三）其他貨幣資金1、其他貨幣資金包括：（匯）匯）2、其他貨幣資金按照所包含的內(nèi)容分別設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算。貨幣資金管理的具體實(shí)施細(xì)則按《貨幣資金管理制度》執(zhí)行。應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)定義核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）（文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次4/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（三）應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是指日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生以收現(xiàn)以外方式結(jié)算所產(chǎn)生的債權(quán)。對(duì)商品賒銷業(yè)務(wù)，原則上不允許賒銷，確有需要必須充分了解和掌握賒銷客戶的資信及資信變化情況，并相應(yīng)決定賒銷金額及賬期，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過，執(zhí)行后一周內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)部備案。（二）集團(tuán)的應(yīng)收賬款主要為銷售產(chǎn)品形成的貨款。（三）應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照客戶單位設(shè)置二級(jí)科目分別核算業(yè)務(wù)往來。（四）其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款定義其他應(yīng)收款每年不少于兩次檢查，以確保應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)收回或相應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)的及時(shí)沖減。（二）其他應(yīng)收款核算內(nèi)容1、備用金：部門按限額領(lǐng)用的備用金，按部門人員設(shè)置輔助核算。2、個(gè)人欠款：?jiǎn)T工個(gè)人借款須在定額內(nèi)并執(zhí)行相應(yīng)的審批。員工個(gè)人借款審批程序按集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。34（或個(gè)人（個(gè)人）5、代墊款項(xiàng)：核算墊付的運(yùn)輸費(fèi)等代付性質(zhì)的款項(xiàng)。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次5/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心6、其他：核算除以上5項(xiàng)外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，如：收銀、出納長(zhǎng)短款、退貨款等。7、其他應(yīng)收款按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按往來戶分別核算。8、每年中報(bào)、年報(bào)作一次其他應(yīng)收款的賬齡分析，對(duì)賬齡超過一年的其他應(yīng)收款（不含備用金、保證金）應(yīng)逐項(xiàng)說明原因，報(bào)財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)副總裁備案。內(nèi)部往來（一）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的定義內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的定義，從以下兩個(gè)不同角度描述：（二）集團(tuán)股份內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的核算內(nèi)容內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來包括往來資金、工程設(shè)備款、商品款、物料款、代墊費(fèi)用等往來，應(yīng)按下列內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，并按公司名稱設(shè)置輔助核算。（三）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的掛賬原則：（四）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的對(duì)賬原則/內(nèi)部往來/（貸文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次6/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心/（五）/36（六）/731231預(yù)付賬款（一）預(yù)付賬款的定義（二）本制度所指的預(yù)付賬款僅指商品預(yù)付款，固定資產(chǎn)及工程預(yù)付款在“在建工程”中核算。（三）集團(tuán)公司不鼓勵(lì)采用預(yù)付款方式進(jìn)行商品結(jié)算。（四）責(zé)任。若采購(gòu)中心業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人離職，應(yīng)結(jié)清其名下的全部預(yù)付賬款。（五）612壞賬準(zhǔn)備（一）壞賬準(zhǔn)備的定義（年底（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)往來不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次7/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法采用賬齡分析法結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。每季末計(jì)提一次。（四）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例賬齡分析法：計(jì)提基數(shù)：應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款-運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)，具體比例如下：1（12）5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1-2102-320350%個(gè)別認(rèn)定法：（）（予扣除。100100100（五）（六）10-100記（傳票后存貨（一）存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次8/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。①原材料②低值易耗品、包裝物外購(gòu)低值易耗品和包裝物按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)一次計(jì)入成本。③消耗性生物資產(chǎn)A25kg天（90養(yǎng)殖小區(qū)租金等。月末按約當(dāng)產(chǎn)量法將成本在出欄（銷售、轉(zhuǎn)欄仔豬和期末存欄仔豬之間分配，死亡仔豬B25kg70~90C25kg為90文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次9/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心品肉豬之間分配，死亡肉豬發(fā)生的成本中仔豬成本轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用――流動(dòng)資產(chǎn)損失，其余成本由活體承擔(dān)。以上期末存欄約當(dāng)比按存欄豬平均飼養(yǎng)天數(shù)與飼養(yǎng)周期總天數(shù)的比例確定。D25kg210（E、綠化隔離帶。成本包括購(gòu)買樹苗成本、人工及維護(hù)費(fèi)用等。④庫(kù)存商品庫(kù)存商品主要為糧食、生鮮肉品、養(yǎng)殖場(chǎng)所需的設(shè)備材料等。后的金額。A、當(dāng)符合以下一種情況時(shí)，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入損益：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期、無(wú)使用價(jià)值且不能出售的存貨。B（C、對(duì)無(wú)損廢的存貨，應(yīng)按照零銷售期限推斷跌價(jià)程度，每半年（6月和12月）一次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。D（二）存貨核算文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次10/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（三）購(gòu)進(jìn)存貨的計(jì)價(jià)AB、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。C、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。（四）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)（五）存貨的盤點(diǎn)及盤點(diǎn)結(jié)果的處理12月31（盈（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次11/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的定義11（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本1、合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本。2、其他長(zhǎng)期股權(quán)投資（三）后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次12/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，差額計(jì)入投資當(dāng)期的損益。（四）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)20%（含20%）但低于50（五）減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，公司計(jì)提資產(chǎn)減值的方法：可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高就商譽(yù)的減值測(cè)試而言，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料辔募幪?hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次13/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。2、持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公司計(jì)提資產(chǎn)減值的方法：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（）單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次14/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。固定資產(chǎn)與在建工程固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)分類集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)分類如下：固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋構(gòu)建物機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備電梯設(shè)備制冷設(shè)備其它機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備汽車電子設(shè)備及其它電子設(shè)備通訊設(shè)備辦公經(jīng)營(yíng)設(shè)備文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次15/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心家具廚房設(shè)備家具廚房設(shè)備其它固定資產(chǎn)入賬成本固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。17號(hào)——借（17應(yīng)嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)在原有基礎(chǔ)上的擴(kuò)建、改建。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，其增計(jì)金額為由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建中被替文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次16/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心換（或淘汰）的設(shè)備凈值。新增固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間為資產(chǎn)交付使用的當(dāng)月。固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)除下列情況不提折舊外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)按月計(jì)提折舊：（；（二）集團(tuán)股份采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。各項(xiàng)固定資產(chǎn)的殘值率為5%。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋建筑物 15--20年機(jī)器設(shè)備 10年運(yùn)輸設(shè)備 5--10年電子設(shè)備其他 3--10年（三）文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次17/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（四）固定資產(chǎn)的折舊提取數(shù)應(yīng)與相關(guān)成本、費(fèi)用的折舊項(xiàng)目保持一致。（五）固定資產(chǎn)減值確認(rèn)被減值的固定資產(chǎn)的方法在建工程在建工程反映未計(jì)入固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的資本性支出預(yù)付款，還反映正在施工中的建筑項(xiàng)目工程。（一）（二）（三）固定資產(chǎn)清理（一）固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（二）（三）文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次18/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）（二）（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊政策（年）（%）（%）種豬 4 10 22.5（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值的處理無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。滿足以下兩個(gè)條件之一的即符合無(wú)形資產(chǎn)的可辨認(rèn)性：離。（二）必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次19/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心無(wú)形資產(chǎn)分包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（三）（四）出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（五）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（一）1（12）集團(tuán)的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他非流動(dòng)資產(chǎn)及商譽(yù)。（二）（三）（（四）（（五）可供出售金融資產(chǎn)（一）融資產(chǎn)。（二）（文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次20/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（三）（四）本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。（五）可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本（成本。失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次21/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（六）本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的定義負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。短期借款11（一）（二）（三）每月6號(hào)前結(jié)合銀行存款調(diào)節(jié)表等資料清查上月發(fā)生的所有借支和償還款項(xiàng)是否都已準(zhǔn)確入賬。應(yīng)付票據(jù)指公司對(duì)外開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（一）開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。（二）（三）應(yīng)付賬款指因購(gòu)買原料、設(shè)備、生物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)及由到期未支付的票據(jù)轉(zhuǎn)入的賬面金額。（一）按發(fā)票是否收取設(shè)暫估商品款、應(yīng)付商品款兩個(gè)二級(jí)科目，并按供應(yīng)商名稱設(shè)置輔助核算。（二）應(yīng)付賬款為含稅數(shù)，以正確地反映公司的負(fù)債狀況。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次22/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（三）對(duì)應(yīng)付賬款的異常余額應(yīng)及時(shí)清查，防止出現(xiàn)多付貨款情況。（四）（五）每項(xiàng)應(yīng)付賬款每年應(yīng)與供應(yīng)商至少進(jìn)行一次對(duì)賬，對(duì)余額不符的應(yīng)進(jìn)行清查。（六）10（七）除特殊原因外，各地財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定支付供應(yīng)商的貨款，以維護(hù)公司信用。（八）采購(gòu)部門簽訂商品采購(gòu)合同，除特殊供應(yīng)商外，原則上應(yīng)爭(zhēng)取信用賬期超過該商品的庫(kù)存周轉(zhuǎn)期。預(yù)收賬款指顧客采用預(yù)交貨款方式下公司預(yù)收但尚未實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。（一）（二）應(yīng)付職工薪酬等。（一）由人力資源部提供當(dāng)月預(yù)提的金額或依據(jù)上月應(yīng)發(fā)數(shù)結(jié)合本月的實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)提。（二）具體賬務(wù)處理遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅，分五項(xiàng)明細(xì)：17％、13％、11％6％、17％、1311％、6％3%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：核算購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次23/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心還包括管理不善造成商品盜竊丟失、變質(zhì)報(bào)廢、自然與人為災(zāi)害、其他非正常損失的商品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（二）額。（三）（（四）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)繳的營(yíng)業(yè)稅。（五）應(yīng)交所得稅：核算根據(jù)應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的稅率計(jì)繳的企業(yè)所得稅。（六）費(fèi)附加。（七）（八）（九）應(yīng)交個(gè)人所得稅：核算按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅。其他應(yīng)付款本科目核算集團(tuán)內(nèi)的單位往來款項(xiàng)及應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。具體包括：（一）關(guān)聯(lián)往來。核算集團(tuán)本部與分子公司往來，按單位名稱設(shè)置輔助核算。（二）保證金。核算收到的各類保證金、押金等，按其性質(zhì)進(jìn)行分類并按單位名稱設(shè)置輔助核算。（三）社會(huì)保險(xiǎn)。核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制從員工工資扣除由個(gè)人承擔(dān)的應(yīng)交未交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（四）（五）現(xiàn)金工資：核算無(wú)法劃入員工個(gè)人賬戶，需要發(fā)放現(xiàn)金的員工工資。（六）其他：核算包括保險(xiǎn)、社保賠款、已收取尚未捐贈(zèng)的各項(xiàng)捐贈(zèng)款等業(yè)務(wù)。債務(wù)重組（一）（二）債務(wù)重組的方式主要包括：文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次24/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心若發(fā)生除貨款之外的債務(wù)重組事項(xiàng)，不論金額大小均須報(bào)財(cái)務(wù)副總裁與總裁審批。長(zhǎng)期負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款11（1（2（3（二）長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款指除長(zhǎng)期借款以外、償還期在一年以上的應(yīng)付款項(xiàng)。（三）專項(xiàng)應(yīng)付款（四）遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。3.文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次25/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心4.公司主要會(huì)在壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)這幾個(gè)方面產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。（五）長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的轉(zhuǎn)換流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益定義（股本實(shí)收資本（股本）（一）實(shí)收資本（股本）是指股東按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本。（二）實(shí)收資本（股本）按以下規(guī)定核算：（）股東投入外幣的，合同沒有約定匯率的，按收到出資日當(dāng)日的匯率折合。合同約定匯率的，按合文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次26/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。（三）公司實(shí)收資本（股本）除經(jīng)過法定程序增資、減資外，不得隨意變動(dòng)。資本公積（一）（二）資本溢價(jià)：指股東投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。（三）接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備：是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積。（四）（五）（六）外幣資本折算差額：指公司接受外幣投資因采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。（七）（。（八）（股本盈余公積（一）（二）公司從凈利潤(rùn)中提取盈余公積必須經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)指歷年累積的留待以后年度分配的盈余或未彌補(bǔ)的虧損。收入收入的定義主營(yíng)業(yè)務(wù)收入文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次27/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心本科目核算商品的銷售收入。（一）按銷售產(chǎn)品大類分二級(jí)核算銷售收入。（二）調(diào)撥不確認(rèn)收入。（三）轉(zhuǎn)移給買方；(234靠地計(jì)量。營(yíng)業(yè)折扣與折讓本科目核算特殊折讓、VIP積分返利。根據(jù)當(dāng)月的實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬。其他業(yè)務(wù)收支（一）（二）（三）成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用的定義主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本科目核算商品的銷售成本?？颇吭O(shè)置與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)，按銷售產(chǎn)品大類分二級(jí)核算其成本。銷售稅金及附加本科目核算企業(yè)應(yīng)由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入所負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用本科目核算商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)由銷售部門承擔(dān)的費(fèi)用。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次28/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心本科目核算商品購(gòu)、銷、存過程中發(fā)生的應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)部門（即存貨）承擔(dān)的費(fèi)用。管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等。（一）銀行存款利息收入及匯兌收益抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）應(yīng)供應(yīng)商要求提前支付其貨款，由供應(yīng)商按結(jié)算金額的一定比例支付的現(xiàn)金折扣抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）銀行手續(xù)費(fèi)包含顧客持卡消費(fèi)的刷卡手續(xù)費(fèi)。費(fèi)用截止性利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（二）利潤(rùn)總額（三）所得稅利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次29/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用±計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額±計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入±其他需要調(diào)整的因素遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（或收益。所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（四）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。（五）利潤(rùn)分配公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）后，為可供分配的利潤(rùn)。外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)的定義是指以人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次30/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心外幣賬戶在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶，分別核算。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)。記賬匯率（一）外幣營(yíng)業(yè)款按照公司規(guī)定（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率）的匯率入賬。（二）其他外幣業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率入賬。匯兌損益（一）123112（二）匯兌損益按下列原則進(jìn)行處理：在公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的，作為當(dāng)期損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；屬于公司籌建期間發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用的開辦費(fèi)，計(jì)入當(dāng)月的損益。或有負(fù)債或有事項(xiàng)項(xiàng)。3（1（）（）或有負(fù)債集團(tuán)股份或有負(fù)債包括未決訴訟、未決仲裁與債務(wù)擔(dān)保等。嚴(yán)格的擔(dān)保審查、審批手續(xù)擔(dān)保是指因?yàn)槁募s、借貸、獲取或提供信用等而產(chǎn)生的對(duì)外提供的保證。（一）嚴(yán)格限制擔(dān)保事務(wù)。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次31/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（二）（三）務(wù)。（四）CEO（五）擔(dān)保期限原則上以一年為限，有特別需要超過一年的，應(yīng)在報(bào)告上注明。擔(dān)保管理（一）（二）（三）訴訟、仲裁管理各公司財(cái)務(wù)部每季度向法務(wù)部（或相關(guān)部門）了解公司的訴訟、仲裁情況。預(yù)計(jì)負(fù)債與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債的披露（一）各公司財(cái)務(wù)部每季度了解、分析公司的訴訟與債務(wù)擔(dān)保情況，如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，可靠文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次32/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心RMB50（RMB50作為一項(xiàng)負(fù)債予以預(yù)提，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)副總裁備案。若估計(jì)負(fù)債總金額較?。≧MB50（二）成原因。清算業(yè)務(wù)清算條件面清算。清算核算清算財(cái)產(chǎn)包括宣布時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。公司清算終了，清算收益大于清算損失和清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。進(jìn)行分配。注銷登記總賬文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次33/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬套集團(tuán)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的科目要求，結(jié)合公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算的基本原則：1.可靠性原則：可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次34/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。主要包括兩層含義：同一企業(yè)不同時(shí)期可比不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比會(huì)計(jì)信息。者事項(xiàng)。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。（二）會(huì)計(jì)核算的基本要求：文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次35/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心實(shí)質(zhì)。8重大調(diào)整事項(xiàng)的審批制度重大的調(diào)整事項(xiàng)實(shí)行審批制度，目前主要的重大調(diào)整事項(xiàng)列舉如下：1.對(duì)以前年度的損益在本年度進(jìn)行調(diào)整。債務(wù)重組10（10）以文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次36/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心上，多項(xiàng)金額調(diào)整在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以上。重大調(diào)整事項(xiàng)的審批權(quán)限如下表：重大調(diào)整事項(xiàng)區(qū)域總部以前年度損益調(diào)整均須報(bào)批均須報(bào)批年終存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)均須報(bào)批均須報(bào)批債務(wù)重組均須報(bào)批均須報(bào)批固定資產(chǎn)報(bào)廢均須報(bào)批10萬(wàn)（10萬(wàn)）50萬(wàn)（含50萬(wàn)）以上報(bào)批，之下報(bào)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均須報(bào)批均須報(bào)批計(jì)提違約損失、訴訟損失、債務(wù)擔(dān)保損失均須報(bào)批報(bào)備壞賬損失均須報(bào)批一次性凈損失10萬(wàn)（含10萬(wàn)）以上報(bào)批，10萬(wàn)以下報(bào)備。因稅務(wù)檢查而補(bǔ)交稅金均須報(bào)批均須報(bào)批10萬(wàn)（10萬(wàn)）30萬(wàn)（含30萬(wàn)）以上的。均須報(bào)批均須報(bào)批財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次37/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心整性負(fù)責(zé)。（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。（二）（三）各公司應(yīng)嚴(yán)格流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)表中正確列示。（四）抵銷。（一）（二）集團(tuán)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性集體負(fù)責(zé)。（三）（四）（五）（六）（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)部制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次38/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心公司編制半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，參照前款規(guī)定制定編制方案。（二）公司按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會(huì)計(jì)核算科目和賬簿。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。（三）（四）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。（五）期清查。（六）（七）公司建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次39/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（八）需要另外開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目的，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副總裁的批準(zhǔn)。（九）公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。（一）（二）（三）說明。（四）公司發(fā)生合并、分立情形的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。（五）（六）（七）公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（八）（CEO）董事會(huì)正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。（九）集團(tuán)公司編制的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次40/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)副總裁簽章批準(zhǔn)后方可生效。財(cái)務(wù)核算表的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)核算體系基本說明消分錄。會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（三）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（四）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（五）的規(guī)定。（六）6、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次41/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（七）公司使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。（八）（九）（十）（十一）公司提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。（十二）（十三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)副總裁、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)集團(tuán)均采用“金蝶”財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。并設(shè)置專人進(jìn)行維護(hù)。會(huì)計(jì)事務(wù)及財(cái)務(wù)檔案管理會(huì)計(jì)事務(wù)文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次42/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德（一）（二）客觀公正：財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。（三）求。（四）（五）工作誠(chéng)懇：財(cái)務(wù)人員必須保證對(duì)總部財(cái)務(wù)的信息透明化，嚴(yán)禁隱瞞實(shí)際情況或上報(bào)虛假信息。（六）（七）財(cái)務(wù)部門的責(zé)任（一）（二）（三）基本的內(nèi)控制度各公司要根據(jù)當(dāng)?shù)貎?nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以預(yù)防因?yàn)楣室饣蜻^失造成公司資產(chǎn)損文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次43/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心失和流失。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須達(dá)到（一）總體目標(biāo)：（二）會(huì)計(jì)崗位內(nèi)控目標(biāo)：傳票和賬簿摘要要明確說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容。（三）出納崗位的內(nèi)控目標(biāo)每天下班前，出納員必須盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，檢查庫(kù)存余額與賬面余額是否一致。如有不符，應(yīng)當(dāng)立即（四）會(huì)計(jì)交接要求或接替。會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次44/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心移交人須在規(guī)定的期限內(nèi)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)U（二）移交移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接交人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)收。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)（三）監(jiān)交（四）交接手續(xù)移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。（五）后續(xù)工作接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬套，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次45/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心（六）相關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)檔案的定義（一）會(huì)計(jì)憑證類包括原始憑證、記賬憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)登記表、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析及管理報(bào)告、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類包括財(cái)務(wù)資料（（（。會(huì)計(jì)檔案的保管（一）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（二）每月結(jié)賬后，應(yīng)及時(shí)打印并整理好各類會(huì)計(jì)檔案。（三）（四）（檔案名稱保管期限備注證類檔案名稱保管期限備注證類原始憑證15年保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。記賬憑證15年匯總憑證15年文件編號(hào)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則版 本1.0頁(yè)次46/49生效日期主管部門財(cái)務(wù)中心其他會(huì)計(jì)憑證15年賬簿類總賬