企業(yè)所得稅法

所得稅法陳禮忠【例1】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）

①登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

②所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

③經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

④實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)①④【例2】在外國(guó)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。（）×【例3】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（）

①債務(wù)的豁免

②股權(quán)投資

③勞務(wù)

④不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

②③④【例4】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（）

①將貨物用于投資

②將商品用于捐贈(zèng)

③將產(chǎn)品用于職工福利

④將產(chǎn)品用于在建工程

⑤將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

⑥將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品①②③【例5】甲企業(yè)2012年1月1日購(gòu)入年利率10%的二年期國(guó)債1000萬(wàn)元2013年5月22日以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額是多少？①國(guó)債利息收入=1000×10%

＋1000×10%÷365×141=138.63②國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得=1140－1000－138.63=1.36萬(wàn)元【例6】所得稅前可扣除的稅金圖示準(zhǔn)予扣除稅金的方式可扣除稅金列舉

(1)在發(fā)生當(dāng)期扣除①通過計(jì)入銷售稅金及附加扣除消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加②通過計(jì)入管理費(fèi)用扣除房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅(2)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后以折舊、攤銷等方式分期扣除車輛購(gòu)置稅、不得抵扣的增值稅，如購(gòu)置小轎車、小規(guī)模納稅人、進(jìn)口關(guān)稅等【例7】某軟件企業(yè)為居民企業(yè)。2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用40萬(wàn)元，該企業(yè)本年計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得（）萬(wàn)。

①67.5

②47.5

③27.5

④20.5③【例8】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資薪金支出的有()

①向雇員支付的集資分紅支出

②雇員年終加薪支出

③為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

④為離休雇員提供待遇的支出①③④【例9】某企業(yè)12年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？（）18萬(wàn)元【例10】某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。則2012年度該企業(yè)可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)各是多少？10萬(wàn)元、300萬(wàn)元【例11】甲企業(yè)2012年主營(yíng)收入5000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元、主營(yíng)成本4100萬(wàn)元、全年發(fā)生的期間費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2011年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。該企業(yè)2012年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

①47.5②53.4③53.6④54.3②按照《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失屬于不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出。

但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)除外。罰款支出可以在稅前扣除嗎？【例13】某企業(yè)2001—2007年應(yīng)納稅所得額分別為-100、10、20、-30、20、30、60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算：

①該企業(yè)7年間應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

②該企業(yè)2007年稅后利潤(rùn)是多少？參考答案：①7.5萬(wàn)元②2.5萬(wàn)元【例14】甲企業(yè)2012年4月購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，購(gòu)入設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，則甲企業(yè)在所得稅前扣除該設(shè)備的月折舊額是多少？參考答案：①該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000000+20000×（1－7%）=1018600元②該設(shè)備可提折舊額

=1018600×（1－5%）=967670元③該設(shè)備月折舊額

=967670÷10÷12=8063.92元【例15】某生產(chǎn)企業(yè)2012年3月5日為其銷售部門購(gòu)進(jìn)一輛轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅3.06萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)及上牌費(fèi)2.54萬(wàn)元，該轎車當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，請(qǐng)計(jì)算該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額()①3.275萬(wàn)元②3.725萬(wàn)元

③3.946萬(wàn)元④4.275萬(wàn)元④【例16】某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該農(nóng)場(chǎng)在稅前扣除的方法為（）。

①一次性在稅前扣除

②按奶牛壽命在稅前分期扣除

③按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊在稅前扣除

④可按直線法以5年的折舊年限計(jì)算折舊在稅前扣除③④【例17】下列可以計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）

①經(jīng)濟(jì)林②涵養(yǎng)水源林

③薪炭林④防風(fēng)固沙林①③【例18】無(wú)形資產(chǎn)中的商譽(yù)，無(wú)論是自創(chuàng)還是外購(gòu)，企業(yè)在持有期間均不得計(jì)算攤銷在所得稅前扣除。（）√【例19】以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述正確的是（）

①生物性資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與固定資產(chǎn)相同。

②企業(yè)銷售存貨的成本計(jì)算方法，可選后進(jìn)先出法。

③固定資產(chǎn)的殘值率，統(tǒng)一為5%。

④外購(gòu)商譽(yù)支出的攤銷期限不得低于10年①【例20】甲公司2012年1月以2000萬(wàn)元投資乙公司，取得20%的股份。2013年3月甲公司將其持有的20%股份撤資。撤資時(shí)乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元甲公司撤資分得資金3000萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)交的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元

①250②200③150④50④【例21】某書店為一般納稅人，2013年4月因管理不善毀損一批圖書，賬面成本20148.8元(含運(yùn)費(fèi)148.8元)。已按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。則該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()

①20148.8元②22768.4元

③22760元④23560元③【例22】某企業(yè)因管理不善毀損一批產(chǎn)成品，賬面成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，保險(xiǎn)公司同意賠償5000元。已按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。則該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為：

①17040元②20000元

③22040元④23400元①【例23】某創(chuàng)投企業(yè)2011年5月1日向乙公司（屬未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，股權(quán)持有到2013年12月31日。該企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元，假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅為（）萬(wàn)元。

①150②75③97.5④99.5③【例24】某居民企業(yè)2012年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬(wàn)元，2011年度盈利10萬(wàn)元。2012年度的應(yīng)稅所得60萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

①2.83②3.83③5④10②【例25】某居民企業(yè)2012年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬(wàn)元，2011年度盈利10萬(wàn)元。2012年度的應(yīng)稅所得43萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

①0.42②0.75③0.93④0④【例26】某居民企業(yè)2012年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬(wàn)元，2011年度盈利10萬(wàn)元。2012年度的應(yīng)稅所得43萬(wàn)元。2013年應(yīng)稅所得10萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元

①2.08②2.5③3.25④3.5①【例27】直接計(jì)算法講解

例題見教材P287-例2（1）收入總額=4000＋80=4080萬(wàn)元（2）各項(xiàng)扣除金額①銷售費(fèi)用：720萬(wàn)元②管理費(fèi)用：470萬(wàn)元③財(cái)務(wù)費(fèi)用：60萬(wàn)元④稅金：40萬(wàn)元⑤其他：23.6萬(wàn)元

⑥成本：2594萬(wàn)元

小計(jì)：3907.6萬(wàn)元

（3）應(yīng)稅所得=4080－3907.6

=172.4萬(wàn)元

（4）應(yīng)納稅額=172.4×25%

=43.1萬(wàn)元【例28】甲公司2012年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得160萬(wàn)元，境外應(yīng)稅所得50萬(wàn)元，在境外已納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。則該公司本年度實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元

①40②42.5