管理會計(任務(wù)八)

管理會計任務(wù)八

全面預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)：

掌握全面預(yù)算的編制方法；掌握彈性預(yù)算的編制方法；掌握零基預(yù)算的編制方法；掌握滾動預(yù)算的編制方法。核心目標(biāo):

掌握全面預(yù)算的編制體系與編制方法javascript:;1.1全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算是企業(yè)對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營決策目標(biāo)所作的全面綜合的財務(wù)描述，又稱為總預(yù)算，是企業(yè)整體的綜合性計劃。1.2編制全面預(yù)算的作用編制全面預(yù)算的作用概括起來有以下三點。（1）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)（2）協(xié)調(diào)各職能部門的工作（3）結(jié)果分析評價1.全面預(yù)算的基本含義1.3全面預(yù)算的基本內(nèi)容

全面預(yù)算按其內(nèi)容，可以分為經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算是反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售費用及管理費用預(yù)算等；

專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項目或一次性專項業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算；

財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和預(yù)算期末財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。1.全面預(yù)算的基本含義2.1銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點。全面預(yù)算中幾乎其他項目（包括產(chǎn)量要求、采購及經(jīng)營費用）都取決于銷售預(yù)算。因此，銷售預(yù)算應(yīng)盡量準(zhǔn)確。通常，銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制的。同時為方便編制現(xiàn)金預(yù)算，在銷售預(yù)算中一般還附有預(yù)計現(xiàn)金收入表，預(yù)計現(xiàn)金收入數(shù)應(yīng)為上期銷售收入中計劃本期應(yīng)收到的款項與本期銷售收入中應(yīng)在本期收到的款項之和。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.2生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，用來安排企業(yè)在預(yù)算期間的產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算銷售量、期末預(yù)計產(chǎn)品庫存量和期初產(chǎn)成品庫存量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系按下式計算：預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量2.全面預(yù)算編制的基本方法2.3直接材料采購預(yù)算

直接材料預(yù)算是一項采購預(yù)算，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，為企業(yè)的生產(chǎn)需求提供所需的材料數(shù)量。直接材料預(yù)計采購量按下式計算：預(yù)計采購量=預(yù)計生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末材料存貨量－預(yù)計期初材料存貨量

編制直接材料預(yù)算時應(yīng)考慮由前期應(yīng)付賬款和本期采購的付款條件決定的實際支付情況，編制有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算作為直接材料預(yù)算的附表。材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出包括上年度采購本期付款和本期采購本期支付的現(xiàn)金支出。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.4直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)直接人工成本消耗水平而編制的預(yù)算，也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工成本=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時數(shù)×單位小時工資率2.全面預(yù)算編制的基本方法2.5制造費用預(yù)算

制造費用是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種預(yù)算。這些費用可以按成本性態(tài)劃分為變動費用和固定費用兩類。在全部成本法下，變動費用和固定費用都包括在產(chǎn)品成本中；在變動成本法下，只有變動制造費用計入產(chǎn)品成本，固定費用直接列入利潤表作為當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入的一個扣除項目。編制制造費用預(yù)算時，應(yīng)以預(yù)算期的各季生產(chǎn)量為基礎(chǔ)來規(guī)劃各個費用項目的具體預(yù)算數(shù)字。

制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出的附表，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.6產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算

單位產(chǎn)品成本預(yù)算是編制產(chǎn)品銷售成本預(yù)算的重要資料來源之一，也為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供了所需信息。該預(yù)算所需要的信息可以從前面編制的直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算中獲得。2.7銷售及管理費用預(yù)算與資本支出預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算是指在預(yù)算年度除制造業(yè)務(wù)范圍以外的預(yù)計將發(fā)生的各項費用明細(xì)項目。這項預(yù)算通常包括計劃期間預(yù)計銷售與管理費用的現(xiàn)金支出計算，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.8現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是對企業(yè)未來各期現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的規(guī)劃。它能反映某一時期發(fā)生現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出的時間與金額。管理者要根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算確定企業(yè)未來的現(xiàn)金需要量，制定籌資計劃，使現(xiàn)金流入和流出的金額滿足經(jīng)營需要，時間分布合理。在完成了初步的現(xiàn)金預(yù)算以后，我們就可以知道企業(yè)在計劃期間需要多少經(jīng)營資金，財務(wù)主管人員就可以據(jù)以預(yù)先安排和籌措來滿足各個時期的資金需要。現(xiàn)金預(yù)算一般包括四個組成部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運用。四者之間的基本關(guān)系是：期初現(xiàn)金余額=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+資金的籌集與運用=期末現(xiàn)金余額其中：期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=資金的多余或短缺2.全面預(yù)算編制的基本方法2.9預(yù)計利潤表的編制

預(yù)計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在計劃期間生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)情況，并作為預(yù)計企業(yè)經(jīng)營活動最終成果的重要依據(jù)，是企業(yè)財務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。編制依據(jù)是前述已編表格以及專門決策資料等。2.10預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在預(yù)算期末的財務(wù)狀況，以預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計劃期間各項預(yù)算的有關(guān)資料加以分析、計算而編制的。2.全面預(yù)算編制的基本方法3.1彈性預(yù)算和固定預(yù)算

彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，使編制的預(yù)算隨著活動水平的變化而變化。3.全面預(yù)算編制的其他方法3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算

增量預(yù)算就是在基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況加以調(diào)整來編制預(yù)算的方法，它適用于比較穩(wěn)定的預(yù)算的編制。零基預(yù)算的全稱是“以零為基數(shù)編制的計劃和預(yù)算”，又稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出均以零為基底，不考慮以往情況如何，從根本上研究、分析每項預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。這種預(yù)算方法不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而以零為出發(fā)點，零基預(yù)算法因此而得名。3.全面預(yù)算編制的其他方法3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算零基預(yù)算編制的基本程序如下：（1）提出預(yù)算目標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部各部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和各部門的具體任務(wù)，對每一項業(yè)務(wù)說明其性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各項業(yè)務(wù)所需的開支或費用。（2）進(jìn)行成本效益分析。（3）分配預(yù)算