第4章 會(huì)計(jì)循環(huán)：應(yīng)計(jì)與遞延

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42023年2月3日2

第4章會(huì)計(jì)循環(huán)：應(yīng)計(jì)和遞延1.理解調(diào)整分錄的目的和含義2.會(huì)編制四類調(diào)整分錄3.理解實(shí)現(xiàn)原則和配比原則與調(diào)整分錄的關(guān)系4.理解重要性概念5.理解調(diào)整后試算平衡表的編制和用途學(xué)習(xí)目標(biāo)當(dāng)收入和費(fèi)用影響多個(gè)會(huì)計(jì)期間時(shí)，就需要編制調(diào)整分錄，來分配每個(gè)會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用確定金額.每一筆調(diào)整分錄都涉及收入（或費(fèi)用）和資產(chǎn)（或負(fù)債）的變動(dòng)

第一節(jié)調(diào)整分錄一、調(diào)整分錄的必要性

將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用

應(yīng)計(jì)未付的費(fèi)用

將負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入

應(yīng)計(jì)未收收入二、調(diào)整分錄的類型以前期間當(dāng)前期間未來期間交易費(fèi)用發(fā)生前預(yù)付現(xiàn)金(形成資產(chǎn)).當(dāng)期期末調(diào)整分錄

確認(rèn)作為費(fèi)用消耗的資產(chǎn)部分

減少資產(chǎn)部分余額.1、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用Jan.1Dec.312,400元的保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期為12個(gè)月

每個(gè)月的保險(xiǎn)費(fèi)用為200元1月1日，WebbCo.購(gòu)買了一份2400美元的一年期的保單。（1）保險(xiǎn)費(fèi)用的分?jǐn)傋畛?那些受益多個(gè)會(huì)計(jì)期間的支出成本被記錄為資產(chǎn)。資產(chǎn)的成本在后續(xù)受益期間逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用.利潤(rùn)表本期耗用的資產(chǎn)成本資產(chǎn)負(fù)債表使未來期間受益的資產(chǎn)成本調(diào)整分錄：借：保險(xiǎn)費(fèi)用200貸：未到期保險(xiǎn)200折舊——是指在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)將應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的成本系統(tǒng)的分?jǐn)倿橘M(fèi)用。應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)（Depreciableassets）是指在使用中保持原有大小和形態(tài)的實(shí)物資產(chǎn)，隨著時(shí)間推移逐漸失去經(jīng)濟(jì)效用。（2）折舊被耗用部分的資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)為使用當(dāng)期的一項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)金(貸記)固定資產(chǎn)(借記)最初購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)...在使用中資產(chǎn)逐漸損耗，有用性逐漸降低會(huì)計(jì)期末...折舊費(fèi)用(借方)累計(jì)折舊(貸方)折舊概念的理解2007年1月22日,通宵公司花費(fèi)36000元購(gòu)買了一棟建筑，使用年限20年。使用直線法折舊，每個(gè)月的折舊費(fèi)用計(jì)算如下$36,000240=$150折舊費(fèi)用(每月)=資產(chǎn)成本預(yù)計(jì)使用壽命折舊僅是一種估計(jì)調(diào)整分錄：借：折舊費(fèi)用（建筑）150貸：累計(jì)折舊（建筑）150資產(chǎn)的抵減

累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示:建筑$36000累計(jì)折舊150

35,850以前期間當(dāng)前期間未來期間交易賺取收入前預(yù)收現(xiàn)金(形成負(fù)債).當(dāng)期期末調(diào)整分錄

確認(rèn)作為收入賺取的部分

減少負(fù)債部分余額.2、負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入常見例子有:機(jī)票銷售；運(yùn)動(dòng)隊(duì)季票收入等負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入Jan.1Dec.3112各月的租賃合同$6,000每月租金收入$5001月1日,WebbCo.預(yù)收一年的租金$6,000負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入起初，收益多個(gè)會(huì)計(jì)期間的預(yù)收收入記錄為一項(xiàng)負(fù)債.借：現(xiàn)金6000貸：未賺取租金收入6000

隨著時(shí)間推移，收入于賺取時(shí)確認(rèn).調(diào)整分錄：借：未賺取租金收入500貸：租金收入500利潤(rùn)表本期賺取的收入資產(chǎn)負(fù)債表未來期間的負(fù)債調(diào)整分錄：借：未賺取租金收入

500貸：租金收入500以前期間當(dāng)期未來期間交易以現(xiàn)金償付負(fù)債當(dāng)期期末調(diào)整分錄

確認(rèn)發(fā)生的費(fèi)用

記錄未來支付的負(fù)債3、應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用常見例子有:利息；工資；所得稅……Hey,whendowegetpaid?應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用Monday,May29Friday,June2$3,000WagesExpense5月31日,WebbCo.應(yīng)付工資總額為$3,000.6月2日發(fā)放。Wednesday,May31應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用起初，一項(xiàng)費(fèi)用和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)記錄：借：工資費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬3000利潤(rùn)表本期費(fèi)用的發(fā)生是為了賺取收入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債將被支付AccruingUnpaidExpensesMonday,May29Friday,June2周薪$5,000看一下6月2日的分錄吧Wednesday,May31工資費(fèi)用$2,000工資費(fèi)用$3,000AccruingUnpaidExpenses當(dāng)工資支付以后負(fù)債減少了：借：工資費(fèi)用2000應(yīng)付職工薪酬3000貸：現(xiàn)金5000以前期間當(dāng)期未來期間交易以現(xiàn)金收取應(yīng)收款項(xiàng)當(dāng)期期末調(diào)整分錄

確認(rèn)已賺取但為記錄的收入

記錄應(yīng)收款項(xiàng)4、應(yīng)計(jì)未收收入常見的例子有:應(yīng)收利息；已銷售尚未收款，已完工但尚未收款的工作……應(yīng)計(jì)未收收入1月15日2月15日利息收入$1701月31日WebbCo.應(yīng)收銀行存款利息$170.利息于每月15日支付。1月31日應(yīng)計(jì)未收收入起初，利息收入被確認(rèn)，同時(shí)產(chǎn)生了一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)：借：應(yīng)收利息170貸：利息收入170利潤(rùn)表收入在本期賺取資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收款項(xiàng)將在未來期間收回應(yīng)計(jì)未收收入1月15日2月15日月利息$320利息收入$170看一下2月15日的分錄1月31日利息收入$150應(yīng)計(jì)未收收入應(yīng)收款項(xiàng)在未來期間收回：借：現(xiàn)金320貸：應(yīng)收利息170利息收入150應(yīng)計(jì)未收收入公司賺取應(yīng)稅收入的時(shí)候，產(chǎn)生了所得稅費(fèi)用，并形成了對(duì)稅務(wù)局的負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用780貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7805、應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用：最后的調(diào)整分錄第二節(jié)調(diào)整分錄和會(huì)計(jì)原則LO7理解實(shí)現(xiàn)原則和配比原則與調(diào)整分錄的關(guān)系；了解重要性原則成本與收入配比的兩種方式:

成本直接與收入交易相聯(lián)系

在有使用年限內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)偝杀?、調(diào)整分錄使得會(huì)計(jì)原則得以實(shí)現(xiàn)重要性原則中的“重要性”是指一個(gè)項(xiàng)目的信息能夠合理的影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策。輔料燈泡很多企業(yè)對(duì)于不重要的項(xiàng)目，將其成本直接計(jì)入費(fèi)用。2、重要性原則的含義編制分錄記錄交易.登記賬戶試算平衡期末調(diào)整.調(diào)整后試算平衡看一下通宵公司調(diào)整后的試算平衡表.課本96頁(yè)-表4-53、調(diào)整分錄的影響試算平衡表中所有的余額都來源于經(jīng)過12月31日四類調(diào)整分錄調(diào)整后的分類賬賬戶的余額。課本96頁(yè)-表4-5調(diào)整后試算平衡表通宵公司調(diào)整后試算平衡表2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表賬戶

現(xiàn)金

$18,592

應(yīng)收賬款

7,250

商店輔料

1,200

未到期保險(xiǎn)

3,000

土地

52,000

建筑

36,000

累計(jì)折舊：建筑

$1,650工具及設(shè)備

12,000

累計(jì)折舊：工具及設(shè)備

2,200應(yīng)付票據(jù)

4,000應(yīng)付賬款

2,690應(yīng)付職工薪酬

1,950應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

5,580應(yīng)付利息

30未賺取租金收入

6,000股本

80,000留存收益

股利

14,000

利潤(rùn)表賬戶

修理服務(wù)收入

172,000已賺取租金收入

3,000廣告費(fèi)用

3,900

工資費(fèi)用

58,750

輔料費(fèi)用

7,500

折舊費(fèi)用：建筑