第二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

第2章

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)上次回顧1.理財(cái)規(guī)劃概述2.理財(cái)規(guī)劃內(nèi)容工具流程3.理財(cái)規(guī)劃與理財(cái)規(guī)劃職業(yè)4.職業(yè)道德與操守本講目標(biāo)

2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2.2財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)2.3個(gè)人與企業(yè)財(cái)務(wù)的比較第一節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)核算內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.1.1會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量例1、A公司在武漢生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了10年。這屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)中的（）。A、會(huì)計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)C、會(huì)計(jì)分期D、貨幣計(jì)量2.1.2會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)例2：以下哪些不屬于資產(chǎn)（）A、現(xiàn)金B(yǎng)、房屋或土地C、貨款D、銀行存款例3：以下哪些不屬于負(fù)債（）A、銷售收入B、貨款C、銀行借款D、應(yīng)付賬款例3：以下哪些不屬于所有者權(quán)益（）A、實(shí)收資本B、資本公積C、未分配利潤(rùn)D、管理費(fèi)用2.1.2會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1.2會(huì)計(jì)要素

記賬規(guī)則記賬符號(hào)：借、貸記賬要求：上借下貸、左借右貸；有借必有貸、借貸必相等2.1.3會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告例4：資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額的計(jì)量?jī)r(jià)值，稱為（）A歷史成本B重置成本C公允價(jià)值D現(xiàn)值第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)

財(cái)務(wù)管理概述貨幣時(shí)間價(jià)值資金成本財(cái)務(wù)分析2.2.1財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理的原則資金合理配置收支積極平衡成本效益風(fēng)險(xiǎn)收益均衡利益關(guān)系協(xié)調(diào)2.2.2貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算時(shí)間

時(shí)間時(shí)間的推移奇妙的變化2.2.2

貨幣時(shí)間價(jià)值時(shí)間2.2.2

貨幣時(shí)間價(jià)值思考：如果將100元存入銀行，定期一年，一年后會(huì)產(chǎn)生什么變化？時(shí)間可見：時(shí)間會(huì)帶來資金價(jià)值增加。你得到什么啟示？2.2.2

貨幣時(shí)間價(jià)值資金還需要在一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行投資和再投資。除了時(shí)間因素外，資金時(shí)間價(jià)值的產(chǎn)生還要具備什么條件呢？請(qǐng)思考：為什么資金存入銀行也會(huì)產(chǎn)生價(jià)值的增加呢？

例如：2013年1月1號(hào)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，利率為5%,面值和買價(jià)都是100元，一年以后本息和是105元。時(shí)間價(jià)值可以用絕對(duì)數(shù)表示，即增值5元；也可以用相對(duì)數(shù)來表示，即用增值的5元，除以本金100，即利率5%。2.2.3

貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算現(xiàn)在現(xiàn)在存入100元第一年年末1年后獲得110元存款利率10%本金（100元）現(xiàn)值本利和（110元）終值（一）現(xiàn)值與終值及其計(jì)算原理2.2.3

貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算單利：本金計(jì)息，利息不計(jì)息。每次計(jì)息基礎(chǔ)均為本金能總結(jié)出單利終值的計(jì)算公式嗎?

單利利息的計(jì)算公式：I=P×i×n單利終值的計(jì)算公式:F=P+P×i×n=P×(1+i×n)其中I—利息；P—現(xiàn)值（本金);i—利率n—計(jì)息期數(shù)；F—終值。由此得出：?jiǎn)卫F(xiàn)值的計(jì)算公式：P=F/(1+i×n)（二）單利現(xiàn)值與終值的計(jì)算（三）復(fù)利終值、現(xiàn)值的計(jì)算復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對(duì)稱概念，指未來一定時(shí)間的資金按復(fù)利折算在現(xiàn)在的價(jià)值。

F=P×(1+i)n

P=F×(1+i)-n

上式中(1+i)-n是把終值折算成現(xiàn)值的系數(shù)，稱為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(hào)（P/F,i,n)表示。例如（p/F,8%,5)表示利率為8％時(shí)5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)?！罠=PP=10000×0.6806P=6806元

例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報(bào)酬率為8％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元？2.2.3

貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算2.2.3

資金成本定義：指企業(yè)籌資和用資所付出的代價(jià)。作用：籌資的依據(jù)投資決策中的重要參數(shù)2.2.4

財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)報(bào)表一般分析資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表很久以前，印度有幾個(gè)瞎子聽說大象是個(gè)頭巨大的動(dòng)物，便請(qǐng)求國(guó)王讓他們摸一摸大象。國(guó)王滿足了他們的要求。摸過以后，瞎子們各自發(fā)表了對(duì)大象的認(rèn)識(shí)，有的說大象像根管子，有的說像把扇子，有的說像根大蘿卜，有的說像堵墻，有的說是根柱子，還有的說活像一條繩子。

瞎子們?yōu)槭裁磿?huì)犯這樣的錯(cuò)誤？如果你是公司的管理者，在分析公司財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候會(huì)不會(huì)和他們一樣？

從“瞎子摸象”的寓言看財(cái)務(wù)分析2.2.4

財(cái)務(wù)分析案例討論如果你是公司管理者，你最喜歡看哪張報(bào)表？某公司2005、2006年報(bào)表的主要數(shù)據(jù)如下：請(qǐng)你評(píng)價(jià)一下公司的財(cái)務(wù)狀況。利潤(rùn)表單位:萬元2005年

2006年

銷售額100銷售額150成本費(fèi)用80成本費(fèi)用120利潤(rùn)20利潤(rùn)30資產(chǎn)負(fù)債表單位:萬元2005年

2006年

應(yīng)收票據(jù)20應(yīng)收票據(jù)40應(yīng)收帳款10應(yīng)收帳款60結(jié)論：不能只看一張報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)31004200長(zhǎng)期投資13001500固定資產(chǎn)4500060000無形資產(chǎn)27551925資產(chǎn)合計(jì)5215567625項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債1469029425長(zhǎng)期負(fù)債42002100負(fù)債合計(jì)1889031525請(qǐng)根據(jù)報(bào)表中的每個(gè)項(xiàng)目分析公司的財(cái)務(wù)狀況。如果把項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)系分析，又會(huì)怎樣呢？該公司的財(cái)務(wù)狀況有什么隱患嗎？你能提什么建議？結(jié)論：不能只看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)。案例討論2.2.4

財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題報(bào)表的局限性報(bào)表的真實(shí)性會(huì)計(jì)政策的不同選擇比較基礎(chǔ)問題公司增資行為會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)政策變化和稅收政策變化上市公司的臨時(shí)公告1、償債能力（債權(quán)人）資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率2.2.4

財(cái)務(wù)分析2、營(yíng)運(yùn)能力（經(jīng)營(yíng)者）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率3、盈利能力（所有者）資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率基本財(cái)務(wù)比率分析

個(gè)人財(cái)務(wù)

個(gè)人與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的區(qū)別第三節(jié)個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—重要性理財(cái)記錄是零散的信息，必須經(jīng)過總結(jié)歸納才能為我們的理財(cái)活動(dòng)提供有效的信息。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制對(duì)個(gè)人和家庭理財(cái)同樣是非常重要，它可以提供有關(guān)你現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況和收入支出的信息，記錄你的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，衡量你向自己財(cái)務(wù)目標(biāo)的進(jìn)展。2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表概念：報(bào)告某一時(shí)點(diǎn)個(gè)人或家庭的資產(chǎn)和負(fù)債狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，又稱凈資產(chǎn)表資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了個(gè)人的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。在資產(chǎn)負(fù)債表上，個(gè)人有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣。它并不揭示你的資產(chǎn)和負(fù)債是如何形成的，只是告訴你目前的結(jié)果，所以資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是靜態(tài)數(shù)據(jù)。2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)人資產(chǎn)個(gè)人負(fù)債（1）現(xiàn)金、銀行存折、工資等流動(dòng)性資產(chǎn)。（2）股票、債券、外匯等投資性資產(chǎn)。（3）房屋、私人商鋪等保值性固定資產(chǎn)。（4）汽車、電器、家具等低值易耗性資產(chǎn)。（5）古董、字畫、藝術(shù)品等收藏性資產(chǎn)。（1）購(gòu)房、購(gòu)車貸款等形成的家庭長(zhǎng)期負(fù)債。（2）股票、債券抵押融資等形成的中期負(fù)債。（3）信用卡透支、應(yīng)付罰款、朋友借款等形成的短期負(fù)債。＝個(gè)人凈資產(chǎn)2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表381、列出有價(jià)物品2、確定負(fù)債總額3、計(jì)算凈資產(chǎn)1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物2、其他金融資產(chǎn)3、個(gè)人資產(chǎn)1、長(zhǎng)期負(fù)債2、中期負(fù)債3、短期負(fù)債＝總資產(chǎn)－總負(fù)債2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—編制資產(chǎn)負(fù)債表39概念：概括某段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收入和支付的財(cái)務(wù)報(bào)表，又稱現(xiàn)金收支表

既定時(shí)間段收到的總現(xiàn)金－既定時(shí)間段的現(xiàn)金流出現(xiàn)金余額或負(fù)債2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—現(xiàn)金流量表401、記錄收入2、記錄現(xiàn)金流出3、確定凈現(xiàn)金流量1、工作收入2、投資收入3、偶然性收入……1、固定支出2、可變支出1、盈余2、赤字2.3.1個(gè)人財(cái)務(wù)—編制現(xiàn)金流量表2.4.2

個(gè)人與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的區(qū)別信息不需對(duì)外公開不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等約束不用計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)不提折舊報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系不重要不將收入或費(fèi)用的資本化總結(jié)

1.

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)3.個(gè)人與企業(yè)財(cái)務(wù)的比較課后任務(wù)

案例分析和課堂討論。1、案例分析：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表項(xiàng)目2006年2005年項(xiàng)目2006年2005年銀行存款40000190000銷售收入12000001500000應(yīng)收帳款260000110000銷售成本780000900000存貨500000400000銷售利潤(rùn)420000600000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)800000700000各項(xiàng)費(fèi)用350000400000應(yīng)付帳款300000200000利潤(rùn)總額7