第六講會計循環(huán)Ⅱ以制造業(yè)為例

第六講會計循環(huán)Ⅱ：以制造業(yè)為例《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組本講內(nèi)容提要制造業(yè)基本的經(jīng)營活動籌資業(yè)務(wù)借入資本引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整供應(yīng)過程：材料采購業(yè)務(wù)引入存貨盤存制度生產(chǎn)過程：產(chǎn)品生產(chǎn)銷售過程：銷售業(yè)務(wù)財務(wù)成果資金退出企業(yè)2問題梁山108條好漢的出身如何？手工業(yè)者被逼上梁山的有幾位？他們是誰？手工業(yè)者被逼上梁山的原因是什么？3地主富戶出身：12會計：1醫(yī)生：2打魚獵戶：8教師：3江湖閑漢賭徒：14手工業(yè)者：6商人：18土匪、綠林好漢：12官吏、軍人：32問題（續(xù)）手工業(yè)者6名，他們是：鐵匠出身（雷橫）（湯?。┐蜚y為生（鄭天壽）開石碑文（金大堅）裁縫出身（侯?。┥圃齑笮〈唬峡担?天退星插翅虎雷橫

曾為鄆城縣步軍都頭,因枷打白秀英獲罪。

朱仝義釋后上梁山入伙,為山寨步軍十頭領(lǐng)之一。地巧星玉臂將金大堅

中原人,能開石碑文,可剔玉石、印記,亦會槍棒。吳用設(shè)計賺上梁山入伙后,為山寨掌管監(jiān)造諸事十六頭領(lǐng)之一。專管一應(yīng)兵符印信。地遂星通臂猿侯健

洪都人,裁縫出身,亦好使槍棒。宋江智取無為軍后上梁山入伙,為山寨掌管監(jiān)造諸事十六頭領(lǐng)之一。專管一應(yīng)旌旗袍袱。問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們關(guān)注以下幾個相近的問題：制造業(yè)與商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動有何不同？制造業(yè)與商業(yè)企業(yè)的賬戶設(shè)置有何不同？會計如何對制造業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行記錄，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)成果？5制造業(yè)基本的經(jīng)營活動制造業(yè)基本的經(jīng)營活動是生產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售與實物形態(tài)的變化供應(yīng)：從貨幣資產(chǎn)到原材料生產(chǎn)：從原材料、貨幣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)到在產(chǎn)品從在產(chǎn)品到產(chǎn)成品銷售：從產(chǎn)成品到貨幣資產(chǎn)6制造業(yè)基本的經(jīng)營活動（續(xù)）企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集所有者投入從債權(quán)人處借入企業(yè)的經(jīng)營與資金的周轉(zhuǎn)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程財務(wù)成果的形成與計算企業(yè)的結(jié)束與資金的退出上交稅金、向投資者支付利潤、償還借款或債券本息、向其他單位投資7籌資業(yè)務(wù)資金籌集的來源：投入借入所有者與債權(quán)人所有者：股東等債權(quán)人：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金的形式貨幣形式非貨幣形式：投資者可以貨幣、實物、無形資產(chǎn)等方式投入資本8投入資本的確認(rèn)與計量投入資本的定義投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資投入資本的種類——按其投資人的性質(zhì)國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本9投入資本的記錄“實收資本”賬戶102012年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值50000元；專利權(quán)一項，價值80000元

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實收資本380000

實收資本登記所有者投入的資本額380000

期末所有者投資的實有數(shù)380000

借入資本負(fù)債的種類流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債確認(rèn)與計量的特點應(yīng)根據(jù)有關(guān)負(fù)債項目的特性加以識別按實際發(fā)生數(shù)計量即負(fù)債成立時承諾償付的金額入賬11流動負(fù)債的確認(rèn)與計量流動負(fù)債的定義流動負(fù)債是指償還期限較短，須在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)流動負(fù)債的計量按實際發(fā)生數(shù)額計量短期借款可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來確認(rèn)和計量12長期負(fù)債的確認(rèn)定義長期負(fù)債是指償還期限超過一年或超過一年的

一個營業(yè)周期的負(fù)債特點償還期限：長期負(fù)債的償還期限較長，只有償還期限長于一年或長于超過一年的一個營業(yè)周期的負(fù)債才是長期負(fù)債舉債目的：舉借長期債務(wù)非為滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時需要，而是為擴(kuò)展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，購置大型機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、增建或改建廠房等，以補(bǔ)充企業(yè)資本不足而缺乏的大量長期資金舉債金額：長期負(fù)債一般數(shù)額較大，它的利息費(fèi)用是企業(yè)的一項長期的固定支出，企業(yè)還本付息的負(fù)擔(dān)較重13長期負(fù)債的計量長期負(fù)債的種類長期借款應(yīng)付債券其他長期應(yīng)付款長期借款的確認(rèn)和計量長期借款是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期的款項應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款的性質(zhì)按照申請獲得貸款時實際收到的貸款數(shù)額(實際發(fā)生數(shù))進(jìn)行確認(rèn)與計量14長期負(fù)債的計量（續(xù)）應(yīng)付債券的確認(rèn)和計量應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌措長期資金，依法定程序?qū)ν獍l(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券無論債券的發(fā)行價格與面值是否相符，應(yīng)按債券的面值確認(rèn)與計量債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與債券面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出15長期負(fù)債的計量（續(xù)）長期應(yīng)付款的確認(rèn)和計量長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等長期應(yīng)付款應(yīng)按實際發(fā)生額確認(rèn)與計量報表列示長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報表中分項列出。將于一年內(nèi)到期償?shù)拈L期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在流動負(fù)債下單列項目反映16負(fù)債的記錄“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等賬戶172012年2月6日，南江公司向銀行借入期限為3個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款100000元，款項存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

短期借款登記到期償還的登記取得的短期短期借款借款100000

期末反映尚未償還的短期借款

引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制的要點：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理18權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的時間不同收付實現(xiàn)制是以實現(xiàn)現(xiàn)金的收付時間作為收入和費(fèi)用的入賬時間，而不論其是否應(yīng)當(dāng)歸屬當(dāng)期；而權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付確認(rèn)收入和費(fèi)用對經(jīng)營成果的影響不同19權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的實例比較預(yù)收事項預(yù)付事項應(yīng)收事項借款利息與應(yīng)付事項借款利息：每月支付20假定南江公司以銀行存款支付本月利息15000元，其中800元為短期借款利息，14200元為長期借款利息

借：財務(wù)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提收付實現(xiàn)制：實際支付時列為費(fèi)用21假定南江公司2012年6月30日以銀行存款支付上半年短期借款利息12000元。2012年1－5月的會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息20002012年6月末的會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用2000

應(yīng)付利息10000

貸：銀行存款12000

按權(quán)責(zé)發(fā)生制6月末的會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000按收付實現(xiàn)制案例討論渝鈦白案例上市公司渝鈦白1997年度的財務(wù)報表因為一項近8064萬元的應(yīng)計利息的處理，與會計師事務(wù)所發(fā)生分歧，而被后者出具了否定意見的審計報告。

渝鈦白也因此而進(jìn)入了“特別處理”的股票行列。要求：查閱渝鈦白1997年度的財務(wù)報表，

了解該公司利息的有關(guān)處理為什么渝鈦白要選擇這種利息的

處理方法？22供應(yīng)過程：材料采購業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購材料材料采購成本的內(nèi)容材料買價材料運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸途中合理損耗入庫前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金23材料采購成本的計算直接費(fèi)用直接計入間接費(fèi)用分配計入材料采購成本的計算公式24該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該材料的買價某種材料的采購成本＝＋采購業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶“材料采購”賬戶“在途材料”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶25

材料采購登記購入材料的登記已驗收入庫買價和采購費(fèi)用材料的實際成本

原材料反映已驗收入反映庫存材料庫材料的成本發(fā)出的成本

期末庫存材料的成本

供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例26向華美公司購入A材料2000公斤，每公斤單價5元，價款共計10000元，價款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。借：在途采購─華美公司10000

貸：銀行存款10000

上項A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗收入庫。同時，采購部門交來該批材料的運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)計500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付給。

借：材料采購─A材料10500

貸：在途材料─華美公司10000庫存現(xiàn)金500

27向津京公司購入B材料500公斤，價款5000元。價款及對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元均未支付，材料已驗收入庫。

借：材料采購─B材料5400

貸：應(yīng)付賬款─津京公司5400

28材料運(yùn)輸、裝卸費(fèi)應(yīng)按照所裝卸材料的重量進(jìn)行分配：｛1000÷(2000＋500)｝×1000＝800（元）｛1000÷(2000＋500)｝×500＝200（元）以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計1000元；采購員徐飛報銷本月采購A、B兩批材料的采購費(fèi)用計1200元，沖銷前欠款項，交回余額現(xiàn)金300元。

采購經(jīng)費(fèi)分?jǐn)側(cè)缦拢海?200÷(10000＋5000)｝×10000＝800（元）｛1200÷(10000＋5000)｝×5000＝400（元）

借：材料采購─A材料1600─B材料600

庫存現(xiàn)金300

貸：銀行存款1000

其他應(yīng)收款─徐飛1500

29結(jié)轉(zhuǎn)所采購材料的成本

借：原材料─A材料12100─B材料6000

貸：材料采購─A材料12100─B材料6000

南江公司本月所采購材料的成本表

成本Ａ材料（2000公斤）Ｂ材料（500公斤）項目總成本單位成本總成本單位成本買價100005.00500010.00運(yùn)輸費(fèi)5000.254000.80雜項費(fèi)8000.402000.40采購費(fèi)8000.404000.80

合計121006.05600012.00

引入存貨盤存制度存貨與盤存制度實地盤存制永續(xù)盤存制存貨與流動性存貨的內(nèi)容、種類、性質(zhì)以及對存貨管理的要求存貨的增減變動記錄在賬簿中的形式存貨的增減變動的記錄形式與存貨盤存制度30實地盤存制的概念實地盤存制又稱定期盤存制，是在期末通過對存貨的盤點來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法制造業(yè)與“以存計耗制”或“盤存計耗制”31實地盤存制要點：平時對于存貨的增減變動只在賬簿上登記其購進(jìn)或收入的數(shù)量和金額，不登記存貨發(fā)出和減少的數(shù)量。期末通過實地盤點確定結(jié)存存貨的實際數(shù)量倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進(jìn)而推算出本期的銷售成本。32實地盤存制的程序33倒擠本期存貨銷售成本本期可供銷售商品成本=期初存貨成本+本期已購入商品成本確定期末存貨的實際結(jié)存數(shù)實際庫存數(shù)量=盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量－已銷未提數(shù)量期末存貨的總成本＝實際庫存數(shù)量×確定的單價本期商品銷售成本=期初存貨成本+本期已購入商品成本－期末存貨成本永續(xù)盤存制的定義永續(xù)盤存制：

對存貨的日常記錄既登記收入數(shù)量，又登記發(fā)出數(shù)量，通過結(jié)賬，隨時反映賬面結(jié)存數(shù)量。永續(xù)盤存制與明細(xì)賬的設(shè)置和登記

采用這種方法，要按每一存貨的品種，規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，逐步或逐日登記每一存貨的收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量，有時還要登記金額。

34永續(xù)盤存制與存貨的賬簿組織按存貨的品種和規(guī)格開設(shè)總賬和明細(xì)賬如果經(jīng)營的商品種類太多，還可以在總賬和明細(xì)賬之間按商品的類別開設(shè)二級賬兩賬合一35永續(xù)盤存制的程序36期末存貨實地盤點本期減少存貨本期增加存貨期末存貨期初存貨賬面記錄核對調(diào)整差額調(diào)整后相等＋－＝生產(chǎn)過程：產(chǎn)品生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容直接材料直接人工制造費(fèi)用37工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程費(fèi)用的歸集費(fèi)用的區(qū)分與成本的計算生產(chǎn)費(fèi)用與非生產(chǎn)費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用與非本期生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用與制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本38產(chǎn)品生產(chǎn)階段核算設(shè)置的主要賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶39反映生產(chǎn)過程各賬戶間的關(guān)系40

生產(chǎn)成本登記當(dāng)期發(fā)生的、登記期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計入產(chǎn)品成本的完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用實際生產(chǎn)成本月末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

原材料材料實發(fā)出用于生產(chǎn)際成本的材料成本

庫存商品完工入庫產(chǎn)品成本

應(yīng)付職工薪酬實際應(yīng)由產(chǎn)品支付成本負(fù)的工資擔(dān)的工資

其他應(yīng)付款累計預(yù)本期預(yù)提數(shù)額提金額

制造費(fèi)用本期所發(fā)生經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)的各項共同入生產(chǎn)成本性生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的金額產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例南江公司本月倉庫發(fā)材匯總?cè)缦拢?1產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例42借：生產(chǎn)成本13250

制造費(fèi)用2410

管理費(fèi)用4215

貸：原材料─A材料9075─B材料10800

借：生產(chǎn)成本9000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬15000

結(jié)算本月應(yīng)付職工的工資15000元。其中生產(chǎn)人員工資9000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3000元

領(lǐng)用材料的會計分錄43按工資總額的14％計提職工福利費(fèi)應(yīng)計提金額如下：按生產(chǎn)工人工資計提數(shù)：9000×14％＝1260

按車間管理人員工資計提數(shù)：3000×14％＝420

按廠部管理人員工資計提數(shù)：3000×14％＝420

借：生產(chǎn)成本1260

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用420

貸：應(yīng)付職工薪酬1900

44從銀行存款中提取現(xiàn)金15000元，并發(fā)放職工工資

借：庫存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫存現(xiàn)金15000

以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個季度的廠房租金（每月15000元）

預(yù)付時：借：待攤費(fèi)用90000

貸：銀行存款90000當(dāng)月攤銷：借：制造費(fèi)用15000

貸：待攤費(fèi)用15000

45預(yù)提應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元

預(yù)提時：借：制造費(fèi)用1000

貸：其他應(yīng)付款1000如果三個月后實際支付3000：借：其他應(yīng)付款3000

貸：銀行存款3000

按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：累計折舊400046匯總本月發(fā)生的制造費(fèi)用9830元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：生產(chǎn)成本9830

貸：制造費(fèi)用9830

本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲全部完工驗收入庫，共計200件。

借：庫存商品33340

貸：生產(chǎn)成本33340

銷售過程：銷售業(yè)務(wù)銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品由倉庫發(fā)出銷售；支付產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸和廣告等銷售費(fèi)用；銷售貨款的結(jié)算；銷售稅金的計算產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售成本的確定47產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量單位產(chǎn)品成本＝×銷售階段主要賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“營業(yè)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶48銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例49南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件，每件售價400元，貨款計12000元，款項已通過銀行收訖。

南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價380元，貨款計53200元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。

借：銀行存款14040

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅2040

借：應(yīng)收賬款─三林公司53200

貸：主營業(yè)務(wù)收入53200

50以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。

借：營業(yè)費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金300

計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。

借：營業(yè)稅金及附加3500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交消費(fèi)稅3500

匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本28339

貸：庫存商品28339

財務(wù)成果利潤的概念利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、投資決策等的重要手段。51利潤的計算公式52利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)毛利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金營業(yè)利潤=營業(yè)毛利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“本年利潤”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“利潤分配”賬戶53財務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系54

本年利潤各項成本、各項收入、費(fèi)用損失收益的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤轉(zhuǎn)出虧損轉(zhuǎn)出營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤分配主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算舉例55南江公司原欠新新公司一筆貨款1000元，因新新公司撤消已無法償還，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。

南江公司向希望工程捐贈3000元，已通過銀行付迄。

借：營業(yè)外支出3000

貸：銀行存款3000借：應(yīng)付賬款─新新公司1000

貸：營業(yè)外收入1000

56結(jié)轉(zhuǎn)各種損益賬戶

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入65200

營業(yè)外收入1000

貸：本年利潤66200（2）借：本年利潤43774

貸：主營業(yè)務(wù)成本28339

營業(yè)費(fèi)用300

營業(yè)稅金及附加3500

管理費(fèi)用8635

營業(yè)外支出300057計算并結(jié)轉(zhuǎn)南江公司本年所得稅。假定南江公司適用的所得率為20％。

南江公司本年利潤＝66200－43774＝22426南江公司本年應(yīng)交所得稅＝22426×20％＝4485.20

借：所得稅費(fèi)用4485.20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交所得稅4485.20會計期結(jié)束時，還應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：借：本年利潤4285.20

貸：所