企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部重組過程中的稅務(wù)問題及建議,金融學(xué)論文

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部重組過程中的稅務(wù)問題及建議,金融學(xué)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部重組經(jīng)過中的稅務(wù)問題及建議【】【】【】資產(chǎn)重組論文范文：企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部重組經(jīng)過中的稅務(wù)問題及建議內(nèi)容摘要：企業(yè)必需要根據(jù)相關(guān)財政政策進(jìn)行財務(wù)活動，才能在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組的經(jīng)過中最大化程度的降低成本消耗。但是根據(jù)當(dāng)前的實際情況來看，我們國家企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部重組經(jīng)過時，其操作方式存在缺陷，導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)工作存在問題?；诖耍疚膶ζ髽I(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部重組經(jīng)過中的稅務(wù)問題進(jìn)行分析，并提出有關(guān)建議。本文關(guān)鍵詞語：企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部資產(chǎn)重組，稅務(wù)，建議：引言簡而言之，企業(yè)資產(chǎn)重組即企業(yè)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的資產(chǎn)的整合和重組，有助于實現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張、優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步的幫助企業(yè)擴(kuò)大市場份額，是我們國家當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中較為常見。華而不實，資產(chǎn)重組能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置。也就是講，通過資產(chǎn)重組的方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個環(huán)節(jié)重新進(jìn)行配置，如資金、技術(shù)、資產(chǎn)等。在這種重新分配的方式下，企業(yè)的經(jīng)營方式和內(nèi)部資產(chǎn)和管理構(gòu)造也會出現(xiàn)大的調(diào)整，對企業(yè)來講是百利而無一害。在實際中資產(chǎn)重組的方式可分為多種，合并子公司股權(quán)、分離子公司股權(quán)、公司之間的股權(quán)劃轉(zhuǎn)等。當(dāng)這些因素發(fā)生變化后，稅務(wù)工作也會出現(xiàn)變化。除此之外，我們國家有關(guān)部門為了鼓勵集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組，還出臺了相關(guān)財稅政策，進(jìn)而幫助企業(yè)實現(xiàn)最優(yōu)布局。因而，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組時，必需要發(fā)揮財稅政策的作用。一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組資產(chǎn)交易行為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組時會對稅務(wù)繳納帶來影響，華而不實所得稅和增值稅是影響較大的稅種，固然其它稅種也會帶來影響，但是相較于上述兩種稅種影響則較小。下面筆者對這兩種影響較大的稅種進(jìn)行闡述?！惨弧彻蓹?quán)交易股權(quán)交易是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組的行為之一，即布置子公司利用股權(quán)收股的方式方法實現(xiàn)公司或是其它子公司的合并，實現(xiàn)集體企業(yè)的統(tǒng)一化管理。這種方式下的內(nèi)部資產(chǎn)重組中，企業(yè)資產(chǎn)的所屬權(quán)沒有發(fā)生變化，所以在稅收環(huán)節(jié)中，主要牽涉所得稅，同時也會影響到印花稅。包含的特殊稅務(wù)處理辦法能夠暫不計入資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)過中的利益與損失。〔二〕債券交易債券交易也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組中的方式之一。該方式的應(yīng)用具有目的性，通過這種方式能夠轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以及債券。例如在債券的轉(zhuǎn)讓中，則不屬于增值稅的范圍，因而企業(yè)能夠通過債券轉(zhuǎn)讓的方式免繳納增值稅，為企業(yè)縮減稅負(fù)壓力。而且企業(yè)采取這種方式可以以不用繳納印花稅。但是需要十分注意的是，假如轉(zhuǎn)讓中債券轉(zhuǎn)讓方出現(xiàn)損益，則屬于應(yīng)納所得稅的范圍，所以，在這種情況下就需要繳納所得稅。除此之外，假如在轉(zhuǎn)讓經(jīng)過中企業(yè)出現(xiàn)損失，就需要將這一損失計入到財產(chǎn)損失中，一般情況下能夠?qū)⒇敭a(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。但是并不是所有財產(chǎn)損失都能夠在稅前扣除，具有一定的限制性。也就是講在轉(zhuǎn)讓債券時，債券與實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著直接聯(lián)絡(luò)，債券轉(zhuǎn)讓與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)而出現(xiàn)的損失，則不可再稅前扣除?！踩撤康禺a(chǎn)交易固定資產(chǎn)的處理是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組的重要要素，所以在這一方面也需要進(jìn)行詳細(xì)的分析和處理，最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)。比方轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)等。在這一環(huán)節(jié)的處理中，通常轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值稅、土地增值稅、城建稅等。在這里經(jīng)過中假如存在利潤，那么就需要將其計入到本期納稅所得額中，保證企業(yè)所得稅繳納的合理性，同樣受讓方也需要繳納稅負(fù)，如印花稅等。但是在特殊情況下，則能夠不用繳納稅賦。例如企業(yè)兼并的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，這種方式屬于企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，如債券、勞動力等，并且會遭到各種因素的影響，而影響成本價格。那么為了區(qū)分這一行為，也出臺了相關(guān)的政策，也就是講在企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓或是出售時能夠不用征收增值稅。但是假如屬于兩個或以上企業(yè)的重組，那么該企業(yè)本來存續(xù)的土地房屋權(quán)屬能夠暫時停止征收土地增值稅。因而，在進(jìn)行內(nèi)部重組時，就需要企業(yè)熟讀政策，進(jìn)而能夠降低稅收負(fù)擔(dān)。〔四〕無形資產(chǎn)交易企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組經(jīng)過中，無形資產(chǎn)的重組也是重要的內(nèi)容之一。詳細(xì)來講，企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，這些資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓必需要繳納稅賦，如增值稅、城建稅等。在這里經(jīng)過中假如轉(zhuǎn)讓時出現(xiàn)收益，那么就需要將其納入當(dāng)期營業(yè)所得稅中。受讓方也需要繳納印花稅。但是還需要注意的是，企業(yè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)過中存在的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則能夠不用繳納增值稅。另外，企業(yè)假如通過無形資產(chǎn)等進(jìn)行入股時，就需要與所入股企業(yè)共同商議利潤分配，并且還要與所入股企業(yè)共同承當(dāng)所面臨的風(fēng)險，這時則能夠不用征收增值稅。從中能夠得知，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組時，還應(yīng)該根據(jù)實際的要素進(jìn)行稅務(wù)的規(guī)劃，如通過股權(quán)的方式進(jìn)行交易，并與轉(zhuǎn)讓方進(jìn)行友好協(xié)商，雙方一旦達(dá)成一致，則能夠不用繳納增值稅息。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組中的涉稅問題處理上述對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組中的資產(chǎn)交易行為進(jìn)行了具體的分析，由此得知，部分情況下企業(yè)需要繳納稅賦，但是部分情況下通過合理的規(guī)劃則能夠不用繳納稅賦。因而，這就需要企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組中進(jìn)行合理的規(guī)劃，十分是涉稅問題，通過規(guī)劃處理，利用國家政策，降低稅賦?；诖?，下面對企業(yè)所得稅、增值稅的處理以及重組方式進(jìn)行具體的分析闡述。〔一〕企業(yè)所得稅處理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組中的涉稅問題的處理中，所得稅是一項較大的環(huán)節(jié)。在這里經(jīng)過中，企業(yè)必需要熟讀政策，將知足相應(yīng)條件的對其進(jìn)行特殊稅務(wù)處理，認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)未產(chǎn)生差額，進(jìn)而暫不用繳納所得稅。詳細(xì)來講，特殊稅務(wù)處理與普通稅務(wù)處理方式不同，且稅負(fù)較高，因而為了有效地避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，科學(xué)、安全地降低企業(yè)的所得稅支出，企業(yè)必需要對資產(chǎn)重組方案進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整，進(jìn)而知足特殊性稅務(wù)的要求。詳細(xì)可通過下面幾點進(jìn)行：〔1〕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅處理：企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理中，假如購買企業(yè)的股份為50%或以上，且股權(quán)支付金額占交易支付總額的85%以上，那么則能夠采用特殊稅務(wù)處理的方式方法，只需要保持被收購企業(yè)與收購企業(yè)在股權(quán)支付部分的計稅基礎(chǔ)不變，在稅務(wù)處理上無需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。〔2〕資產(chǎn)收購的企業(yè)所得稅處理：在進(jìn)行這一環(huán)節(jié)時，能夠采用特殊性稅務(wù)處理。假如企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部資產(chǎn)收購之后出現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么這時就需要根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生得的收益確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！?〕企業(yè)合并的企業(yè)所得稅處理：企業(yè)進(jìn)行合并后的所得稅處理經(jīng)過中，能夠根據(jù)一般性稅務(wù)處理方式方法，也就是超過支付總額15%,作為對價的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，被合并企業(yè)應(yīng)根據(jù)非股權(quán)資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，同時合并企業(yè)中的合并業(yè)務(wù)獲得的所得無法知足抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的稅法要求，不能彌補(bǔ)虧損。為降低合并業(yè)務(wù)中的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，可將非股權(quán)支付額控制在支付總額的15%下面，使合并業(yè)務(wù)知足特殊性稅務(wù)處理條件，保持被合并企業(yè)的計稅基礎(chǔ)在合并前后不發(fā)生變化，以到達(dá)免征企業(yè)所得稅的目的?！?〕企業(yè)分立的企業(yè)所得稅處理：企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組工作時，會采用分立形式。在這里經(jīng)過中，假如分立于被分立企業(yè)在經(jīng)營活動方面發(fā)生改變，這時企業(yè)在進(jìn)行所得稅處理時能夠根據(jù)一般性稅務(wù)的處理方式方法。而被分立企業(yè)則能夠根據(jù)公允價值確認(rèn)分立資產(chǎn)的所得稅，以此作為所得稅額的繳納根據(jù)。但是假如分立與被分立企業(yè)的經(jīng)營活動沒有出現(xiàn)變化，且分立企業(yè)支付的對價中非股權(quán)支付金額在15%以內(nèi)，這時則能夠進(jìn)行特殊稅務(wù)處理，也就是講被分立企業(yè)能夠不用繳納資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅。〔二〕土地增值稅處理在企業(yè)增值稅的處理中，我們國家稅法中規(guī)定企業(yè)在投資主體不發(fā)生變化的情況下開展合并或分立業(yè)務(wù)時，針對企業(yè)重組業(yè)務(wù)中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移則能夠暫免征收土地增值稅額。因而，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資產(chǎn)內(nèi)部重組時，企業(yè)就需要采取相對應(yīng)的處理方式，最大程度地知足上述稅法中的要求，進(jìn)而免征土地增值稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。假設(shè)甲公司和乙公司同屬于某企業(yè)的全資子公司，集團(tuán)在施行戰(zhàn)略發(fā)展中將甲公司的土地使用權(quán)劃分給乙公司。那么在土地增值稅的處理經(jīng)過中，甲公司則能夠成立丙公司，將土地資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，然后甲乙公司在進(jìn)行合并，使乙公司獲得土地的所有權(quán)。這一案例的資產(chǎn)重組經(jīng)過中，已經(jīng)知道足免繳納土地增值稅的有關(guān)條款。因而，企業(yè)能夠參考。但是需提出的是，房地產(chǎn)企業(yè)并不適用該政策要求。〔三〕優(yōu)化企業(yè)重組方式企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組的目的是為了實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)配置，包括企業(yè)中的人力資源、物力資源、財力資源等，但是這樣會影響企業(yè)的稅收工作。因而，應(yīng)選擇最優(yōu)組合方式，使稅收愈加合理。對此，能夠通過股權(quán)交易的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)重組的組合，在這種方式下還能夠充分地利用稅收政策，進(jìn)而減免征收增值稅、契稅等。這還需要企業(yè)在資產(chǎn)重組前，由專門的人員對納稅方案進(jìn)行籌劃，將所需重組的資產(chǎn)附著到股權(quán)中，這樣雙方只需要對股權(quán)進(jìn)行交易，能夠直接地避免繳納增值稅、契稅。除此之外，假如是企業(yè)較為重要資產(chǎn)進(jìn)行的重組時，如上文所講述的房地產(chǎn)交易，假如資產(chǎn)增值幅度較大，無法以股權(quán)的方式進(jìn)行交易，則能夠以投資的方式進(jìn)行資產(chǎn)重組，這樣可以以充分地利用稅收政策，避免征收稅款，降低企業(yè)的稅負(fù)。因而，這就需要企業(yè)在實際經(jīng)過中根據(jù)資產(chǎn)重組的實際情況，對稅負(fù)工作進(jìn)行分析和測算，再對其進(jìn)行籌劃，進(jìn)而通過內(nèi)部劃轉(zhuǎn)、分立、合并等方式，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。三、結(jié)論企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組工作時，牽涉的環(huán)節(jié)較多，進(jìn)而產(chǎn)生各種稅負(fù)，如增值稅、所得稅、契稅等，使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加。但是我們國家具有優(yōu)惠的稅務(wù)政策，通過合理優(yōu)化避免資產(chǎn)重組中產(chǎn)生的相關(guān)稅負(fù)。因而，在實際經(jīng)過中就需要企業(yè)相關(guān)工作者根據(jù)內(nèi)部資產(chǎn)重組的實際情況，利