第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第九章稅收的

經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2本章提要稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展3稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：納稅人因課稅而在經(jīng)濟(jì)選擇和經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)，或者是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響，即稅收的調(diào)節(jié)作用。41、稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)（TheIncomeEffect）指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，納稅人收入下降，降低了納稅人的消費(fèi)數(shù)量和消費(fèi)水平。征稅收入消費(fèi)食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CD6稅收的替代效應(yīng)（TheSubstitutionEffect）指政府對(duì)不同的商品實(shí)行不同的征稅政策時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少高稅負(fù)商品的購(gòu)買，增加低稅負(fù)商品的購(gòu)買。2、稅收的替代效應(yīng)A商品征稅或高稅負(fù)消費(fèi)消費(fèi)B商品不征稅或低稅負(fù)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)收入效應(yīng)僅僅說(shuō)明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，不會(huì)損害經(jīng)濟(jì)效率。（未改變資源配置）而替代效應(yīng)則不同，當(dāng)商品稅課于食物而不課于衣服時(shí)，張三可能通過(guò)增加衣服的消費(fèi)量來(lái)替代食物。然而，張三在稅前也許并不喜歡那么多的衣服，這樣就會(huì)帶來(lái)效用損失。在極端的情形下，納稅人可能承受損失，而政府卻未獲得任何收益。一個(gè)典型的例子是18世紀(jì)英國(guó)政府開征的“窗戶稅”，納稅人為了逃避該稅，紛紛用磚將窗戶砌死。其結(jié)果是，居民住得不舒適，政府又收不到稅，這便是稅收的超額負(fù)擔(dān)。是否每種稅都會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)呢？不是。正如我們已經(jīng)看到的，一種稅之所以會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，根本原因還在于替代效應(yīng)。而總額稅則是一種只會(huì)帶來(lái)收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。所謂總額稅（lumpsumtax），指的是納稅義務(wù)不因納稅人經(jīng)濟(jì)行為的改變而改變的稅收。由于總額稅不會(huì)改變納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，因此它不會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)，不會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效率的損失。既然如此，那么它為什么沒有得到廣泛的使用呢？根本原因還在于它對(duì)公平所產(chǎn)生的負(fù)面影響。假如政府宣布，每人每年的應(yīng)納稅額是1000元。這是一種總額稅，但很多人會(huì)認(rèn)為，不考慮人們的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個(gè)人繳納相同的稅額，是不公平的。1990年，在英國(guó)，各轄區(qū)地方政府用來(lái)籌資的稅種之一（財(cái)產(chǎn)稅）被人頭稅所代替，即各轄區(qū)內(nèi)個(gè)人的應(yīng)納稅額不隨所掙的收入額或所擁有的財(cái)產(chǎn)額的變化而變化，就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，它是一種總額稅。這種稅具有明顯的不公平性。

撒切爾夫人征收人頭稅為何遭到失敗？

——析論稅收對(duì)消費(fèi)的收入效應(yīng)撒切爾夫人1980年上臺(tái)以來(lái)，以她的非凡政治才干扭轉(zhuǎn)了英國(guó)的頹勢(shì)，重建了英國(guó)人的信心，恢復(fù)了英國(guó)在世界舞臺(tái)上的地位，創(chuàng)造了一個(gè)“撒切爾時(shí)代”。但她從1990年4月1日起，在英格蘭和威爾士實(shí)施以人頭稅取代房產(chǎn)稅的方案，這對(duì)幾千萬(wàn)人口的英國(guó)來(lái)說(shuō)，會(huì)有上百億英鎊的收入。撒切爾夫人把這樣一筆巨額稅從富人身上轉(zhuǎn)到窮人身上收取，目的是強(qiáng)制窮人多干活，降低所得稅，鼓勵(lì)富人多投資。由于改征人頭稅，包括著名的白金漢宮在內(nèi)的皇室房產(chǎn)共計(jì)省下30萬(wàn)英鎊的住宅房產(chǎn)稅。形成強(qiáng)烈對(duì)比的是150名仆人過(guò)去住在皇宮里自然不必負(fù)擔(dān)住宅房產(chǎn)稅，而1990年都要交納人頭稅。且不說(shuō)無(wú)房的一般市民，就是住公房的警察、文職軍人及學(xué)生也都大大吃虧。于是千百萬(wàn)人擁向街頭，狂呼“瑪格麗特下臺(tái)”，倫敦的反人頭稅集會(huì)演變?yōu)閿?shù)十年來(lái)最嚴(yán)重的暴亂，撒切爾夫人的政治聲望因此直線下降，最終被迫從唐寧街10號(hào)黯然離去。人頭稅與房產(chǎn)稅的征收都會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)，但這兩種稅給不同階層的人會(huì)產(chǎn)生不同的影響，即窮人的稅負(fù)加重，富人的稅負(fù)減輕。所以，以人頭稅取代房產(chǎn)稅必然加劇收入分配的兩極分化，必然引起中下階層人們的反對(duì)。這大概就是撒切爾夫人的稅改方案遭致失敗的原因所在。在西方國(guó)家，稅制改革歷來(lái)是決定政治家命運(yùn)的一個(gè)重要因素。有的政治家因?yàn)閷?duì)舊的稅收制度進(jìn)行成功改革而贏得民心，也有的政治家因稅制改革不得民心而中箭落馬。撒切爾夫人因開征人頭稅被迫下野的教訓(xùn)是耐人尋味的。13第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)個(gè)人分配的影響141、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)——征稅減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)——征稅使勞動(dòng)和閑暇的價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。收入效應(yīng)替代效應(yīng)＞勞動(dòng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)＜勞動(dòng)從稅種來(lái)看，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響最明顯的是個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅直接課征于人們的所得，改變了人們的稅后可支配收入，從而影響人們對(duì)工作和閑暇的選擇。激勵(lì)作用消極作用閑暇W(wǎng)(1-t)E2E1比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE3U1圖9-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZGH我國(guó)的實(shí)際情況。稅收基本不影響勞動(dòng)供給，而是需要多渠道解決勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題。一是需要改變就業(yè)觀念；二是需要改變勞動(dòng)力供給結(jié)構(gòu)；三是需要調(diào)整勞動(dòng)力需求結(jié)構(gòu)。（1）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)■影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平?！龆愂諏?duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。2、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響■在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平?！鰧?duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系：（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；我國(guó)的實(shí)際情況。近年來(lái)，我國(guó)家庭儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)速度很快，就我國(guó)的情況而言，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯。人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的其他因素。223、稅收對(duì)投資的影響企業(yè)所得稅會(huì)壓低投資收益率，并使投資收益和投資成本比發(fā)生變動(dòng)，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹時(shí)表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重?！愂諏?duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。23政府課稅對(duì)納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)——征稅降低了投資收益率，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，如果造成納稅人以消費(fèi)替代投資，即發(fā)生了替代效應(yīng)；征稅或提高稅率減少了納稅人的稅后凈收益，促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資，即發(fā)生了收入效應(yīng)。征稅使投資替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P

1

I

1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖9-4征稅使投資替代效應(yīng)A稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P

1

I1

I2C1C2

I2

I

1

A

圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)264、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響——政府通過(guò)征稅，不僅可以對(duì)高收入者課以高稅，抑制高收入者的收入，而且還可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配狀況。1.個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3.社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。稅收指數(shù)法：按照每年消費(fèi)價(jià)格指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。稅收指數(shù)法的四種方法：特別扣除法；稅率調(diào)整；指數(shù)調(diào)整法；實(shí)際所得調(diào)整法29第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論觀點(diǎn)供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)減稅政策評(píng)析30一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)（19-20世紀(jì))以瓦格納為代表，認(rèn)為賦稅不僅是收入手段，也是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿。主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)所得課征累進(jìn)稅，以調(diào)節(jié)收入差距。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)（18世紀(jì)）以亞當(dāng)斯密為代表，認(rèn)為稅不重征。31凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)（經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，20世紀(jì)30年代）以凱恩斯為代表，認(rèn)為稅收既是經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的自動(dòng)穩(wěn)定器，也是政府可利用的人為穩(wěn)定器。供給學(xué)派的觀點(diǎn)（20世紀(jì)70年代)以拉弗為代表，認(rèn)為賦稅不僅是收入手段，也是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿。認(rèn)為只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，以減稅政策為載體實(shí)行“供給管理政策”。二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)供給學(xué)派的三個(gè)基本命題高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率相反；高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量；邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化?！呺H稅率是對(duì)最后一個(gè)增加的變量所征稅的稅率。在個(gè)人所得稅中，最后新增加一單位收入的稅率就是邊際稅率?！藗兠慷鄴?元錢中稅收占的比例就是邊際稅率?！哌呺H稅率可能會(huì)助長(zhǎng)“黑色經(jīng)濟(jì)”的發(fā)展，強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，反而使稅收收入減少。拉弗曲線AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

稅率提高，收入提高稅率提高，收入下降稅率禁區(qū)！拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義——高稅率不一定取得高收入，高收入也不一定要實(shí)行高稅率；取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率；保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)凱思·馬斯頓采用實(shí)證分析方法，選擇20個(gè)國(guó)家，通過(guò)比較分析揭示了宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極的促進(jìn)作用。低稅國(guó)家的人均GDP增長(zhǎng)率、公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長(zhǎng)率、投資增長(zhǎng)率和出口增長(zhǎng)率、社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度均大于高稅國(guó)家。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的變量關(guān)系是：稅收占GDP的比值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降0.36%。高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)的，這幾乎成為一個(gè)普遍的規(guī)律，

表9-1：樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）

1970-1979

年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥隆（低稅）利比里亞（高稅）500-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.038三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派的減稅理論供給學(xué)派指出，經(jīng)濟(jì)主體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所關(guān)心的并不是獲得的報(bào)酬或利潤(rùn)總額，而是減去各種納稅后的報(bào)酬或利潤(rùn)凈額。減稅，特別是降低邊際稅率能促進(jìn)生產(chǎn)增長(zhǎng)，并可抑制通貨膨脹。減稅后政府稅收不致減少，還會(huì)增多。即使出現(xiàn)財(cái)政赤字，對(duì)經(jīng)濟(jì)也無(wú)關(guān)緊要。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)后，赤字自然縮小和消失。

39美國(guó)減稅政策分析成功范例：肯尼迪-約翰遜政府——1963年，美國(guó)的失業(yè)率高達(dá)5.5%，而10年前僅為2.8％?？偨y(tǒng)的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)們相信，削減個(gè)人所得稅可以促使家庭更多地消費(fèi)。他們相信經(jīng)濟(jì)具有過(guò)剩的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)性工人與機(jī)器處于閑置狀態(tài)。換句話說(shuō)，總需求曲線的增加將主要地轉(zhuǎn)換為產(chǎn)量的增加，而價(jià)格水平并不提高?！a(chǎn)量的增加意味著就業(yè)增加?？夏岬项檰?wèn)們的預(yù)測(cè)被證明是正確的。失業(yè)率在1965年下降到4.4％的水平。另外，從1964年到66年實(shí)際GDP以令人注目的5.5％的平均速度增長(zhǎng)?？夏岬蠝p稅政策的成功通常被認(rèn)為是凱恩斯主義學(xué)派的偉大成就之一。詹姆斯·托賓（JamesTobin，81年諾獎(jiǎng)）羅伯特·索洛

（RobertMertonSolow

，87年諾獎(jiǎng)）40近期減稅實(shí)例——2010年12月18日，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬簽署了一項(xiàng)8580億美元的減稅法案，布什時(shí)代的所有減稅計(jì)劃都將被延長(zhǎng)到2012年。這一減稅法案是白宮與共和黨反復(fù)討價(jià)還價(jià)最終相互妥協(xié)的結(jié)果。——此前，奧巴馬提出對(duì)中產(chǎn)階級(jí)永久減稅的法案，并要求停止布什任期內(nèi)通過(guò)的對(duì)富人減稅的計(jì)劃。而共和黨認(rèn)為富人才是創(chuàng)造就業(yè)的主要力量，只有對(duì)富人減稅，富人才有更多的資金去擴(kuò)大投資，從而刺激經(jīng)濟(jì)恢復(fù)并擴(kuò)大就業(yè)，如果對(duì)富人增稅也會(huì)傷害窮人。最終，白宮與共和黨達(dá)成了一個(gè)新計(jì)劃，根據(jù)這一新計(jì)劃，即將到期的布什時(shí)代的減稅措施將再延長(zhǎng)2年，作為交換條件，共和黨將支持白宮提出的把工人的“失業(yè)救濟(jì)期”延長(zhǎng)13個(gè)月并在2011年將社保稅的稅率從6.2%降至4.2%。2011年，奧巴馬公布了高達(dá)4470億美元的新版就業(yè)刺激計(jì)劃。內(nèi)容包括延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠政策、延長(zhǎng)失業(yè)救濟(jì)金、避免教師和警察失業(yè)等舉措，其中多數(shù)資金將在2012年撥付。第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重的不斷下降，制造業(yè)吸納的就業(yè)人數(shù)一直處于下降通道。奧巴馬的財(cái)政空間已經(jīng)十分有限。赤字連續(xù)三年在萬(wàn)億美元以上，這也讓嚴(yán)重依賴政策刺激的美國(guó)經(jīng)濟(jì)充滿不確定性。2010年在全美7820萬(wàn)個(gè)家庭中，12.4%的美國(guó)家庭中至少有一人失業(yè)；2012年，美國(guó)9月失業(yè)率費(fèi)勁千辛萬(wàn)苦才降至7.8%。奧巴馬也深知就業(yè)之重要，但無(wú)奈提振經(jīng)濟(jì)刺激就業(yè)的過(guò)程是如此漫長(zhǎng)和艱難，效果也并不盡如人意。我國(guó)當(dāng)前的結(jié)構(gòu)性減稅政策所謂結(jié)構(gòu)性減稅，就是一種“有增有減、有保有壓、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案，它是政府部門為了實(shí)現(xiàn)特定的調(diào)控目標(biāo)，基于一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的預(yù)期，而采取的階段性稅收政策調(diào)整或長(zhǎng)期性稅收制度安排。促進(jìn)投資與擴(kuò)大消費(fèi)方面1.全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。2.調(diào)整證券交易印花稅政策。自2008年4月24日起，財(cái)政部將證券交易印花稅稅率由3‰調(diào)整為1‰

3.調(diào)整個(gè)人購(gòu)房稅收政策。4.鼓勵(lì)購(gòu)買小排量乘用車的車輛購(gòu)置稅政策。改善民生方面1.調(diào)整就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2.減輕小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。3.提高個(gè)稅工資、薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。自2011年9月1日起，提高工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。4.提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。完善稅制方面1.實(shí)施新企業(yè)所得稅法。2.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅等。3.實(shí)行房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。自2011年1月28日起，上海、重慶市人民政府開展了對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。4.實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

47減稅風(fēng)潮的原因稅制是重要的競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)

——全球化給世界帶來(lái)深刻的變化，一國(guó)稅制必須放眼世界，以全球稅收競(jìng)爭(zhēng)的眼光來(lái)考量本國(guó)的稅收政策?！Y本和人才可以在全球范圍內(nèi)尋求棲身之地，在“扁平化”的世界里，一個(gè)國(guó)家的稅制對(duì)于資本與人才是否有吸引力，將影響這個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力。繁重的稅負(fù)會(huì)把一個(gè)國(guó)家的資本與人才趕出國(guó)門。沒有資本與人才，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就會(huì)陷入停滯?！獜?0年代開始，資本的跨國(guó)流動(dòng)開始變得自由，各國(guó)對(duì)資本的管制也在一步步放松，隨之而來(lái)的是日益激烈的全球稅收競(jìng)爭(zhēng)。各國(guó)為了吸引人才與資本紛紛降稅，稍有遲疑，大量資本與人才就被稅率更低的鄰國(guó)搶走了。48鄰國(guó)間激烈的競(jìng)爭(zhēng)——80年代，里根政府減稅之后，加拿大立刻感受到了威脅，因?yàn)槿绻鼈儾徊扇⌒?/p>