第八章行為及目的稅法

1第二編實體稅法第七章行為及目的稅法1.印花稅2.資源稅法3.耕地占用稅法4.土地增值稅法2第七章行為及目的稅法第一節(jié)印花稅法一、印花稅法概述1、印花稅概念：印花稅是指對經(jīng)濟活動中書立、領受的憑證征收的一種稅。2、印花稅法的概念印花稅法：指國家制定的調整和確認在印花稅的稅收活動中征稅主體與納稅主體之間形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。1988年10月施行《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅票圖樣清朝時期的印花稅實貼中華民國時期印花稅票票樣近年北京印花稅票票樣6第七章行為及目的稅法第一節(jié)印花稅法二、印花稅法的基本內容1、納稅人印花稅的納稅人為在中國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人。立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和領受人。2、征稅范圍印花稅的征稅范圍包括合同或合同性質的憑證；產(chǎn)權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。3、稅率印花稅一般采用比例稅率和定額稅率。各類經(jīng)濟合同性質的憑證、賬簿、產(chǎn)權轉移書據(jù)等適用比例稅率，分為5檔：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點五和萬分之零點三；各種權利、許可證照等適用定額稅率，按照每件5元的稅率征收。7第七章行為及目的稅法第一節(jié)印花稅法二、印花稅法的基本內容4、納稅方法

印花稅采用納稅人自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行完稅，自行注銷的納稅方法。5、免稅

印花稅的免稅范圍：已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學校書立的書據(jù)；等等。8模擬題下列憑證中，無需繳納印花稅的有（多選）。A.外國政府向我國公司提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)C.無息、貼息貸款合同D.倉庫設置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿

9模擬題準確答案：BC答案分析：選項A應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供應公司的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅。

10第七章行為及目的稅法第二節(jié)資源稅法一、資源稅法概述1、資源稅概念：資源稅：指對在中華人民共和國境內開采或生產(chǎn)應稅資源單位和個人，就資源及其開發(fā)條件的差異形成的級差收入而征收的一種稅。2、資源稅法的概念

資源稅法：指國家制定的調整和確認在資源稅的稅收活動中征稅主體與納稅主體之間形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。1984年10月1日我國開始征收。11第七章行為及目的稅法二、資源稅法基本內容1、納稅人資源稅的納稅人，為在中華人民共和國境內開采或生產(chǎn)應稅資源的單位和個人。2、征稅范圍

資源稅的征稅范圍包括：礦產(chǎn)品和鹽。3、稅率資源稅采用的是定額稅率。具體為：原油每噸8～30元；天然氣每千立方米2～15元；煤炭每噸0.3～5元；其他非金屬礦原礦，每噸或者每立方米0.5～20元；黑色金屬礦原礦，每噸2～30元；有色金屬礦原礦，每噸0.4—30元；固體鹽每噸10～60元；液體鹽每噸2～10元。4、計稅原理采用從量計征的方法，即資源稅的應納稅額，按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。公式為：應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。12第七章行為及目的稅法二、資源稅法基本內容5、免稅

免稅范圍包括：原油過程中用于加熱、修井等的自用的原油；等等。6、納稅義務發(fā)生的時間與納稅期限及申報期限

原理同增值稅。7、納稅環(huán)節(jié)

資源稅的納稅環(huán)節(jié)為：納稅人直接對外銷售的礦產(chǎn)品和鹽，在銷售環(huán)節(jié)納稅；納稅人自產(chǎn)自用的礦產(chǎn)品和鹽，在移送使用環(huán)節(jié)納稅；扣繳義務人代扣代繳的資源稅，在收購未稅礦產(chǎn)品的環(huán)節(jié)納稅。8、納稅地點納稅地點為：納稅人應向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務機關繳納?？劾U義務人代扣代繳的，向收購地的主管稅務機關繳納。13模擬題下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的有（單選題）。A.采礦銷售天然大理石B.油田出售的天然氣C.鹽場銷售的鹵水D.鹽業(yè)公司銷售的食鹽14模擬題正確答案：D答案解析：本題考核資源稅的征稅對象。資源稅只對初級應稅資源產(chǎn)品征收，食鹽屬于加工鹽，不交資源稅；而且資源稅納稅人是開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)原鹽的單位和個人，鹽業(yè)公司不是資源稅納稅人。15第七章行為及目的稅法第三節(jié)耕地占用稅法一、耕地占用稅法概述1、耕地占用稅的概念：耕地占用稅：指對在中華人民共和國境內站用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設用土地的單位和個人征收的一種稅。2、耕地占用稅法的概念耕地占用稅法：指國家制定的調整和確認在耕地占用稅的稅收活動中征稅主體與納稅主體之間形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。2008年1月實行的《耕地占用稅暫行條例》16第七章行為及目的稅法二、耕地占用稅法的基本內容1、納稅人為在中華人民共和國境內占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。2、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍，包括屬于國家所有和集體所有的耕地。3、稅率耕地占用稅采用定額稅率形式，具體為：人均耕地在1畝以下的地區(qū)，每平方米2～10元；人均耕地超過1畝至2畝的地區(qū)，每平方米1.6～8元；人均耕地超過2畝至3畝的地區(qū)，每平方米1.3～6.5元；人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米1～5元。4、計稅原理

應納稅額=納稅人實際占用的耕地面積×單位稅額

17第七章行為及目的稅法二、耕地占用稅法的基本內容5、免稅

耕地占用稅免稅范圍主要包括：部隊軍事設施用地；鐵路線路、飛機跑道和停機坪用地；炸藥庫用地；學校、幼兒園、醫(yī)院用地；直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施用地；農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復耕種，且新建住宅地不超過原宅基地的；安置水庫移民、災民、難民建房用地及經(jīng)批準征用的耕地等。

6、納稅期限

納稅人應當在土地管理部門批準其占地之日起30日之內繳納耕地占用稅。

7、納稅地點

耕地占用稅實行同級批地同級征收辦法，即由哪級土地管理部門批地，就由同級征收機關（財政部門）征收耕地占用稅。18模擬題下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有(單選題)。A.占用耕地開發(fā)食品加工廠B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.占用菜地開發(fā)花圃D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道19模擬題『正確答案』C『答案解析』耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。20第七章行為及目的稅法第四節(jié)土地增值稅法一、土地增值稅法概述1、土地增值稅的概念土地增值稅：指對在中華人民共和國境內轉讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人征收的一種稅。2、土地增值稅法的概念土地增值稅法：指國家制定的調整和確認在土地增值稅的稅收活動中征稅主體與納稅主體之間形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。1994年1月1日起實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》21第七章行為及目的稅法二、土地增值稅法的基本內容

1、納稅人為在中華人民共和國境內以出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。2、計稅依據(jù)土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額，是指納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。扣除項目：P110：土地價款、開發(fā)成本等22第七章行為及目的稅法二、土地增值稅法的基本內容3、稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的部分，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。23第七章行為及目的稅法二、土地增值稅法的基本內容4、計稅原理土地增值稅應納稅額的計算，可以采用下列兩種方法：（1）先計算出增值額所屬規(guī)定級別稅率的不同部分，對不同部分適用相應稅率，依次計算各部分增值額的應納稅額，各部分應納稅額之和為納稅人的全部應納稅額。公式如下：應納稅額=∑（增值額×稅率）（2）先計算出增值額與扣除項目金額之間的比率，以確定適用的稅率；然后用增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的方法。公式如下：應納稅額=增值額×稅率-扣除項目×速算扣除率速算扣除率分別為：0%、5%、15%和35%。24第七章行為及目的稅法二、土地增值稅法的基本內容5、免稅免稅范圍包括：建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20％的部分；由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的房地產(chǎn)；等等。

6、納稅申報期限和地點

納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書，土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房產(chǎn)評估報告和其他有關資料。之后，在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。25模擬題下列各項中