第五章 結算業(yè)務

第五章結算業(yè)務概述基本原則票據(jù)結算支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票非票據(jù)結算匯兌委托收款托收承付銀行卡教學目的與要求

結算是社會經(jīng)濟活動各項資金清算的中介，大多時候是在存款的基礎上進行，即通過銀行以轉(zhuǎn)賬方式進行。通過教學，要求學生了解結算業(yè)務的核算內(nèi)容和結算的基本原則；掌握常用結算方式的核算程序和賬務處理；注意區(qū)別委托收款和托收承付方式。教學重點1．票據(jù)結算業(yè)務的核算2．非票據(jù)結算業(yè)務的核算

教學內(nèi)容第一節(jié)概述第二節(jié)票據(jù)結算第三節(jié)非票據(jù)結算參考資料：《支付結算辦法》1997年12月1日《支付結算會計核算手續(xù)》1997年12月1日《票據(jù)法》1996年1月第一節(jié)概述一、支付結算的概念支付結算國民經(jīng)濟各部門、各單位之間因商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥及其他款項往來等所發(fā)生的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結算和轉(zhuǎn)賬結算兩種。1、按支付結算方式不同分為2、按使用的結算工具分為3、按所涉及的范圍不同分為現(xiàn)金結算轉(zhuǎn)賬結算票據(jù)結算（三票）非票據(jù)結算（“一證”、“一卡”、“三方式”）國際結算國內(nèi)結算二.支付結算的種類三.支付結算的基本原則1、恪守信用，履約付款保障當事人經(jīng)濟利益，保證轉(zhuǎn)賬順利進行的重要前提2、誰的錢進誰的賬，由誰支配原則保護了存款人的合法權益，加強了銀行辦理結算的責任。3、銀行不代墊款。劃清了銀行資金和存款人資金的界限。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算一、支票二、銀行本票三、銀行匯票四、商業(yè)匯票一、支票的核算（一）支票的概念和種類

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

現(xiàn)金支票只能取現(xiàn)

轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬

普通支票即可支現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。劃線支票只能轉(zhuǎn)賬。（二）支票的基本規(guī)定1、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)2、有關規(guī)定：1）絕對記載事項：“支票”；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。2）簽發(fā)支票應該使用碳素墨水或墨汁填寫。3）見票即付，提示付款期為10天。4）禁止簽發(fā)空頭支票。5）不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票6）不得簽發(fā)與其銀行預留印鑒不符的支票。7）違反上述三項規(guī)定人民銀行按票面金額的5%不低于1000元的罰款，持票人有權要求賠償支票金額2%的賠償金8）現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款人提示付款。（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算1、持票人、出票人在同一銀行開戶借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2、持票人、出票人不在同一銀行開戶(1)付款人提示付款

（2）收款人提示付款持票人開戶行借：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來）貸：活期存款—持票人戶出票人開戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來）（四）現(xiàn)金支票的處理借：活期存款—出票戶貸：現(xiàn)金想想看

你如果在中國銀行開設個人支票戶，12月10日當你簽出1萬元支票時，賬戶款項不足，12月15日建設銀行開戶的持票人要求兌現(xiàn)支票時，你已經(jīng)存入了足額的票款，這種情況算不算簽發(fā)空頭支票，銀行應如何作出賬務處理？核算實例

開戶單位土產(chǎn)公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12000元，支付開戶單位毛紡廠貨款。該單位存款賬戶只有8000元，銀行按規(guī)定退票并處以罰款。人民銀行收取的罰款為：

12000×5%=600元，低于1000元，故按1000元收取。賠償金：12000×2%=240元練習：1、開戶單位遠足鞋業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票解繳電話費1000元。2、收到開戶單位ABB變壓器廠提交的他行開戶的單位三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額268000元。當即于第一場交換提出，下場沒有退票。3、本行開戶的佳佳百貨公司簽發(fā)支票提取備用金5000元。二、銀行本票的核算（一）概念和種類銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者是出票人的票據(jù)。種類：不定額本票定額本票1000元、5000元、10000元、50000元（二）基本規(guī)定1、適用范圍：同城2、可轉(zhuǎn)賬?！艾F(xiàn)金”字樣只能支取現(xiàn)金。3、提示付款期2個月。4、見票即付。5、一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的核算程序申請人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請簽發(fā)（2）出票（3）交付票據(jù)（4）提示票據(jù)（5）代理付款入賬（6）清算資金（四）銀行本票的核算1、簽發(fā)行出票借：活期存款—XX申請戶（現(xiàn)金）貸：存入保證金

2、兌付行付款的處理（1）出票人直接向持票人付款借：存入保證金貸：現(xiàn)金（活期存款—XX持票人戶）（2）兌付行付款的處理借：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來）貸：活期存款—XX持票人戶3、銀行本票結清的處理借：存入保證金貸：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來）例子1、收到客戶提交的銀行本票申請書及現(xiàn)金3000元，審核無誤辦理簽發(fā)本票的手續(xù)。

借：庫存現(xiàn)金3000

貸：存入保證金——不定額本票30002、開戶單位紡織廠持本票及兩聯(lián)進賬單來行辦理兌付手續(xù)，金額10000元，經(jīng)審查后辦理轉(zhuǎn)賬。

借：同城票據(jù)清算10000

貸：活期存款——紡織廠戶10000做做看1、開戶單位遠足鞋業(yè)公司持本行簽發(fā)的23017號本票一張，金額15000元，隨進賬單要求入賬。2、開戶單位造紙廠提交銀行本票申請書，金額20000元，審核無誤，辦理簽發(fā)本票的手續(xù)。3、開戶單位鋼廠持本票及兩聯(lián)進賬單來行辦理兌付，金額6000元，本票系同城他行簽發(fā)。三、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念和種類銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的基本規(guī)定1、出票和付款限于有權簽發(fā)銀行匯票的銀行機構辦理。2、適用范圍：異地單位和個人的結算款項。3、提示付款期自出票日起1個月。4、即可支現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。5、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。6、應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結算。7、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示附款。未在銀行開立存款賬戶的持票人，可以向任何一家銀行機構提示附款。9、銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。10、銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（三）銀行匯票的核算程序申請人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請簽發(fā)匯票（2）收款出票（3）持往異地結算（4）提示匯票（5）代理付款人入賬（6）結清資金（7）結清票據(jù)款項（四）銀行匯票的核算1、簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票借：活期存款—XX申請人戶（現(xiàn)金）貸：存入保證金—XX銀行匯票戶

2、兌付行付款（1）持票人在本行開戶借：轄內(nèi)往來貸：活期存款—XX持票人戶（2）持票人不在本行開戶的借：轄內(nèi)往來貸：其他應付款—XX持票人戶借：其他應付款——XX持票人戶貸：活期存款——XX持票人戶（現(xiàn)金）3、簽發(fā)行結清票款借：存入保證金（票面金額）貸：轄內(nèi)往來（實際結算金額）活期存款（多余款項）實例1、12月1日，重慶市工行X支行收到開戶單位大華公司提交的匯票委托書，金額為56000元，收款人為上海中興公司（上海南京路工行支行開戶）。銀行審查后，同意簽發(fā)銀行匯票。

借：活期存款——大華公司56000

貸：存入保證金56000

2、12月4日，上海南京路工行支行收到開戶單位上海中興公司提交的銀行匯票，實際結算金額為48000元，經(jīng)審核無誤，當即予以辦理，當天編制郵劃借方報單同匯票一并劃轉(zhuǎn)重慶市工行X支行。

借：轄內(nèi)往來48000

貸：活期存款—中興公司48000

3、12月6日，工行X支行收到上海南京路支行寄來的報單及銀行匯票，經(jīng)審查系大華公司12月1日申請簽發(fā)的銀行匯票，當即辦理結清手續(xù)。

借：存入保證金56000

貸：轄內(nèi)往來48000

活期存款—大華公司8000做做看1、收到南京市支行寄來的郵劃借方報單，附匯票解迄通知書一份，計貨款16000元，系結清本行開戶單位傘廠前開銀行匯票一份，金額18000元。2、開戶單位鋼廠來行申請簽發(fā)銀行匯票，金額50000元，審核無誤，辦理簽發(fā)手續(xù)。3、開戶單位水廠持銀行匯票及兩聯(lián)進賬單來行辦理兌付，金額60000元，匯票系異地他行簽發(fā)。四、商業(yè)匯票的核算（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須具有真實的交易關系和債權債務關系。不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票。2、適用于同城和異地結算。3、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。4、付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。如屬分期付款，應分別簽發(fā)匯票。5、提示付款期限自匯票到期日起10天內(nèi)。6、禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票7、付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。8、銀行承兌匯票應按票面金額向出票人收取0.5‰的手續(xù)費.出票人于匯票到期日未能足額交納票款時,承兌銀行對尚未支付的金額按照每天0.5‰計收利息.9、符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)。（二）商業(yè)承兌匯票（6）劃款或退回單證承兌人付款行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)承兌交付（2）到期委托收款（3）寄交單證（4）通知付款（5）付款或無力支付（7）通知已收款或退證2、核算（1）持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票（2）付款人開戶行收到商業(yè)匯票A全額付款

借：活期存款—XX付款人戶貸：轄內(nèi)往來(同城票據(jù)清算）B賬戶存款不足或無款支付、拒絕付款處理同委托收款（3）持票人劃回票款

借：轄內(nèi)往來(同城票據(jù)清算）貸：活期存款——XX收款人戶做做看1、異地某行處寄來的商業(yè)承兌匯票本日到期，金額6000元，承兌人為開戶單位紡織廠，經(jīng)審核無誤辦理劃款手續(xù)。2、收到異地某行處的郵劃貸方報單及委托收款憑證，金額11000元，此款系開戶單位機床廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。(三）銀行承兌匯票1、程序出票人承兌銀行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)申請承兌（2）承兌（3）交付票據(jù)（4）委托收款（5）寄交單證（5）收取票款（6）劃付票款（7）收妥入賬2、銀行承兌匯票的核算A承兌行辦理匯票承兌*付出：重要空白憑證*按票面金額的萬分之五收取手續(xù)費

借：活期存款—XX出票戶貸：手續(xù)費及傭金收入*收入：銀行承兌匯票B持票人開戶行受理銀行承兌匯票C承兌銀行到期收取票款C承兌銀行到期收取票款1）到期全額收取借：活期存款—XX出票人貸：其他應付款—XX出票人戶2）出票人無款人支付借：逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：其他應付款—XX出票人戶3）出票人賬戶到期不足支付借：活期存款—XX出票人戶逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：其他應付款—XX出票人戶D承兌行支付票款付出：銀行承兌匯票借：其他應付款—XX出票人戶貸：轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）E

持票人開戶行委托取匯票款項借：轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）貸：活期存款——XX持票人戶舉例1、開戶單位電視機廠持銀行承兌匯票來行申請承兌，匯票金額為20000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會計部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費。

借：活期存款——電視機廠10

貸：手續(xù)費及傭金收入10

收入：銀行承兌匯票200002、根據(jù)承兌協(xié)議，向電視機廠收取到期的承兌票款20000元。由于該單位資金不足，只能支付15000元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。借：活期存款——電視機廠15000

逾期貸款——電視機廠5000

貸：其他應付款20000

3、收到異地某行處寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額20000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：其他應付款20000

貸：轄內(nèi)往來20000

付出：銀行承兌匯票20000

做做看1、開戶單位遠足鞋業(yè)持銀行承兌匯票來行申請承兌，匯票金額為50000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會計部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費。2、根據(jù)承兌協(xié)議，向遠足鞋業(yè)收取到期的承兌票款50000元。由于該單位資金不足，只能支付30000元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。3、收到異地某行處寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額50000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務一.匯兌二.委托收款三.托收承付四.銀行卡一、匯兌(一)概念和基本規(guī)定

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。分類：1、分為信匯和電匯

2、分為轉(zhuǎn)賬匯款和現(xiàn)金匯款主要規(guī)定:1.適用范圍:原適用于異地.97年12月之后，異地與同城不受限制。

2.不受起點金額限制.3.必須記載的事項:信匯或電匯字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點、匯入行名稱;匯出地點,匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章.4.收款人是個人,需要到匯入銀行領取款項的,應在匯票上注明“留行待取”字樣.5.匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的,應注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣.(二)核算程序（信匯）匯款人收款人匯出行匯入行1委托匯款2寄發(fā)單證,清算資金3收款入賬(三)電匯的處理匯出行的處理

1.轉(zhuǎn)賬匯款借:活期存款-----XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）

2.辦理現(xiàn)金匯款借:現(xiàn)金貸:其他應付款------XX匯款人戶借:其他應付款------XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）匯入行的處理借:轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）貸:活期存款------XX收款人戶

(其他應付款-----XX收款人戶)

借:其他應付款貸:現(xiàn)金

（四）核算實例1.開戶單位機械廠提交信匯憑證一份,金額2500元,匯往異地某行的開戶單位清理舊欠,銀行審核無誤,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款----機械廠2500

貸:轄內(nèi)往來2500

2.李明提交電匯憑證及現(xiàn)金1300元,匯給異地某街道的李吉祥生活費,銀行辦理轉(zhuǎn)賬.

借:現(xiàn)金1300

貸:其他應付款1300

借:其他應付款1300

貸:轄內(nèi)往來13003.收到異地某行寄來的電匯憑證一份,匯給開戶單位毛紡廠貨款7000元,審核無誤收賬.

借:轄內(nèi)往來7000

貸:活期存款-----毛紡廠戶70004.黃明持通知及個人身份證來行領取匯款2500元,銀行審核無誤付現(xiàn).借:其他應付款2500貸:現(xiàn)金2500做做看：1、客戶隋意持便條通知及身份證來行支取電匯款一筆，金額500元，經(jīng)審核無誤后支付現(xiàn)金。2、開戶單位長春一汽信匯給隆鑫集團發(fā)動機貨款500000元。3、胡涂提交現(xiàn)金500元，委托銀行匯給外地求學的兒子。銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。二、委托收款（一）概念和基本規(guī)定委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種主要規(guī)定：1.同城,異地均可使用.2.不受起點金額的限制.3.必須記載的事項:委托收款字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)及附寄單證張數(shù);委托日期,收款人簽章.4.憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款證明辦理款項的結算。5.付款時間:銀行為付款人的,當日付款;開戶單位為付款人,期限3天.6.付款人拒絕付款的,在接到付款通知日的次日起的3日內(nèi)辦理.7、在同城范圍內(nèi)，收款人，收取公用事業(yè)費或根據(jù)國務院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款，必須具有收付雙方事先簽訂的合同。(二)核算程序收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款5劃付款項

6收妥入賬（三）核算

1.收款人開戶行受理委托的處理付款人開戶行的處理

A付款人全額付款的處理

借:活期存款------XX付款人戶貸:轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）B.無款支付的處理“未付款項通知書”C拒絕付款的處理“拒付理由書”

2.收款人開戶行收款的處理

借:轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）貸:活期存款------XX收款人戶(四)舉例1.收到異地某行處寄來的委托收款憑證,向本行的開戶單位百貨公司收取貨款3000元,經(jīng)審查無誤,當日通知百貨公司.百貨公司經(jīng)核對單證,沒有提出異議,銀行與第四天上午將款項劃出,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款------百貨公司戶3000

貸:轄內(nèi)往來30002、收到異地某行處的郵劃貸方報單,系劃付的商業(yè)承兌匯票款,金額50000元,經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬.

借:轄內(nèi)往來50000

貸:活期存款-----XX收款人戶50000三、托收承付托收承付,是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結算方式.(一)主要規(guī)定:1.適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易或勞務供應異地款項。2.使用該方式具備的條件：A必須又真實的商品交易或因此產(chǎn)生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理B必須簽有符合經(jīng)濟法的購銷合同。C收付雙方必須重合同、守信用。D要有商品確已發(fā)運的證件。3.每筆起點金額為10000元;新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元.4.承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種.5.逾期付款,按萬分之五計算逾期賠償金.6.付款行對逾期未付的托收憑證,負責扣款的期限為3個月.收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款或拒付5劃付款項或退證6收妥入賬（二）結算程序(三)托收承付的核算1.付款人開戶行的處理

A全部承付借:活期存款----XX付款人戶貸:轄內(nèi)往來

B部分付款(同A)C逾期付款賠償金=逾期付款金額×逾期天數(shù)×萬分之五某