第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整及結(jié)賬

2011-10-06第六章

期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬江輝-2011-10-07主要內(nèi)容1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制2.賬項(xiàng)調(diào)整類型及會(huì)計(jì)處理3.財(cái)產(chǎn)清查種類及清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理4.結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制1.產(chǎn)生兩種記賬基礎(chǔ)的原因交易或事項(xiàng)發(fā)生與相關(guān)貨幣資金收支的時(shí)間一在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間2.處理方法權(quán)責(zé)發(fā)生制：在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)收入，無論是否收到貨幣資金。在貨幣資金支出的整個(gè)受益期間分?jǐn)傎M(fèi)用，而不是在支付的當(dāng)時(shí)。江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制：在實(shí)際收到或支出貨幣資金的時(shí)候計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。3.舉例★銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：☆業(yè)務(wù)★江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制：在實(shí)際收到或支出貨幣資金的時(shí)候計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。3.舉例★銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：業(yè)務(wù)★江輝-2011-10-07賬項(xiàng)調(diào)整類型及會(huì)計(jì)處理為什么要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整？賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容：應(yīng)計(jì)收入預(yù)收收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用其他應(yīng)計(jì)利息收入例6-1預(yù)收租金例6-3應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用例6-4預(yù)付房租例6-5固定資產(chǎn)折舊例6-6出租包裝物租金應(yīng)計(jì)水電費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例6-7、8、9按進(jìn)度確認(rèn)的工程收入例6-2應(yīng)計(jì)設(shè)備維修費(fèi)預(yù)付報(bào)刊費(fèi)應(yīng)計(jì)稅費(fèi)例6-10江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查種類及清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理清查范圍清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款年末（全面）、季末（局部）、月末（局部）更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員、受災(zāi)、會(huì)計(jì)檢查、臨時(shí)性清產(chǎn)核資、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系財(cái)產(chǎn)物資庫存商品、材料物資、包裝物債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)江輝-2011-10-07銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：企業(yè)已收銀行未收4000加：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已付企業(yè)未付426調(diào)整后余額40650調(diào)整后余額40650余額法江輝-2011-10-07銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：銀行已付企業(yè)未付426加：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已收銀行未收4000調(diào)整后余額34600調(diào)整后余額34600差額法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法1.存貨賬面結(jié)存數(shù)量的確定方法實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制平時(shí)在賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)。月末，通過實(shí)地盤點(diǎn)，將實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)。本期發(fā)出數(shù)被倒擠出來。平時(shí)在賬簿中即登記存貨的增加數(shù)，也登記減少數(shù)。隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。也需要對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定賬實(shí)相符。存貨增加減少結(jié)存記賬盤點(diǎn)倒擠存貨增加減少結(jié)存記賬相減記賬江輝-2011-10-072.確定存貨實(shí)際數(shù)量的方法實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)推算盤點(diǎn)存貨的盤存制度及其清查方法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法3.確定存貨單價(jià)的方法先進(jìn)先出法移動(dòng)平均法月末一次加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出發(fā)出存貨的單價(jià)按庫存成本除以庫存數(shù)量確定當(dāng)月發(fā)出存貨的單價(jià)按當(dāng)月全部存貨成本除以全部存貨數(shù)量確定發(fā)出存貨單價(jià)按實(shí)際購進(jìn)單價(jià)確定江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.清查結(jié)果處理步驟根據(jù)清查結(jié)果（盤盈、盤虧、毀損），編制“實(shí)存賬存對比表”（原始憑證），填制記賬憑證，登賬，調(diào)整賬簿記錄，達(dá)到賬實(shí)相符。并將清查結(jié)果報(bào)告報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批復(fù)意見（原始憑證）填制記賬憑證，登賬。追加應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)的損失。江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理核算賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1.發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損金額2.結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈金額（固定資產(chǎn)除外）1.發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈金額（固定資產(chǎn)除外）2.結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損金額當(dāng)年處理完畢，期末無余額。江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金清查結(jié)果賬務(wù)處理現(xiàn)金長款例6-12批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金短款例6-13批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（2）材料清查結(jié)果賬務(wù)處理材料盤盈例6-14批準(zhǔn)前借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用材料盤虧例6-15批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（3）固定資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤盈例6-16借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧例6-17批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（4）債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果賬務(wù)處理無法收回的債權(quán)例6-18借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入江輝-2011-10-07對賬與結(jié)賬對賬賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對賬簿與記賬憑證核對總賬：借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)總賬與明細(xì)賬發(fā)生額、余額是否相等總賬與日記賬發(fā)生額、余額是否相等會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬與實(shí)物保管部門的保管賬是否相等各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額是否相等江輝-2011-10-07

結(jié)賬對賬與結(jié)賬方式種類相應(yīng)賬戶作法月結(jié)不需按月結(jié)發(fā)生額應(yīng)收應(yīng)付及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬需按月結(jié)發(fā)生額日記賬、收入、費(fèi)用賬年結(jié)需按月結(jié)出本年累計(jì)