2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前沖刺模擬試卷B卷含答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前沖刺模擬試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司于2×18年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×18年7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。A.1000B.78.2C.781.8D.860【答案】C2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：2×19年收到的按照票面利率計(jì)算國(guó)債利息收入56萬(wàn)元，按照實(shí)際利率計(jì)算國(guó)債實(shí)際利息收入50萬(wàn)元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計(jì)算的所得稅費(fèi)用是（）。A.262.5萬(wàn)元B.287.5萬(wàn)元C.275萬(wàn)元D.300萬(wàn)元【答案】C3、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C4、2×20年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×20年度損益的金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A5、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對(duì)該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬(wàn)元B.0C.459.9萬(wàn)元D.480萬(wàn)元【答案】A6、甲公司2×20年初取得乙公司80%的股權(quán)投資，合并成本為1650萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負(fù)債，下同）公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2×20年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（）。A.637.5萬(wàn)元B.562.5萬(wàn)元C.297.5萬(wàn)元D.450萬(wàn)元【答案】D7、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20×8年度利潤(rùn)總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤(rùn)分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20000萬(wàn)元。20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額降低至利潤(rùn)總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.900萬(wàn)元【答案】A8、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)是且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B9、下列關(guān)于或有事項(xiàng)特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.因過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B.因未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的C.結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定D.結(jié)果具有不確定性【答案】B10、2×20年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2×21年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無(wú)論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)為10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）。A.360萬(wàn)元B.324萬(wàn)元C.0D.1962萬(wàn)元【答案】A11、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬(wàn)元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元，20×7年9月26日，甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為240萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.420萬(wàn)元D.309萬(wàn)元【答案】A12、甲外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的市場(chǎng)匯率折算外幣業(yè)務(wù)。該企業(yè)銀行存款（美元）賬戶的上期期末余額70000美元，市場(chǎng)匯率為1美元＝6.30元人民幣。該企業(yè)10月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝6.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有涉及其他美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場(chǎng)匯率為1美元＝6.28元人民幣。該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）金額為（）。A.1300元B.700元C.2000元D.－100元【答案】C13、下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告【答案】B14、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值的差額為5500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.6100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元【答案】C15、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開(kāi)始日，該辦公樓賬面原價(jià)為14000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目是（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】B16、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D17、甲公司于2×18年1月1日以3210萬(wàn)元（包含交易費(fèi)用10萬(wàn)元）購(gòu)入2×17年1月1日發(fā)行、面值為3000萬(wàn)元的5年期、分期付息到期還本、次年1月5日付息的一般公司債券，A.2×18年1月1日該債券投資的入賬價(jià)值為3210萬(wàn)元B.2×18年年末攤余成本為3040.97萬(wàn)元C.2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益130.97萬(wàn)元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬(wàn)元【答案】C18、（2015年真題）經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司將設(shè)備運(yùn)抵乙公司并向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬(wàn)元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）。A.641萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.781萬(wàn)元D.819萬(wàn)元【答案】B19、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金B(yǎng).取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D.取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】B20、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2×21年1月1日起，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出租給某單位，租賃期為4年，每年收取租金1300萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為24000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；至2×21年1月1日已使用10年，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元。2×21年12月31日，甲公司在對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為17300萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×21年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.600B.700C.900D.1300【答案】A21、2×17年度，甲事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)預(yù)算收入600000元（其中非專項(xiàng)資金收入為450000元），事業(yè)支出480000元（其中非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出390000元），投資預(yù)算收益18000元，假定不考慮其他事項(xiàng)，下列關(guān)于該單位年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：事業(yè)預(yù)算收入600000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余618000B.借：事業(yè)預(yù)算收入450000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余468000C.借：事業(yè)結(jié)余390000貸：事業(yè)支出390000D.借：事業(yè)結(jié)余480000貸：事業(yè)支出480000【答案】B22、下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明B.對(duì)賒銷的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，未確認(rèn)收入C.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值【答案】A23、2×21年7月A公司有關(guān)非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計(jì)提折舊1萬(wàn)元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計(jì)提折舊3萬(wàn)元；為總經(jīng)理短期租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬(wàn)元。下列關(guān)于A公司對(duì)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”1萬(wàn)元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”3萬(wàn)元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬(wàn)元D.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬(wàn)元；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”4萬(wàn)元【答案】D24、下列關(guān)于以修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.修改其他條款方式主要包括調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等B.對(duì)于債權(quán)人，如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價(jià)值初始計(jì)量新的金融資產(chǎn)C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入其他收益D.對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整修改后的重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并在修改后重組債務(wù)的剩余期限內(nèi)攤銷【答案】C25、2×19年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性【答案】A26、（2014年真題）20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元【答案】C27、乙公司為增值稅一般納稅人，于2×19年4月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為299萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費(fèi)分別為160萬(wàn)元和27.2萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。2×19年5月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司該項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A.2827.2萬(wàn)元B.2883.2萬(wàn)元C.2877.2萬(wàn)元D.3195.2萬(wàn)元【答案】A28、（2016年真題）甲公司2×15年2月購(gòu)置了一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計(jì)使用壽命，從原定的20～30年調(diào)整為20～40年。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該公告所述折舊年限調(diào)整會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B.對(duì)房屋建筑物折舊年限的變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更并應(yīng)當(dāng)從2×15年1月1日起開(kāi)始未來(lái)適用C.對(duì)2×15年2月新購(gòu)置的辦公樓按照新的會(huì)計(jì)估計(jì)40年折舊不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.對(duì)因2×15年2月新購(gòu)置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對(duì)原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯重述【答案】C29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×20年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元。增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元（不考慮增值稅），入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.114B.101C.100D.101.2【答案】B30、新華公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月15日，新華公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2×21年1月5日因發(fā)生火災(zāi)，毀損上年購(gòu)入的一批原材料B.2×21年3月5日因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回一批2×20年12月銷售的商品C.公司董事會(huì)于2×21年2月5日提出了以2×20年12月31日的股份為基準(zhǔn)向全體股東每10股分配0.5元的現(xiàn)金股利的利潤(rùn)分配方案D.2×21年2月9日公司向銀行借入年利率為8%的10000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款【答案】B31、甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期限為3年，設(shè)備租金為每年40萬(wàn)元，于每年年末支付。為租入該項(xiàng)設(shè)備發(fā)生的初始直接費(fèi)用為1萬(wàn)元，假定不考慮其他支出，租賃內(nèi)含利率為7%，[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司為此項(xiàng)租賃行為確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。A.105.97萬(wàn)元B.107萬(wàn)元C.104.97萬(wàn)元D.120萬(wàn)元【答案】A32、下列各事項(xiàng)中，不通過(guò)“庫(kù)存物品”科目中核算的是（）。A.包裝物B.低值易耗品C.達(dá)不到固定標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具D.單位控制的政府儲(chǔ)備物資【答案】D33、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應(yīng)以交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B34、（2021年真題）下列各項(xiàng)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤(rùn)的是（）。A.股本溢價(jià)B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)額D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額【答案】B35、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列關(guān)于等待期表述不正確的是（）。A.等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間B.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至行權(quán)日的期間C.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間D.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績(jī)的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績(jī)結(jié)果預(yù)計(jì)等待期的長(zhǎng)度【答案】B36、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自獨(dú)立第三方購(gòu)買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒(méi)有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入C.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露【答案】C37、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.季節(jié)性停工損失B.超定額的廢品損失C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用【答案】A38、（2018年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】C39、（2020年真題）2×15年，甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬(wàn)股股票，約定2×19年12月31日，甲公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)乙公司持有的600萬(wàn)股股票。2×19年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無(wú)變化，2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，甲公司普通股股票平均市場(chǎng)價(jià)為每股15元。甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A40、2×18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元。2×19年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C41、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素中利潤(rùn)的表述，正確的是（）。A.利潤(rùn)體現(xiàn)的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果B.利潤(rùn)的增加，會(huì)引起所有者權(quán)益的增加C.利潤(rùn)的金額是由收入減去費(fèi)用確認(rèn)的D.利潤(rùn)體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)【答案】B42、2×21年2月，甲企業(yè)需購(gòu)置一臺(tái)科研設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為1500萬(wàn)元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助540萬(wàn)元的申請(qǐng)。2×21年3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)并撥付甲企業(yè)540萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬）。2×21年4月1日，甲企業(yè)購(gòu)入科研設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司采用總額法對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率進(jìn)行分?jǐn)?，不考慮其他因素，甲企業(yè)2×21年應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為（）。A.390萬(wàn)元B.108萬(wàn)元C.81萬(wàn)元D.72萬(wàn)元【答案】D43、2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司30%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股8元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.9000B.8800C.9100D.9300【答案】B44、（2018年真題）20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元；（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；（3）因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元；（4）因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元【答案】C45、某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2×08年1月末購(gòu)入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A.240萬(wàn)元B.245萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元【答案】B46、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬(wàn)股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬(wàn)股；③5月5日，回購(gòu)普通股800萬(wàn)股；④5月30日注銷庫(kù)存股800萬(wàn)股，下列各項(xiàng)中不會(huì)影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B47、下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（）。A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債【答案】C48、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為96萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是（）。A.0萬(wàn)元B.-196萬(wàn)元C.1304萬(wàn)元D.196萬(wàn)元【答案】A49、甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計(jì)500萬(wàn)元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計(jì)很可能賠償金額為300萬(wàn)元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開(kāi)庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬(wàn)元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，并在對(duì)外報(bào)出當(dāng)日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元D.2×19年末，甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】B50、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的說(shuō)法中正確的是（）。A.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與境外經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項(xiàng)目后的余額C.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”單獨(dú)列示D.外幣報(bào)表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B51、下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債C.收到時(shí)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的合同負(fù)債D.賒購(gòu)商品確認(rèn)的應(yīng)付賬款【答案】B52、2×19年2月，甲公司從其他單位購(gòu)入一塊使用期為50年的土地使用權(quán)，并在這塊土地上開(kāi)始自行建造廠房，同時(shí)與乙公司簽訂租賃合同，約定廠房完工時(shí)開(kāi)始起租。至2×19年12月25日，廠房建造完成。該塊土地使用權(quán)的成本為900萬(wàn)元，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷，無(wú)殘值。則從取得至2×19年12月25日，這塊土地使用權(quán)累計(jì)計(jì)提攤銷額為（）萬(wàn)元。A.0B.18C.15D.16.5【答案】D53、關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付方式的會(huì)計(jì)處理，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶C.下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度后，單位在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理D.應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算的同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算【答案】C54、（2016年真題）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過(guò)戶給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款【答案】A55、下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額【答案】A56、同一控制下合并報(bào)表編制中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益B.抵銷過(guò)程中借方確認(rèn)新的商譽(yù)C.貸方登記長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計(jì)量的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值【答案】B57、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬(wàn)元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開(kāi)始算起，租賃期首3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入100萬(wàn)元。乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為12經(jīng)營(yíng)租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.570萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.700萬(wàn)元D.670萬(wàn)元【答案】D58、甲公司2×20年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括:（1）以300萬(wàn)元購(gòu)買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司對(duì)公司能夠施加重大影響:（2）通過(guò)發(fā)行甲公司股份的方式購(gòu)買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用為8萬(wàn)元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，丙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,甲公司對(duì)丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買丁公司80%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款800萬(wàn)元，發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買戊公司60%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，購(gòu)買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1450萬(wàn)元、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬(wàn)元B.對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬(wàn)元C.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬(wàn)元D.對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬(wàn)元【答案】D59、下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利D.結(jié)算利得或損失【答案】A60、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過(guò)向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)300萬(wàn)元。雙方約定，如果乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬(wàn)元B.9100萬(wàn)元C.9300萬(wàn)元D.9400萬(wàn)元【答案】B多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD2、下列對(duì)股份支付的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本(或沖減庫(kù)存股)和資本公積(股本溢價(jià))，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將對(duì)應(yīng)的資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用【答案】AC3、期末存貨成本高估，可能會(huì)引起（）。A.本期所有者權(quán)益增加B.本期所得稅增加C.當(dāng)期發(fā)出存貨的成本高估D.本期利潤(rùn)高估【答案】ABD4、（2012年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD5、下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計(jì)提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價(jià)值的價(jià)格出售的固定資產(chǎn)，停止計(jì)提折舊并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊【答案】AD6、（2020年真題）甲公司是一家證券公司，不考慮其他因素，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定中，正確的有（）A.甲公司的總經(jīng)理是乙公司的控股股東，則乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方B.甲公司和丁公司發(fā)起設(shè)立一只共同控制的投資基金，則丁公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方C.甲公司對(duì)戊公司具有重大影響，己公司是戊公司的子公司，則己公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方D.甲公司作為丙資產(chǎn)管理計(jì)劃的受托管理方，則丙資產(chǎn)管理計(jì)劃是甲公司的關(guān)聯(lián)方【答案】ACD7、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。A.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.存在不確定性的事項(xiàng)都屬于或有事項(xiàng)D.或有事項(xiàng)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ABCD8、A公司為一家上市公司，2×20年1月1日該公司股東大會(huì)通過(guò)了對(duì)管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。協(xié)議約定如下：以2×19年的凈利潤(rùn)為固定基數(shù)，2×20年至2×22年的平均年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于24%；員工的服務(wù)年限為3年；可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的20%。A公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日總的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。A.服務(wù)年限為3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件B.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件C.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件D.第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲授股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件【答案】AB9、甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理不影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）。A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】ABD10、（2017年真題）甲公司2×16財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購(gòu)銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目D.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力【答案】BC11、甲企業(yè)2018年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2018年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資10000萬(wàn)元、為期3年，已投入資金5200萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資4800萬(wàn)元（其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)2400萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)400萬(wàn)元、人員費(fèi)1600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)400萬(wàn)元），計(jì)劃自籌資金1600萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼3200萬(wàn)元。2019年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)3200萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付1800萬(wàn)元。甲企業(yè)2021年1月1日項(xiàng)目完工，通過(guò)驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1800萬(wàn)元。甲企業(yè)選擇總額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1400萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益1400萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)于2021年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1800萬(wàn)元【答案】ACD12、（2016年真題）不考慮其他因素，下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有（）。A.合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制B.能夠?qū)蠣I(yíng)企業(yè)施加重大影響的參與方，應(yīng)當(dāng)對(duì)其投資采用權(quán)益法核算C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排不構(gòu)成共同控制D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債【答案】BC13、（2017年真題）甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售，設(shè)立后即召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，確定有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司董事會(huì)確定的事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。A.建造合同按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力確定固定資產(chǎn)的使用壽命D.對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】ABD14、下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的債券B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)D.該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算【答案】BCD15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的有（）。A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要差錯(cuò)【答案】BC16、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~6080萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5200萬(wàn)元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2800萬(wàn)元【答案】ABCD17、下列項(xiàng)目中，會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)B.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.收到的增值稅稅收返還D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金【答案】BCD18、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有（）。A.市場(chǎng)條件B.服務(wù)期限條件C.非可行權(quán)條件D.非市場(chǎng)條件【答案】BD19、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制B.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理C.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算【答案】ACD20、（2020年真題）甲公司持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。20×9年12月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬將所持乙公司60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓后甲公司將喪失對(duì)乙公司的控制，但能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。截?0×9年12月日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，甲公司預(yù)計(jì)將31在3個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓。假定甲公司所持乙公司股權(quán)投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.在20×9年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司80%股權(quán)投資在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示C.在20×9年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示D.在20×9年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示【答案】ABCD21、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備準(zhǔn)予轉(zhuǎn)回的有（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.開(kāi)發(fā)支出D.商譽(yù)【答案】AB22、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.非房地產(chǎn)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.自行研發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)初始成本D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本【答案】ACD23、下列事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）。A.存貨盤(pán)盈B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變C.以前期間漏記的一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，其價(jià)值對(duì)企業(yè)來(lái)講是重大的D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式【答案】CD24、下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中正確的有（）。A.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次輸入值B.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，不需要考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次D.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，應(yīng)將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值【答案】AC25、2×17年甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅565萬(wàn)元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款900萬(wàn)元；（4）乙公司將工地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬(wàn)元抵銷B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金565萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金565萬(wàn)元抵銷C.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬(wàn)元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬(wàn)元抵銷【答案】BCD26、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人租賃資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【答案】ABC27、A公司為一家礦業(yè)企業(yè)，其在2×21年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項(xiàng)未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷后，認(rèn)為該項(xiàng)專利技術(shù)滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）4月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，價(jià)款500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年。我國(guó)法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年，可無(wú)限續(xù)展，且進(jìn)行延續(xù)時(shí)不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年，第一年，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)因素，下列有關(guān)A公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.1月2日取得采礦/探礦權(quán)所形成的無(wú)形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為2850萬(wàn)元B.3月1日在非同一控制下的吸收合并中取得專利技術(shù)所形成的無(wú)形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元C.4月1日購(gòu)入的商標(biāo)所有權(quán)在年末的賬面價(jià)值仍然為500萬(wàn)元D.對(duì)于5月1日自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)，A公司應(yīng)將每年年末支付的使用費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD28、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說(shuō)法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明其對(duì)外出租的日期C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售的日期【答案】ACD29、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）.A.外包無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)B.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本【答案】ACD30、承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債的情形有（）。A.實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)B.擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)C.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)D.購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化【答案】ABCD大題（共10題）一、A公司按月計(jì)算匯兌損益。2×20年3月20日，向國(guó)外購(gòu)入固定資產(chǎn)（不需要安裝機(jī)器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計(jì)100萬(wàn)美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×20年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×20年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×20年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×20年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當(dāng)日的銀行賣出價(jià)為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬(wàn)元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704[賬面余額]財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704[賬面余額]財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額3二、A公司為一家上市公司。股份支付協(xié)議資料如下：（1）2×19年12月8日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司向其100名管理人員每人授予20萬(wàn)股股票期權(quán)，這些激勵(lì)對(duì)象從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年且3年后，即2×22年12月31日股價(jià)達(dá)到35元/股，即可以每股4元的價(jià)格購(gòu)買20萬(wàn)股A公司普通股股票（面值為1元），從而獲益，如果未達(dá)到35元/股的價(jià)格，則股份支付協(xié)議作廢。2×19年12月8日，公司估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為15元/股，2×19年12月31日估計(jì)該期權(quán)公允價(jià)值為15元/股，2×19年12月31日A公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股18元。（2）截至2×20年12月31日，有12名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)A公司；A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的激勵(lì)對(duì)象的比例將達(dá)到20%。2×20年12月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為20元/股，A公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股26元，預(yù)計(jì)2年后股價(jià)將達(dá)到35元/股。（3）2×21年12月31日，本年又有3名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)公司；公司將估計(jì)的激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)比例修正為15%。2×21年12月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為28元/股，A公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股38元，預(yù)計(jì)1年后股價(jià)超過(guò)35元/股。（4）2×22年12月31日，本年又有5名激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)。2×22年12月31日該股票的收盤(pán)價(jià)為50元/股。（5）假設(shè)全部80名激勵(lì)對(duì)象都在2×22年行權(quán)。要求：編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】分析：可行權(quán)條件有2個(gè)：連續(xù)服務(wù)3年為服務(wù)期限條件；3年后股價(jià)達(dá)到35元/股為市場(chǎng)條件。（1）2×19年12月8日為授予日，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2×19年12月31日也不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）2×20年12月31日：借：管理費(fèi)用8000[100×（1－20%）×20×15×1/3]貸：資本公積——其他資本公積8000（3）2×21年12月31日：借：管理費(fèi)用9000[100×（1－15%）×20×15×2/3－8000]貸：資本公積——其他資本公積9000（4）2×22年12月31日：借：管理費(fèi)用7000[（100－12－3－5）×20×15－8000－9000]貸：資本公積——其他資本公積7000（5）行權(quán)時(shí)：借：銀行存款6400（80×20×4）資本公積——其他資本公積24000（8000＋9000＋7000）三、甲公司是乙公司的母公司。2018年10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。其他有關(guān)資料：甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定甲公司持有乙公司80%的股權(quán)。要求：編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮拷瑁嘿Y產(chǎn)處置收益300貸：無(wú)形資產(chǎn)300借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)71.25貸：所得稅費(fèi)用71.252018年10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。借：營(yíng)業(yè)收入3600貸：營(yíng)業(yè)成本3480存貨120借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：所得稅費(fèi)用30借：少數(shù)股東權(quán)益18貸：少數(shù)股東損益18四、甲公司2011年初購(gòu)得乙公司80%的股份，初始投資成本為3000萬(wàn)元，合并前甲乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元，差額由一批存貨導(dǎo)致。該批存貨當(dāng)年出售了70%，剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，2011年末乙公司持有的其他債權(quán)投資增值50萬(wàn)元；2012年上半年乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，未發(fā)生所有者權(quán)益其他變動(dòng)。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份，售價(jià)為2500萬(wàn)元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。剩余股份能夠保證甲公司對(duì)乙公司的重大影響能力，甲乙公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。（1）編制處置股權(quán)在個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制處置股權(quán)在合并報(bào)表中的調(diào)整分錄；（3）計(jì)算合并報(bào)表中的處置損益?！敬鸢浮浚?）分錄為：借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3000×50%/80%）1875投資收益625（1分）2011年乙公司調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝300－（3500－3400）×70%＝230（萬(wàn)元）（1分），2012年調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝120－（3500－3400）×30%＝90（萬(wàn)元）（1分）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整96貸：投資收益（90×30%）27盈余公積（230×30%×10%）6.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（230×30%×90%）62.1（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益15貸：其他綜合收益（50×30%）15（1分）（2）首先，對(duì)剩余股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3000－1875＋96＋15）1236五、（2016年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬(wàn)元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年取得的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資2×15年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元,其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）甲公司2×15年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25％；預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。（2）計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價(jià)值為3940萬(wàn)元（3800＋500×20％＋200×20％），其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬(wàn)元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除,有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。事項(xiàng)（2）：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元（600－600/5/2），計(jì)稅基礎(chǔ)為810萬(wàn)元（600×1.5－600×1.5/5/2）。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)理由：該差異產(chǎn)生于自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（2）應(yīng)納稅所得額＝5200－100－200－30＝4870（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝4870×25％＝1217.50（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用1217.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1217.50六、（2015年）甲公司2×14年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：要求：（1）判斷甲公司三個(gè)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制個(gè)別報(bào)表中的更正分錄。（不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目）（2）根據(jù)資料（3）編制丁公司的會(huì)計(jì)分錄。（1）甲公司2×14年11月6日，以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入股票，根據(jù)企業(yè)確定其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，甲公司本應(yīng)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)并按規(guī)定確認(rèn)股利收入進(jìn)行處理。但甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)錯(cuò)誤地將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)并且年末確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益3000萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（2）甲公司2×14年以支付土地出讓金的方式購(gòu)入土地所有權(quán)用于建設(shè)廠房，支付8000萬(wàn)元，之后政府返還1600萬(wàn)元作為補(bǔ)貼，2×14年年底廠房尚未開(kāi)始建造。甲公司將收到的政府補(bǔ)貼作為其他收益進(jìn)行處理。假定甲公司采用總額法核算。（3）2×14年7月1日甲公司與其子公司丁公司的10名高級(jí)管理人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，如果管理人員從授予日起在丁公司連續(xù)工作4年，服務(wù)期滿時(shí)有權(quán)以每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司股票1萬(wàn)股/每人，授予日的公允價(jià)值為12元，至年底沒(méi)有人離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)3.5年內(nèi)將有1人離開(kāi)。甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用13.50貸：應(yīng)付職工薪酬13.50【答案】事項(xiàng)（1）：甲公司處理不正確，理由：由于甲公司確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，不應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，年末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。更正分錄：借：其他權(quán)益工具投資15000公允價(jià)值變動(dòng)損益3000貸：交易性金融資產(chǎn)15000其他綜合收益3000事項(xiàng)（2）：甲公司處理不正確，理由：這里是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益。自固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的其他收益。更正分錄：借：其他收益1600貸：遞延收益1600事項(xiàng)（3）：甲公司處理不正確，理由：甲公司以本公司的股票向其子公司的員工進(jìn)行激勵(lì)，應(yīng)當(dāng)是確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付來(lái)處理。更正分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[（10－1）×12×1/4×1/2]13.5應(yīng)付職工薪酬13.5七、甲公司為一家上市公司，相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年7月1日，甲公司購(gòu)入乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬(wàn)張，該債券每張面值為100元，面值總額為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。根據(jù)乙公司債券的募集說(shuō)明書(shū)，該債券的年利率為6%（與實(shí)際利率相同），自發(fā)行之日起開(kāi)始計(jì)息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限為5年，本金在債券到期日一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是在保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益率。20×8年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元（5200萬(wàn)中包含已計(jì)提但未支付的半年利息的金額）。20×9年1月1日，甲公司基于流動(dòng)性需求將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5202萬(wàn)元。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司所持乙公司債券應(yīng)予以確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，從業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征兩方面說(shuō)明理由，并編制甲公司與購(gòu)入、持有及出售乙公司債券相關(guān)的分錄。（2）20×9年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換債券的募集說(shuō)明書(shū)，該可轉(zhuǎn)換債券每張面值為100元，票面年率利為1.5%，利息每年支付一次，于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日起每滿1年的當(dāng)日支付；可轉(zhuǎn)換債券持有人可于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日滿3年后第一個(gè)交易日起至到期日止，按照20元/股的轉(zhuǎn)股價(jià)格將持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可轉(zhuǎn)債的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元（不含利息）。（2）根據(jù)資料（2）判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)予以確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制與購(gòu)入和持有丙公司可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)的分錄。（3）20×9年9月1日，甲公司向特定的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股1000萬(wàn)股，每股面值100元，扣除發(fā)行費(fèi)用3000萬(wàn)元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據(jù)甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說(shuō)明書(shū)，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%，甲公司在有可分配利潤(rùn)的情況下，可向優(yōu)先股股東派發(fā)股息；在派發(fā)約定的優(yōu)先股當(dāng)期股息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；除非股息支付日前12個(gè)月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強(qiáng)制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當(dāng)期股息，且不構(gòu)成違約，優(yōu)先股股息不累積；優(yōu)先股股東按照約定的票面股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤(rùn)分配；甲公司有權(quán)按照優(yōu)先股票面金額加上當(dāng)期已決議支付但尚未支付的優(yōu)先股股息之和贖回并注銷本次發(fā)行的優(yōu)先股；本次發(fā)行的優(yōu)先股不設(shè)置投資者回售條