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文檔簡介
2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)能力檢測試卷B卷附答案單選題(共60題)1、甲公司為上市公司,2×18年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股,劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日,甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日,甲公司以920萬元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn),同時支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B2、2×19年1月1日,甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房,2×19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元;2×20年1月1日,該企業(yè)又取得一般借款500萬元,年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元,以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素,甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A3、企業(yè)持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資,成本為200萬元,會計(jì)期末,其公允價值為240萬元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為()萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D4、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),下列表述中不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C5、2018年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始施工,2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款,并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,則該專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為()。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D6、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日開始自行研發(fā)某項(xiàng)管理用非專利技術(shù),研究階段發(fā)生支出120萬元(均為人員薪酬),以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元(其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元)。研發(fā)活動于2018年12月11日結(jié)束,研發(fā)成功。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)可以使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提攤銷。2019年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元,公允價值為158萬元,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,繼續(xù)采用直線法計(jì)提攤銷。2020年6月20日,甲公司將該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮其他相關(guān)因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益()萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A7、下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計(jì)處理的是()。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C8、甲公司是一家工業(yè)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本計(jì)價核算材料成本,2×18年10月1日該公司購入M材料100件,每件買價為1000元,增值稅稅率為13%,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)1000元,增值稅90元,保險費(fèi)400元,裝卸費(fèi)500元,驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件,屬于合理損耗范疇,則該批材料的入賬成本為()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A9、下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C10、2×19年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為7000萬元,預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目,甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日,該項(xiàng)目的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C11、2×19年5月1日,甲公司從證券交易所購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2000萬份,面值總額為10000萬元,票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕,沒有出售計(jì)劃,購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為()。A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資【答案】B12、2×18年7月1日,甲公司從二級市場以2100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元,分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素,當(dāng)日,甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為()萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D13、(2017年)2016年1月1日,甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份,構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日,甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元,不考慮其他因素,甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C14、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時,在不考慮其他因素的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤【答案】C15、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元,占乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元,2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元,2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是()萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A16、下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.企業(yè)對外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時沒有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.企業(yè)在年中(非資產(chǎn)負(fù)債表日)發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】A17、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾),甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時支付加工費(fèi)60萬元,另行支付增值稅稅額7.8萬元,支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是()萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C18、下列關(guān)于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的是()。A.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價值變動計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價值變動計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價值變動計(jì)入當(dāng)期公允價值變動損益【答案】C19、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會計(jì)處理,下列表述正確的是()。A.屬于可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A20、下列項(xiàng)目中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D21、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份,能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺,該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn),成本為320萬元,售價為380萬元,增值稅稅額為49.4萬元,新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元,新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素,則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時,M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為()萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B22、2×19年10月31日,甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款800萬元,該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日,甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入()。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C23、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元,期限為5年的債券,該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次還本,發(fā)行價格總額為1043.27萬元,實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素,2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年2月5日,甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán),甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素,甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價值為()萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B25、2020年12月31日,甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元,其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C26、2019年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款,因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款,2020年2月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C27、2017年5月10日,甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價為50萬元,已計(jì)提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為()萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D28、下列各項(xiàng)中,不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是()。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】D29、下列各項(xiàng)中,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B30、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中,不正確的是()。A.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的,則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C31、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè),主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口,出口貨物采用歐元計(jì)價和結(jié)算;從美國進(jìn)口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計(jì)價和結(jié)算。不考慮其他因素,則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是()。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以,企業(yè)可以自行確定和變更【答案】A32、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,2×18年12月8日,甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股,分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股4歐元,當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是()。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A33、2×19年,甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功,生產(chǎn)程序精簡,需要裁減一部分員工,員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn),預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為25%,發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素,進(jìn)行上述辭退計(jì)劃,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是()萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B34、2×12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為3000萬元,增值稅稅額為390萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A35、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是()。A.能力,即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利,能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益【答案】C36、甲公司2×19年12月31日發(fā)現(xiàn)2×18年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào),甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2×18年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零,則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯進(jìn)行更正的會計(jì)處理中正確的是()。A.調(diào)減2×19年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B.調(diào)增2×19年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)增2×19年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)減2×19年年初未分配利潤67.5萬元【答案】C37、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理中,不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核【答案】C38、下列各項(xiàng)中,不屬于政府會計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是()。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D39、?2018年3月1日,甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元,借款期限為2年,年利率10%。2018年4月1日,甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元,預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過程中,甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日,質(zhì)量糾紛得到解決,施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為()萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D40、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊,計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時,也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定對于該項(xiàng)會計(jì)差錯,稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素,則該事項(xiàng)對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D41、2020年1月1日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件,合同價款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司,并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別500萬元,600萬元和700萬元。不考慮其他因素,甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D42、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán),實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元,按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權(quán)的入賬價值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C43、2012年12月31日,A公司庫存鋼板乙(均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品)的賬面價值(即成本)為185萬元,市價為180萬元,假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用;鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元,但生產(chǎn)成本仍為305萬元,將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7萬元,則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B44、2019年12月31日,甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元,該項(xiàng)無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入,實(shí)際成本為1000萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A45、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時,應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C46、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是()。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C47、對于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算,下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A48、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A49、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn),總價款為9800萬元,其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元,地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年,均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素,則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計(jì)為()萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A50、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元,耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A51、2×19年12月31日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元,增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi),則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D52、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾),該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬元,乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬元,受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬元,另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元,則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為()萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C53、非同一控制下,對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易),下列表述中正確的是()。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額,應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B54、2×22年7月1日,甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票,共支付5000萬元,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日,乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5.8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時,甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元(5.8x1000)。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是()。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A55、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日,為降低采購成本,自乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元(未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備),支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素,則X設(shè)備的入賬價值為()元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C56、A公司為B公司的母公司,適用增值稅稅率為13%。2×19年5月,A公司從B公司購入一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元,增值稅額為65萬元,該批商品的成本為400萬元,相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品,另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素,A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時,“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B57、下列投資中,不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報(bào)價、公允價值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D58、若不考慮其他特殊因素,下列情形中,甲公司應(yīng)納入A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是()。A.A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份,B公司擁有甲公司60%的有表決權(quán)股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權(quán)股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份,C公司擁有甲公司40%的有表決權(quán)股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權(quán)股份,D公司擁有甲公司50%的有表決權(quán)股份【答案】A59、2×19年8月1日,甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日,甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D60、2020年1月1日,甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價為960萬元,已攤銷600萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A多選題(共30題)1、不屬于一攬子交易的情況下,下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報(bào)表處理中,表述不正確的有()。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日,合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價值的份額,確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD2、每年年末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的下列項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核的有()。A.預(yù)計(jì)凈殘值B.預(yù)計(jì)使用壽命C.折舊方法D.已計(jì)提折舊【答案】ABC3、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理,不正確的有()。A.剩余股權(quán)的入賬價值應(yīng)按照公允價值計(jì)量B.剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值與賬面價值的差額不作處理D.減資當(dāng)日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動應(yīng)按照處置股權(quán)的份額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】BCD4、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價值的有()A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC5、(2019年)下列各項(xiàng)中,將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有()。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC6、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定,下列說法中正確的有()。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價、累計(jì)折舊(或攤銷)、減值準(zhǔn)備等,分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值,借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值,作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值【答案】ABCD7、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序,下列說法中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì),特殊情況除外,分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費(fèi)用【答案】ABD8、按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,上市公司的下列行為中,不違反會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有()。A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.鑒于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)狀況惡化,本期對該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬準(zhǔn)備D.對于某項(xiàng)原采用成本法核算的長期股權(quán)投資,因減少投資導(dǎo)致持股比例下降,對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂疲瑢⒑怂惴椒ㄓ沙杀痉ㄞD(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD9、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出,其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不考慮其他因素,應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月10日,收到客戶退回2018年6月銷售部分商品,甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日,董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案,擬分配現(xiàn)金股利6000萬元,以資本公積轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日,一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失,同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日,于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決,甲公司需賠償原告1600萬元,該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元【答案】AD10、2×18年1月1日甲公司支付價款2040萬元(與公允價值相等)購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券,另支付交易費(fèi)用16.48萬元,該公司債券的面值為2000萬元,票面年利率4%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付上年利息,到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日,甲公司收到債券利息80萬元,該債券的公允價值為1800萬元,因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值,甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素,甲公司下列會計(jì)處理中正確的有()。A.2×18年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬元B.2×18年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失238.17萬元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬元【答案】AC11、關(guān)于記賬本位幣,下列說法中不正確的有()。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣,可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD12、下列項(xiàng)目中,不屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計(jì)價B.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC13、下列各項(xiàng)中,會影響在建工程成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失D.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC14、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益B.處置時實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD15、下列關(guān)于可收回金額的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC16、下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中,正確的有()。A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán),應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的,應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷【答案】BCD17、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D.發(fā)行債券【答案】BCD18、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,無論是否出現(xiàn)減值跡象,企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測試的有()。A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC19、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。A.每一會計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的,其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD20、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,下列各項(xiàng)中,影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】AC21、下列有關(guān)外幣折算的會計(jì)處理方法不正確的有()。A.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時,利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算B.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時,資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時,應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算【答案】CD22、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中,屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD23、關(guān)于合并范圍,下列說法中正確的有()。A.母公司是投資性主體,應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體,應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體,應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD24、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份,取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日,甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元,當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價值為1500萬元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮其他因素的影響,以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時會計(jì)處理正確的有()。A.2019年1月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD25、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價值時,應(yīng)停止攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額,應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD26、下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有()。A.財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下,單位應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時,按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下,單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財(cái)政直接支付方式下,下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時,作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會計(jì)處理【答案】ABC27、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的,其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本【答案】BCD28、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有()。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC29、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中,符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC30、下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中,正確的有()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核C.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ABC大題(共10題)一、(2018年)甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理。其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下:資料一:2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請。2017年5月20日,甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元存入銀行。資料二:2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。【答案】(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會計(jì)分錄。借:銀行存款12貸:遞延收益12(2)編制2017年購入設(shè)備的會計(jì)分錄。借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(3)計(jì)算2017年7月份計(jì)提折舊的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。7月份應(yīng)計(jì)提折舊的金額=60/5/12=1(萬元)借:制造費(fèi)用1貸:累計(jì)折舊1(4)計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=12/5/12=0.2(萬元)借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2二、甲公司2×20年發(fā)生的與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的資料如下:資料一:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款6400萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,能對乙公司實(shí)施控制。資料二:2×20年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為7000萬元,其中股本為2500萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積為350萬元,未分配利潤為3150萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元,該差額由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)引起,該固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元,公允價值為1300萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×20年6月1日,甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,售價為600萬元,成本為400萬元,未計(jì)提過存貨跌價準(zhǔn)備。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外部售出40%,剩余部分可變現(xiàn)凈值為300萬元。資料四:2×20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元,持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升500萬元,未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。其他資料:甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同,均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×20年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(3)編制甲公司2×20年1月1日編制合并報(bào)表時相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。(4)編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】三、甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)核算,其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下:資料一,2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策,甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請,2017年5月20日,甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二,2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。資料三,2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會計(jì)分錄。(5)編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借:銀行存款12貸:遞延收益12(2)2017年6月20日,購入A環(huán)保設(shè)備借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(3)2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1(萬元)。借:制造費(fèi)用1貸:累計(jì)折舊1(4)2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2(萬元)。借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2(5)2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借:固定資產(chǎn)清理48四、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值為1000萬元,票面年利率為7%,實(shí)際年利率為6%,每年年末支付利息,到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元,甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日,甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后顯著增加,按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日市場利率為7%。2019年12月31日,甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該債券已發(fā)生信用減值,甲公司按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬元。當(dāng)日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算2018年1月1日甲公司該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額,并編制相關(guān)分錄。(2)計(jì)算2018年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)分錄。(3)計(jì)算2019年12月31日該債券投資的攤余成本?!敬鸢浮浚?)甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處理為:借:債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸:銀行存款1050(2)甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=1050×6%=63(萬元)。借:應(yīng)收利息70貸:投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7(3)甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備=(1050-7)+(1050-7)×6%-1000×7%-150=885.58(萬元)。五、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán),當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元,其中,股本8000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積4000萬元,未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。資料二:乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。資料三:乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元,并于2016年5月20日分派完畢。資料四:2016年6月30日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五:乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六:乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制與購買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:長期股權(quán)投資12000貸:銀行存款12000(2)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16000×60%=2400(萬元)。借:股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽(yù)2400貸:長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400(3)2016年5月10日借:應(yīng)收股利180貸:投資收益180六、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份,對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間與乙公司的相同。資料二:2×17年6月15日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付全部貨款,并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元,持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元,2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五:2×18年9月1日,甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股(每股面值為1元、公允價值為10元)的方式,從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后,甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元;甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整,并編制與投資相關(guān)的會計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益,以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄,以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)分別計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的合并成本和商譽(yù)?!敬鸢浮浚?)2×17年1月1日,甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元,占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000(萬元),初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額,所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借:長期股權(quán)投資——投資成本7300貸:銀行存款7300借:長期股權(quán)投資——投資成本700(8000-7300)貸:營業(yè)外收入700(2)2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12=5620(萬元);甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124(萬元);甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76(萬元);2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200(萬元)。借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸:投資收益1124借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸:其他綜合收益76七、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建廠房,與該廠房建造相關(guān)的情況如下:(1)2016年1月1日,甲公司按面值發(fā)行公司債券,專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券,面值為20000萬元,票面年利率為7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,還存在兩筆流動資金借款:一筆于2016年1月1日借入,本金為5000萬元,年利率為6%,期限3年;另一筆于2017年1月1日借入,本金為3000萬元,年利率為8%,期限5年。(3)廠房建造工程于2016年1月1日開工,采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下:2016年1月1日,支付建造商15000萬元;2016年7月1日,支付建造商5000萬元;2017年1月1日,支付建造商4000萬元;2017年7月1日,支付建造商2000萬元;(4)2017年12月31日,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?,月收益率?.3%。假定一年為360天,每月按30天算。要求:(1)編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。(2)計(jì)算2016年資本化的利息金額,并編制會計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額,并編制會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:銀行存款20000貸:應(yīng)付債券——面值20000(2)2016年資本化的利息金額=20000×7%-(20000-15000)×0.3%×6=1310(萬元);借:在建工程1310應(yīng)收利息90貸:應(yīng)付利息1400(3)2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400(萬元)。2017年一般借款資本化率=【(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額八、2×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售,價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借:制造費(fèi)用
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