2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題精選附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題精選附答案單選題（共60題）1、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C2、20×8年5月1日，甲公司正式動(dòng)工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬(wàn)元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日??【答案】C3、下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出【答案】B4、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.－880萬(wàn)元B.－1000萬(wàn)元C.－1200萬(wàn)元D.－1210萬(wàn)元【答案】D5、2×21年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為14500萬(wàn)元。2×22年1月1日甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)丙公司擁有的乙公司40%股權(quán)，進(jìn)一步取得投資后，甲公司對(duì)乙公司實(shí)施控制。其中，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2×22年1月1日，乙公司所有者權(quán)益在最終控制方P公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為17000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。2×21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙、丙公司均為最終控制方P公司集團(tuán)內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×22年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A.700萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1700萬(wàn)元【答案】D6、2×19年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元～150萬(wàn)元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。考慮到已對(duì)該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬(wàn)元B.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬(wàn)元C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬(wàn)元D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬(wàn)元【答案】D7、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000年萬(wàn)股(每股面值1元)作為支付對(duì)價(jià),取得乙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元,甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付200萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi),取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得股?quán)日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）。A.2200萬(wàn)元B.2400萬(wàn)元C.2000萬(wàn)元D.2600萬(wàn)元【答案】B8、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬(wàn)元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D9、2×19年1月1日，甲公司以3000萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益80萬(wàn)元B.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬(wàn)元C.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬(wàn)元D.調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】D10、2×21年初甲公司接受乙公司委托，承建一大型機(jī)械設(shè)備，預(yù)計(jì)建造期為2年。甲公司于當(dāng)日為建造該設(shè)備專門借入款項(xiàng)400萬(wàn)元，借款年利率為8%，借款期限為3年。除此之外，甲公司還有一筆一般借款，借款年限為5年，該筆借款為2×20年初借入，借款本金2000萬(wàn)元，借款年利率為8.36%。2×21年初由于工程資料尚未準(zhǔn)備充足，工程尚未開始建造，甲公司將借入的專門款項(xiàng)購(gòu)買收益發(fā)發(fā)寶理財(cái)產(chǎn)品，截至2×21年3月末取得收益5萬(wàn)元。2×21年4月1日，工程開始建造，甲公司將理財(cái)產(chǎn)品出售，收回專門借款。2×21年甲公司發(fā)生資產(chǎn)支出的情況如下：4月1日發(fā)生工程支出300萬(wàn)元、6月1日發(fā)生工程支出700萬(wàn)元、7月1日發(fā)生工程支出200萬(wàn)元、10月1日發(fā)生工程支出300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×21年該項(xiàng)工程應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額為（）。A.72.73萬(wàn)元B.62.89萬(wàn)元C.67.89萬(wàn)元D.75.89萬(wàn)元【答案】C11、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計(jì)量結(jié)果更能代表公允價(jià)值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。對(duì)于上述估值方法的變更，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的規(guī)定對(duì)估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行披露C.作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)前期差錯(cuò)更正進(jìn)行披露D.作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行披露【答案】A12、下列選項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.因其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升確認(rèn)的其他綜合收益100萬(wàn)元B.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益20萬(wàn)元C.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益50萬(wàn)元D.因?qū)ν鈳咆?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算形成的外幣報(bào)表折算差額120萬(wàn)元【答案】C13、2×17年1月1日，A公司外購(gòu)取得一項(xiàng)專利技術(shù)，支付購(gòu)買價(jià)款190萬(wàn)元，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用5萬(wàn)元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用8萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)用7萬(wàn)元；A公司預(yù)期其使用壽命為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。2×18年末該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，A公司經(jīng)測(cè)算獲知其可收回金額為120萬(wàn)元。計(jì)提減值后，A公司預(yù)期其剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷方式不變。假定不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.2×17年1月1日，應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)入賬成本203萬(wàn)元B.2×17年應(yīng)計(jì)提攤銷金額30萬(wàn)元C.2×18年應(yīng)計(jì)提減值損失金額25萬(wàn)元D.2×19年應(yīng)計(jì)提攤銷金額40萬(wàn)元【答案】B14、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國(guó)債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A.對(duì)乙公司的投資B.對(duì)丙公司的投資C.所持有的5年期國(guó)債D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券【答案】D15、20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬(wàn)元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】B16、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20×8年度利潤(rùn)總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤(rùn)分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20000萬(wàn)元。20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額降低至利潤(rùn)總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.500萬(wàn)元【答案】A17、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2×18年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.21元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.29元人民幣。甲公司于2×18年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）。A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣【答案】A18、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會(huì)計(jì)與稅法核算存在差異的事項(xiàng)如下：（1）因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元；（2）因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益180萬(wàn)元；（3）因一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；（4）因一項(xiàng)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬(wàn)元。假定不存在期初余額和其他差異，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。A.45萬(wàn)元B.82.5萬(wàn)元C.－17.5萬(wàn)元D.90萬(wàn)元【答案】A19、下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資形成的公允價(jià)值變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】A20、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部?jī)r(jià)款。該庫(kù)存商品的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為58.5萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值700萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B21、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一條A生產(chǎn)線換入乙公司的一項(xiàng)B專利技術(shù)，交換日A生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，換出A生產(chǎn)線的增值稅銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，甲公司支付清理費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司換入B專利技術(shù)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，換入B專利技術(shù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付補(bǔ)價(jià)70萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入B專利技術(shù)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入的B專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1060B.1000C.1130D.1004【答案】B22、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬(wàn)元和300萬(wàn)元，本年設(shè)備全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元。甲公司2×19年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營(yíng)安排且屬于共同經(jīng)營(yíng)B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬(wàn)元C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬(wàn)元【答案】D23、2×22年年初，甲公司購(gòu)買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價(jià)（公允價(jià)值）為950000元，同時(shí)，發(fā)生交易費(fèi)用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計(jì)算確定的實(shí)際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D24、甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價(jià)為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價(jià)值為400000元；專利權(quán)的賬面原價(jià)為500000元，累計(jì)攤銷為150000元，公允價(jià)值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價(jià)。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。假定不考慮增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。對(duì)于該項(xiàng)交換，甲公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D25、關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】C26、（2016年真題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬(wàn)元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14年12月22日該項(xiàng)貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。A.作為2×15年事項(xiàng)將需支付的擔(dān)?？钣?jì)入2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表B.作為會(huì)計(jì)政策變更將需支付的擔(dān)保款追溯調(diào)整2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將需支付的擔(dān)?？钭匪葜厥?×14年財(cái)務(wù)報(bào)表D.作為新發(fā)生事項(xiàng)，將需支付的擔(dān)?？罘謩e計(jì)入2×15年和2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】A27、從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)采取分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。這里遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可比性【答案】B28、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C29、甲公司2×21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×22年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×21年12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×22年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×21年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.貨幣計(jì)量C.會(huì)計(jì)分期D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)【答案】C30、（2020年真題）20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在400萬(wàn)元至800萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計(jì)可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.300萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元【答案】D31、（2017年真題）甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為自供電方購(gòu)買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實(shí)際用電方分別簽訂合同，價(jià)款分別結(jié)算，從供電購(gòu)入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價(jià)格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險(xiǎn)。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項(xiàng)。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬(wàn)元，該款項(xiàng)至2×16年12月31日尚未支付。同時(shí)，甲公司起訴實(shí)際用電方，要求用電方支付用電款3200萬(wàn)元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)3200萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)對(duì)供電方的負(fù)債2600萬(wàn)元，但不列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目以抵銷后的凈額列報(bào)為200萬(wàn)元負(fù)債【答案】C32、（2020年真題）2×15年,甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬(wàn)股股票,約定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)乙公司持有600的萬(wàn)股股票。2×19年初,甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股,當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無(wú)變化。2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,甲公司普通股股票平均市場(chǎng)價(jià)為每股15元,甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A33、甲公司2×20年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的是（）。A.一項(xiàng)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟預(yù)計(jì)2×21年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付B.作為衍生工具核算的2×17年2月發(fā)行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)C.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品到期日為2×22年8月且不能隨時(shí)變現(xiàn)D.因2×20年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×23年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收款【答案】A34、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正【答案】A35、企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用出價(jià)作為負(fù)債的公允價(jià)值B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值，在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B36、下列取得存貨的處理中，正確的是（）。A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應(yīng)該以其公允價(jià)值入賬B.債務(wù)重組取得的存貨應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值以及使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬該資產(chǎn)的其他成本入賬C.接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬D.盤盈的存貨應(yīng)該以取得時(shí)的成本入賬【答案】B37、2×19年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：A.事項(xiàng)(1)，甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金200萬(wàn)元重分類為籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金200萬(wàn)元B.事項(xiàng)(2)，甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金20萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金20萬(wàn)元抵銷C.事項(xiàng)(3)，甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金260萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金260萬(wàn)元抵銷D.事項(xiàng)(4)，甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金500萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元抵銷【答案】C38、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20.1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅26.79萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2×19年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2×19年3月1日，原材料的初始入賬金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.186B.206.1C.241.17D.258.69【答案】B39、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)【答案】C40、甲企業(yè)2×18年2月1日收到財(cái)政部門撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元，并存入銀行。A.2×18年應(yīng)確認(rèn)其他收益20萬(wàn)元B.2×19年8月31日應(yīng)確認(rèn)其他收益-60萬(wàn)元C.2×19年8月31日應(yīng)將遞延收益余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出D.已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C41、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D42、當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（）。A.視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.視為會(huì)計(jì)政策變更處理C.視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理【答案】A43、下列各項(xiàng)中，不屬于存貨成本的是（）。A.存貨的加工成本B.使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用【答案】C44、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素中利潤(rùn)的表述，正確的是（）。A.利潤(rùn)體現(xiàn)的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果B.利潤(rùn)的增加，會(huì)引起所有者權(quán)益的增加C.利潤(rùn)的金額是由收入減去費(fèi)用確認(rèn)的D.利潤(rùn)體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)【答案】B45、甲公司2×14年12月31日有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為1250萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬(wàn)元，“原材料”科目余額為300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元，“受托代銷商品”科目余額為600萬(wàn)元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬(wàn)元，“委托加工物資”科目余額為200萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為400萬(wàn)元。A.2360B.1960C.2460D.2485【答案】B46、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）A.0B.190萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.-50【答案】D47、甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計(jì)量結(jié)果更能代表公允價(jià)值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。對(duì)于上述估值方法的變更，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行披露B.作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)前期差錯(cuò)更正進(jìn)行披露C.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的規(guī)定對(duì)估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露D.作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行披露【答案】C48、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求時(shí)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位C.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比D.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡【答案】D49、甲公司2×20年度凈利潤(rùn)為32000萬(wàn)元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，持有子公司乙公司60%的普通股股權(quán)。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1782萬(wàn)元，期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為300萬(wàn)股，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。2×20年年初，乙公司對(duì)外發(fā)行240萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，甲公司持有12萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。甲公司取得對(duì)乙公司投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。A.4.36元B.5.51元C.4.54元D.4.24元【答案】D50、2×20年，某政府單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下：財(cái)政撥款收入為4500萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入為1500萬(wàn)元，事業(yè)收入為3000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入為500萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為4000萬(wàn)元，單位管理費(fèi)用為2000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為600萬(wàn)元，資產(chǎn)處置費(fèi)用為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）。A.2250萬(wàn)元B.1650萬(wàn)元C.2150萬(wàn)元D.2050萬(wàn)元【答案】C51、（2013年真題）甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬(wàn)元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個(gè)月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認(rèn)的租金收入為（）。A.56.25萬(wàn)元B.60.00萬(wàn)元C.90.00萬(wàn)元D.120.00萬(wàn)元【答案】A52、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。20×1年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。A.950萬(wàn)元B.986萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1111.5萬(wàn)元【答案】C53、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司5%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)量。2×19年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×20年5月1日，甲公司又斥資20000萬(wàn)元自丙公司取得乙公司另外50%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。假定甲公司在取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，乙公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司原持有乙公司5%股權(quán)于2×20年4月30日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。甲公司與丙公司及乙公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×20年5月1日，甲公司再次取得乙公司的投資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C54、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入到（）。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用【答案】B55、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C56、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，在2×22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司，在運(yùn)抵前商品的毀損等由甲公司承擔(dān)。2×21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2×22年3月20日運(yùn)抵乙公司，并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2×21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷，除考慮與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】C57、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C58、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C.合并日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整D.合并日12個(gè)月后出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支【答案】A59、甲公司2×19年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2×19年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司購(gòu)入后將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，按5年采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素的影響，2×19年合并利潤(rùn)表中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1000B.1280C.1262D.1232.4【答案】D60、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以市價(jià)400萬(wàn)元的股票和350萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床B.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的一棟廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的一批工程物資換取一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元D.以一項(xiàng)公允價(jià)值200萬(wàn)元，賬面價(jià)值260萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取一批原材料，并支付補(bǔ)價(jià)38萬(wàn)元【答案】B多選題（共30題）1、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益B.每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)與被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD2、（2015年真題）下列各經(jīng)營(yíng)分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或者以上B.該分部的分部利潤(rùn)（虧損）絕對(duì)額占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上【答案】BCD3、（2021年真題）2×18年2月1日，甲公司以4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司60％的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。2×19年3月1日，甲公司以1500萬(wàn)元進(jìn)一步購(gòu)買乙公司20％的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的金額為6000萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表中資本公積（資本溢價(jià)）為1000萬(wàn)元。2×20年1月1日，甲公司以6000萬(wàn)元出售乙公司40％的股權(quán)。喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但仍對(duì)乙公司能夠施加重大影響。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的金額為7000萬(wàn)元。剩余40％股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2×20年1月1日下列各項(xiàng)與甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬(wàn)元B.甲公司個(gè)別報(bào)表中剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元C.甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬(wàn)元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元【答案】AD4、（2021年真題）在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，并且不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并計(jì)入當(dāng)期損益C.股份支付產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益【答案】CD5、下列各項(xiàng)中，能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊【答案】BCD6、甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2×20年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×20年1月銷售的商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.乙公司于2×20年1月8日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能全部無(wú)法收回，2×19年年末已計(jì)提20%的壞賬準(zhǔn)備C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元D.3月15日，于2×19年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬(wàn)元，該金額較2×19年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元【答案】BD7、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)屬于企業(yè)合并B.企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制，如果不屬于“一攬子交易”，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)（采用權(quán)益法核算的），應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益C.母公司不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益D.母公司因分步處置部分子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資而喪失控制權(quán)，如果分步交易屬于“一攬子交易”，則應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益【答案】BCD8、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3760萬(wàn)元，甲公司同意乙公司以其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）抵償全部債務(wù)，乙公司將該股權(quán)投資作為其他債權(quán)投資核算，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，其中成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)處理中以下說法正確的有（）。A.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款賬面價(jià)值4000萬(wàn)元B.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資賬面價(jià)值3500萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益500萬(wàn)元【答案】AB9、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣衍生金融負(fù)債D.外幣非交易性權(quán)益工具投資【答案】AB10、下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】ABC11、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4%。對(duì)此，母公司編制20×8年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初2【答案】ACD12、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額【答案】ACD13、2×17年甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅565萬(wàn)元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款900萬(wàn)元；（4）乙公司將工地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬(wàn)元抵銷B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金565萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金565萬(wàn)元抵銷C.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬(wàn)元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬(wàn)元抵銷【答案】BCD14、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（）。A.支付給管理人員的工資B.支付給促銷人員的工資C.支付給生產(chǎn)車間工人的工資D.支付給在建工程人員的工資【答案】ABC15、下列有關(guān)報(bào)告分部的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)先確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部，在此基礎(chǔ)上確定報(bào)告分部，并分別主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，同時(shí)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)—分部報(bào)告》第七條相關(guān)規(guī)定的，可以合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部D.報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并【答案】ACD16、（2014年）下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB17、（2011年）下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B.債權(quán)投資按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量E.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量【答案】CD18、2×19年12月31日甲公司購(gòu)入一棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×22年1月1日，該投資性房地產(chǎn)滿足了公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定改按公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日和2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為6500萬(wàn)元和6700萬(wàn)元（與2×22年1月1日公允價(jià)值相同）。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮2×22年1月份的折舊以及所得稅等因素。下列關(guān)于該投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值1100萬(wàn)元B.應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)增盈余公積110萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)990萬(wàn)元【答案】ACD19、子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資（不喪控）C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資D.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資【答案】ABC20、企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，尚未研發(fā)成功前可能涉及的會(huì)計(jì)科目包括（）。A.研發(fā)支出B.開發(fā)支出C.管理費(fèi)用D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】AC21、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時(shí)間超過3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本D.購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本【答案】ABCD22、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬(wàn)元，2×18年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：A.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用B.為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用C.獎(jiǎng)勵(lì)行政管理人員的空調(diào)應(yīng)按照成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應(yīng)該在10年內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用【答案】AB23、下列各項(xiàng)中，最終不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值上升C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出【答案】BCD24、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。A.甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額100000元在2×18年不應(yīng)確認(rèn)收入B.甲公司2×18年1月銷售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債1769911.50元C.甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)銷售收入745225.90元D.甲公司2×18年1月銷售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”【答案】BC25、甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購(gòu)銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目D.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力【答案】BC26、甲公司和乙公司共同設(shè)立一項(xiàng)安排丙，假定該安排劃分為共同經(jīng)營(yíng)，甲公司和乙公司對(duì)于安排丙的資產(chǎn)、負(fù)債及損益分別享有50%的份額。2×19年12月31日，甲公司支付采購(gòu)價(jià)款（不含增值稅）150萬(wàn)元，購(gòu)入安排丙的一批產(chǎn)品，甲公司將該批產(chǎn)品作為存貨入賬，尚未對(duì)外出售。該項(xiàng)產(chǎn)品在安排丙中的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元。根據(jù)資料，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.安排丙因上述交易確認(rèn)了收益90萬(wàn)元B.甲公司對(duì)該收益按份額應(yīng)享有的30萬(wàn)元應(yīng)予以抵銷C.乙公司對(duì)該收益應(yīng)享有的份額30萬(wàn)元應(yīng)予以抵銷D.乙公司享有的30萬(wàn)元收益反映在甲公司存貨的期末賬面價(jià)值中【答案】AC27、下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有（）。A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)B.采用相同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司C.采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)D.采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)【答案】ACD28、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】AC29、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)的有（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算B.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)C.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)處于相同清償順序D.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平【答案】AB30、（2015年真題）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資C.公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法D.因處置部分股權(quán)喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB大題（共10題）一、2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)為452萬(wàn)元。2020年9月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為420萬(wàn)元，甲公司用于抵債的商品市價(jià)（不含增值稅）為180萬(wàn)元，抵債設(shè)備的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，用于抵債的債券投資市價(jià)為47.1萬(wàn)元。抵債資產(chǎn)于2020年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1.3萬(wàn)元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用3萬(wàn)元。乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán)。2020年9月20日，乙公司對(duì)該債權(quán)己計(jì)提壞賬準(zhǔn)備38萬(wàn)元，債券投資市價(jià)為42萬(wàn)元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債務(wù)。2020年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為140萬(wàn)元；抵債設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元；甲公司以攤余成本計(jì)量用于抵債的債券投資，債券票面價(jià)值總額為30萬(wàn)元，票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息。當(dāng)日，該項(xiàng)債務(wù)的賬面價(jià)值仍為452萬(wàn)元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該項(xiàng)交易中商品和設(shè)備的計(jì)稅價(jià)格分別為180萬(wàn)元和150萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)以上資料作出乙公司有關(guān)債務(wù)重組和按照設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)以上資料作出甲公司有關(guān)債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）債權(quán)人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理：庫(kù)存商品可抵扣增值稅＝180×13%=23.4（萬(wàn)元）設(shè)備可抵扣增值稅＝150×13%=19.5（萬(wàn)元）庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（180:150）對(duì)放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。庫(kù)存商品的成本＝180/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=180（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)的成本＝150/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=150（萬(wàn)元）2×20年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益：借：庫(kù)存商品1800000在建工程——安裝設(shè)備1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）429000交易性金融資產(chǎn)420000壞賬準(zhǔn)備380000投資收益9000二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：甲公司對(duì)于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)600萬(wàn)元，正常市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)750萬(wàn)元。甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)500萬(wàn)元對(duì)外銷售；同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)政策，每銷售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬(wàn)元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺(tái)，50%款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備，于3月1日起對(duì)某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊6500萬(wàn)元，拆除設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（假定無(wú)殘值），新安裝設(shè)備的購(gòu)進(jìn)成本為8000萬(wàn)元，另發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用1200萬(wàn)元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國(guó)家鼓勵(lì)并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目。經(jīng)甲公司申請(qǐng)，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬(wàn)元。截至12月31日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。要求：（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補(bǔ)助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?500萬(wàn)元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才，但甲公司必須承諾在當(dāng)期注冊(cè)并至少八年內(nèi)注冊(cè)地址不變且不搬離本地區(qū)，如八年內(nèi)甲公司注冊(cè)地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資金。該資金分三年使用，每年500萬(wàn)元。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣?qǐng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會(huì)變更注冊(cè)地，也不會(huì)搬離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?500萬(wàn)元補(bǔ)助資金。要求：（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類，編制甲公司2×17年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.甲公司收到政府的補(bǔ)助款，不屬于政府補(bǔ)助。理由：甲公司雖然取得了政府的補(bǔ)助款，但最終受益的是從甲公司購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的消費(fèi)者，相當(dāng)于政府以每臺(tái)750萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買設(shè)備，然后再按照每臺(tái)500萬(wàn)元銷售給終端用戶。對(duì)于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成，一是終端客戶支付的價(jià)款，二是政府的補(bǔ)助款，政府的補(bǔ)助款是甲企業(yè)產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應(yīng)收賬款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（750×20）15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（600×20）12000貸：庫(kù)存商品12000（2）甲公司獲得政府的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。借：在建工程3500累計(jì)折舊6500貸：固定資產(chǎn)10000借：營(yíng)業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000貸：銀行存款8000三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按期支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提的該筆借款自2×15年1月起的罰息3500萬(wàn)元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請(qǐng)減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利率計(jì)提該筆借款罰息3500萬(wàn)元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2×15年的罰息3500萬(wàn)元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。【要求】（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。【答案】（1）甲公司不能夠據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由：2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司只是預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息協(xié)議，不能基本確定不需要支付罰息，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則以及金融負(fù)債終止確認(rèn)的概念，不能轉(zhuǎn)回對(duì)應(yīng)的應(yīng)付利息。（2）不應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在罰息減免可能性，但尚未達(dá)成協(xié)議，在簽訂協(xié)議時(shí)才轉(zhuǎn)為確定事項(xiàng)，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×15年報(bào)表中列報(bào)，并作為2×16年的債務(wù)重組處理。（3）甲公司不可以在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益，應(yīng)當(dāng)在符合終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)相關(guān)債務(wù)，并確認(rèn)債務(wù)重組收益。（4）長(zhǎng)期借款列示金額為5億元；應(yīng)付利息列示金額＝50000×6%＝3000（萬(wàn)元）；其他應(yīng)付款列示金額為3500萬(wàn)元。四、（2015年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）于20×3年開始對(duì)高管人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，具體情況如下：（1）20×3年1月2日，甲公司與50名高管人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。協(xié)議約定：甲公司向每名高管授予120000份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以8元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股。該股票期權(quán)自股權(quán)激勵(lì)協(xié)議簽訂之日起3年內(nèi)分三期平均行權(quán)，即該股份支付協(xié)議包括等待期分別為1年、2年和3年的三項(xiàng)股份支付安排：20×3年年末，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較上一年度增長(zhǎng)8%（含8%）以上，在職的高管人員持有的股票期權(quán)中每人可行權(quán)40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3、20×4連續(xù)兩年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)達(dá)到8%（含8%）以上，在職的高管人員持有的股票期權(quán)中每人可行權(quán)40000份；20×5年年末，如果甲公司連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)達(dá)到8%（含8%）以上，則高管人員持有的剩余股票期權(quán)可予行權(quán)。當(dāng)日，甲公司估計(jì)授予高管人員的股票期權(quán)公允價(jià)值為5元/份。（2）20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12000萬(wàn)元，較20×2年增長(zhǎng)9%，預(yù)計(jì)股份支付剩余等待期內(nèi)凈利潤(rùn)仍能夠以同等速度增長(zhǎng)。20×3年甲公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為12元/股。20×3年12月31日，甲公司授予的股票期權(quán)的公允價(jià)值為4.5元/份。20×3年，與甲公司簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議的高管人員沒有離職，預(yù)計(jì)后續(xù)期間也不會(huì)離職。（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人員將至20×3年年末到期可行權(quán)股票期權(quán)全部行權(quán)。20×4年，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)13200萬(wàn)元，較20×3年增長(zhǎng)10%。20×4年沒有高管人員離職，預(yù)計(jì)后續(xù)期間也不會(huì)離職。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期權(quán)的公允價(jià)值為3.5元/份。其他有關(guān)資料：甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為5000萬(wàn)股，假定各報(bào)告期未發(fā)生其他影響發(fā)行在外普通股股數(shù)變動(dòng)的事項(xiàng)，且公司不存在除普通股外其他權(quán)益工具。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）確定甲公司該項(xiàng)股份支付的授予日，計(jì)算甲公司20×3年、20×4年就該股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）該股份支付的授予日為20×3年1月2日。因?yàn)槠髽I(yè)與高管人員在當(dāng)日簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。20×3年應(yīng)確認(rèn)與股份支付相關(guān)的費(fèi)用＝50×4×5×1/1＋50×4×5×1/2＋50×4×5×1/3＝1